Проект на Правилник за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност

Проект! ПРАВИЛНИК ЗА ИЗМЕНЕНИЕ И ДОПЪЛНЕНИЕ НА ПРАВИЛНИКА ЗА ПРИЛАГАНЕ НА ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ (обн., ДВ, бр. 76 от 2006 г.; изм. и доп., бр. 101 от 2006 г., бр. 3 и 16 от 2007 г., бр. 39, 71 и 105 от 2008 г., бр. 4 и 100 от 2009 г., бр. 6 от 2010 г., бр. 10 и 84 от 2011 г., бр. 15 от 2012 г.; попр., бр. 16 от 2012 г.; изм. и доп., бр. 20 и 110 от 2013 г., бр. 1 от 2015 г., бр. 8 и 70 от 2016 г., бр. 24 от 2017 г., бр. 58 от 2018 г., бр. 3 от 2019 г.; попр., бр. 5 от 2019 г.; изм. и доп., бр. 25 от 2020 г.; Решение № 10037 на Върховния административен съд от 2019 г. - бр. 57 от 2020 г.; изм. и доп., бр. 11 и 27 от 2021 г., бр. 59 от 2022 г., бр. 55 и 99 от 2023 г. и бр. 54 от 2024 г.) § 1. В глава пета се създава чл. 44а: „Доставки на недвижими имоти Чл. 44а. Освободени доставки на недвижими имоти по смисъла на чл. 168в, ал. 1, т. 5 от закона са освободените доставки по чл. 45 от закона.“. § 2. В чл. 50а, ал. 2, т. 5 и ал. 4, т. 4 думите „стойност в лв.“ се заменят със „стойност в евро“. § 3. В чл. 51, ал. 2 т. 1 се отменя. § 4. В чл. 51а се правят следните изменения: 1. В ал. 2 навсякъде думите „или равностойността им в левове“ се заличават. 2. В ал. 10, т. 1 думите „левовата равностойност на“ се заличават. § 5. В чл. 57, ал. 1 думите „облагаеми по смисъла на“ се заменят със „с право на приспадане на данъчен кредит по“. § 6. В чл. 73 се правят следните изменения: 1. Алинея 1 се изменя така: „(1) Всички данъчно задължени лица, които прилагат режим за малки предприятия в страната по глава двадесет и първа „б“ от закона, са длъжни да следят ежедневно годишния си оборот в страната. Всички данъчно задължени лица, които прилагат режим за малки предприятия в Европейския съюз по глава двадесет и първа „б“ от закона, са длъжни да следят ежедневно годишния си оборот в страната и годишния си оборот в Съюза.“ 2. В ал. 4 думите „облагаемия оборот“ се заменят с „годишния оборот в страната“. 3. В ал. 5 думите „чл. 96, 97, 99, чл. 100, ал. 1 и 2, чл. 102, 132, 132а или 133,“ се заменят с „чл. 96, 99 или чл. 100, ал. 1 или 2“. 4. В ал. 8 думите „чл. 96, ал. 9“ се заменят с „чл. 96, ал. 3 или 4“. 5. В ал. 9 думите „Член 96, ал. 9 не се прилага“ се заменят с „Член 96, ал. 3 и 4 не се прилагат“. 6. В ал. 10 числото „97“ се заличава. 7. Създава се ал. 11: „(11) При определяне на годишния оборот в страната по чл. 168в от закона на данъчно задължено лице, установено на територията на страната, не се включва стойността на извършени от лицето дистанционни доставки на стоки по чл. 20, ал. 1 от закона и доставки на услуги по чл. 21, ал. 6 с място на изпълнение на територията на друга държава членка, когато лицето: 1. е надхвърлило прага по чл. 20б, ал. 1, т. 3 от закона и е регистрирано: а) по чл. 156 от закона за режим в Съюза и не е регистрирано по чл. 168ж от закона за прилагане на режим за малки предприятия в Европейския съюз в държавата членка, в която е мястото на изпълнение на тези доставки, или б) по чл. 168ж от закона за прилагане на режим за малки предприятия в Европейския съюз в държавата членка, в която е мястото на изпълнение на тези доставки и не е регистрирано по чл. 156 от закона за режим в Съюза, или в) по общия ред за облагане с ДДС в тази държава членка, съгласно законодателството. 2. не е надхвърлило прага по чл. 20б, ал. 1, т. 3 от закона и е регистрирано: а) по чл. 156 от закона за режим в Съюза и не е регистрирано по чл. 168ж от закона за прилагане на режим за малки предприятия в Европейския съюз в държавата членка, в която е мястото на изпълнение на тези доставки, или б) по чл. 168ж от закона за прилагане на режим за малки предприятия в Европейския съюз в държавата членка, в която е мястото на изпълнение на тези доставки и не е регистрирано по чл. 156 от закона за режим в Съюза, или в) по общия ред за облагане с ДДС в тази държава членка, съгласно законодателството. “. § 7. В чл. 74 се правят следните изменения: 1. В ал. 2: а) точка 1 се изменя така: „1. справка за годишните обороти в страната както за предходната, така и за текущата календарна година; оборотите се посочват по месеци, като в случай на надвишаване на националния праг оборотът за месеца, през който е надвишен, се посочва по дати, включително датата на надвишаване на прага - при подадено заявление за регистрация по закона, независимо от посоченото в него основание за регистрация;“; б) точка 2 се изменя така: „2. справка за общите стойности на облагаемите вътреобщностни придобивания по месеци както за предходната, така и за текущата календарна година, с изключение на придобиванията на нови превозни средства и на акцизни стоки – при подадено заявление за регистрация по чл. 99 или 100, ал. 2 от закона;“; в) създава се т. 4: „4. справка за годишните обороти в Съюза както за предходната, така и за текущата календарна година; оборотите се посочват по месеци, като в случай на надвишаване на прага в Съюза оборотът за месеца, през който е надвишен, се посочва по дати, включително датата на надвишаване на прага – при подадено заявление за регистрация по чл. 96, ал. 2 или 3 от закона.“. 2. В ал. 3 т. 3 се отменя. § 8. В чл. 75 ал. 1 се отменя. § 9. В чл. 77 се правят следните изменения: 1. В ал. 2: а) точка 1 се изменя така: „1. справка за годишните обороти в страната по месеци както за предходната, така и за текущата календарна година от началото на годината до датата на подаване на заявлението – независимо от основанието, на което лицата са регистрирани;“; б) точка 2 се изменя така: „2. справка: а) за общата сума на облагаемите вътреобщностни придобивания по месеци както за предходната, така и за текущата календарна година от началото на годината до датата на подаване на заявлението, с изключение на придобиванията на нови превозни средства и на акцизни стоки - за лица, регистрирани на основание чл. 99, ал. 3 или чл. 100, ал. 2 от закона; б) за общата сума на облагаемите вътреобщностни придобивания по месеци за последните 12 месеца преди текущия месец и за текущия месец до датата на подаване на заявлението - за лица, регистрирани на основание чл. 99, ал. 7 от закона; в) за годишните обороти в Съюза по месеци за предходната календарна година и за текущата календарна година от началото на годината до датата на подаване на заявлението - за лица, регистрирани на основание чл. 96, ал. 2 или 3 от закона.“. в) точка 5 се отменя. 2. В ал. 7 след думите „Националната агенция за приходите“ се добавя „или отбележи в заявлението за вписване на обстоятелства относно прекратяване с ликвидация пред Агенцията по вписванията по реда на глава втора от Закона за търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел.“. § 10. В заглавието на чл. 77а и в ал. 1 думите „чл. 96, ал. 9“ се заменят с „чл. 96, ал. 2, 3 и 4“. § 11. В глава четиринадесета се създава чл. 77б: „Документи във връзка с прилагане на режим за малки предприятия в Европейския съюз от данъчно задължено лице, установено на територията на страната Чл. 77б. (1) Регистрация за прилагане и/или за прекратяване на прилагането или прекратяване на регистрацията за прилагане на режим за малки предприятия в Европейския съюз по глава двадесет и първа „б“ от закона се извършва чрез подаване в компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите на предварително заявление/актуализиране на данни по образец – приложение № 49. (2) Отчетът за реализираните обороти по чл. 168л, ал. 2 от закона се подава по образец – приложение № 50.“. § 12. В чл. 78, ал. 1, т. 4 думите „ал. 2“ и запетаята пред тях се заличават. § 13. В чл. 79, ал. 2 се създават т. 7 и 8: „7. за доставки на стоки и услуги, по отношение на които данъчно задължено лице по чл. 168ж от закона прилага в страната режим за малки предприятия в Европейския съюз, във фактурите задължително се посочва идентификационният номер по чл. 168ж, ал. 11 от закона с окончание „–EX“; 8. за доставки на стоки и услуги, по отношение на които данъчно задължено лице по чл. 168к от закона прилага в страната режим за малки предприятия в Европейския съюз, във фактурите задължително се посочва идентификационният номер по чл. 168ж, ал. 11 от закона с окончание „–EX“.“. § 14. В чл. 95, ал. 3 думите „левовата равностойност, определена по обменния курс, публикуван от Европейската централна банка към 5 декември 2017 г.,“ се заменят с „евро“. § 15. В чл. 104а се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите „за регистрация“ се заличават. 2. Алинея 2 се изменя така: „(2) Към искането се прилага справка за годишния оборот в страната за текущата календарна година и за предходната календарна година.“. § 16. В чл. 104в се правят следните изменения: 1. Алинея 2 се изменя така: „(2) Към искането по ал. 1 се прилага справка за годишния оборот в страната за текущата календарна година и за предходната календарна година.“. 2. В ал. 3 числото „97“ и запетаята пред него се заличават. § 17. В глава седемнадесета се създава раздел IIа с чл. 108а – чл. 108в: „Раздел IIа Освобождаване по инструмента Мерки за сигурността на Европа чрез укрепване на европейската отбранителна промишленост (инструмент SAFE) Освобождаване от задължение за заплащане на данък по инструмента SAFE Чл. 108а. (1) Освобождаване с право на данъчен кредит чрез прилагане на нулева ставка на данъка по силата на чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета от 27 май 2025 година за създаване на инструмента „Мерки за сигурността на Европа чрез укрепване на европейската отбранителна промишленост“ (OВ, L 2025/1106 от 28 май 2025 г.), наричан по-нататък „Регламент (ЕС) 2025/1106“, се прилага за: 1. облагаеми доставки на стоки и услуги по смисъла на закона с място на изпълнение на територията на страната; 2. вътреобщностни придобивания по смисъла на закона. 3. внос по смисъла на закона. (2) Освобождаването по ал. 1 се прилага, когато са изпълнени едновременно следните условия: 1. получатели по доставката или по вътреобщностното придобиване или вносители са лица, възложители по договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка, подкрепени от инструмента SAFE; 2. предмет на доставката, вътреобщностното придобиване или вноса са отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната по смисъла на чл. 2, т.1 и т. 2 от Регламент (ЕС) 2025/1106, придобити по договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка, подкрепени от инструмента SAFE; 3. доставките, вътреобщностното придобиване или вносът са извършени след влизането в сила на Регламент (ЕС) 2025/1106, независимо от датата на сключване на договорите за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка, подкрепени от инструмента SAFE. (3) Нулевата ставка за доставки по ал. 1, т. 1 се прилага само, когато са извършени от основен изпълнител по договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка, подкрепени от инструмента SAFE. (4) Основен изпълнител по смисъла на ал. 3 е лице, което е доставчик на стоките и услугите по ал. 1, т. 1, които се извършват по договор за обществена поръчка или за съвместната обществена поръчка, подкрепен от инструмента SAFE. (5) Фактура/известие за доставки по ал. 1, т. 1 се издава по реда на закона, като във фактурата/известието като основание за прилагане на нулева ставка на данъка се вписва „член 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета“. (6) Протокол за доставки по ал. 1, т. 1 и 2 се издава по реда на чл. 117 от закона, като в протокола като основание за прилагане на нулева ставка на данъка се вписва „член 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета“. Удостоверяване на доставки, придобивания или внос по инструмента SAFE Чл. 108б. (1) Когато по договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка възложителят е установен в страната, за прилагането на нулева ставка на данъка: 1. за доставка по чл. 108а, ал. 1, т. 1 основният изпълнител, изпълнител по такъв договор е длъжен да разполага със следните документи: а) фактура за доставката; б) удостоверение за освобождаване от ДДС по инструмента SAFE - приложение към Регламент за изпълнение (ЕС) 2025/1106, заверено от Териториална дирекция на Националната агенция за приходите – София, като в удостоверението подробно са описани видът и количеството на стоките и услугите по чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 в рамките на договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка, подкрепени от инструмента SAFE. Териториална дирекция на Националната агенция за приходите – София заверява удостоверението за освобождаване от данък въз основа на потвърждение или декларация от Министерство на отбраната, че са налице условията за допустимост по чл. 108а, ал. 2. 2. за доставки на услуги по чл. 108а, ал. 1, т. 1 или на вътреобщностно придобиване по чл. 108а, ал. 1, т. 2, получателят, възложител по такъв договор, е длъжен да разполага със следните документи: а) фактура за доставката на услуга/вътреобщностно придобиване; б) удостоверение за освобождаване от ДДС по инструмента SAFE - приложение към Регламент за изпълнение (ЕС) 2025/1106, заверено от Териториална дирекция на Националната агенция за приходите – София, като в удостоверението подробно са описани видът и количеството на стоките и услугите по чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 в рамките на договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка, подкрепени от инструмента SAFE. Териториална дирекция на Националната агенция за приходите – София заверява удостоверението за освобождаване от данък въз основа на потвърждение или декларация от Министерство на отбраната, че са налице условията за допустимост по чл. 108а, ал. 2. (2) Когато възложителят по договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка е установен в друга държава членка, за прилагането на нулева ставка на данъка за доставка основният изпълнител е длъжен да разполага със следните документи: 1. фактура за доставката; 2. удостоверение за освобождаване от ДДС по инструмента SAFE - приложение към Регламент за изпълнение (ЕС) 2025/1106, потвърдено от съответния компетентен орган на другата държава членка, като в удостоверението подробно са описани видът и количеството на стоките и услугите по чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 в рамките на договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка, подкрепени от инструмента SAFE. (3) За прилагане на освобождаването от данък при внос по чл. 108а, ал. 1, т. 3 вносителят е длъжен да разполага със следните документи: 1. фактура за вноса на стоката; 2. удостоверение за освобождаване от ДДС по инструмента SAFE - приложение към Регламент за изпълнение (ЕС) 2025/1106, потвърдено от директора на Агенция „Митници“ или оправомощени от него лица, като в удостоверението подробно са описани видът и количеството на стоките - отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната в рамките на договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка, подкрепени от инструмента SAFE. (4) В случаите, когато основният доставчик или придобиващият не се снабди с документите по ал. 1 или 2, се прилага редът по чл. 109а. Процедура за заверяване на удостоверение за освобождаване от задължение за заплащане на данък по инструмента SAFE Чл. 108в. (1) Удостоверението за освобождаване от задължение за заплащане на данък по инструмента SAFE по чл. 108б се изготвя по образец – приложение към Регламент за изпълнение (ЕС) 2025/1106 на български или на английски език. (2) В случаите по чл. 108б, ал. 1 удостоверението по ал. 1 се подава от възложителя по договори за обществени поръчки или за съвместни обществени поръчки по чл. 108а, ал. 2, т. 1 в Териториална дирекция на Националната агенция за приходите – София, в два екземпляра – един за получателя/възложителя и един за Националната агенция за приходите. (3) Към удостоверението по ал. 2 се прилагат потвърждение от възложителя, че доставката или придобиването е по договори за обществена поръчка или за съвместната обществена поръчка, подкрепени по инструмента SAFE. (4) В случаите по ал. 2 удостоверението по ал. 1 се заверява от директора на Териториална дирекция на Националната агенция за приходите – София в 7-дневен срок от получаване на потвърждение или декларация от Министерство на отбраната, че са налице условията за допустимост по чл. 108а, ал. 2, или в същия срок се постановява мотивиран отказ. Отказът може да се обжалва по реда на чл. 144 от Данъчно- осигурителния процесуален кодекс. (5) В случаите по чл. 108б, ал. 3, удостоверението по ал. 1 се подава от вносителя по чл. 108а, ал. 3, т. 1 в Агенция „Митници“, в два екземпляра – един за вносителя и един за Агенция „Митници“. (6) Към удостоверението по ал. 5 се прилагат потвърждение от вносителя, че вносът е по договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка, подкрепени по инструмента SAFE, формуляр за поръчка, оферта и/или друг документ, свързан с вноса. (7) В случаите по ал. 5 удостоверението по ал. 1 се заверява от директора на Агенция „Митници“ или оправомощени от него лица в 7-дневен срок от получаване на потвърждение или декларация от Министерство на отбраната, че са налице условията за допустимост по чл. 108а, ал. 2 или в същия срок се постановява мотивиран отказ. Отказът може да се обжалва по реда на чл. 144 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.“ § 18. В чл. 109, ал. 9 думите „400 лв.“ се заменят с „204,52 евро“. § 19. В чл. 111в, ал. 1 думите „български левове“ се заменят с „евро“. § 20. В чл. 112 се правят следните изменения: 1. В ал. 2 се създава изречение второ: „В случаите на регистрация по чл. 96, ал. 1 и 2 от закона, когато датата на връчване на акта е в данъчен период, следващ периода на регистрация, отчетът по ал. 1 се съставя най-късно до 5 дни след датата на връчване на акта за регистрация.“ 2. В ал. 6 числото „97“ и запетаята пред него се заличават. § 21. В чл. 113 се правят следните изменения: 1. В ал. 12 думата „лева“ се заменя с „евро“. 2. В ал. 16 и 17 думите „които не са приравнени на облагаеми по смисъла на“ се заменят с „за които се използват стоки или услуги без право на приспадане на данъчен кредит по“. 3. В ал. 19 числото „97“ и запетаята пред него се заличават. § 22. В чл. 113г, ал. 6 в основния текст думите „“54 – Брак/липса/унищожаване на стоки по чл. 15а, ал. 10 от ЗДДС““ се заменят с „“54 – Брак/липса/унищожаване/загуба на стоки по чл. 15а, ал. 10 от ЗДДС““. § 23. В § 1б от допълнителните разпоредби думите „5000 лв.“ се заменят с „2 556,46 евро“. § 24. Навсякъде в приложенията към правилника думите „брак/липса/унищожаване на стоки по чл. 15а, ал. 10 от ЗДДС“ се заменят с „брак/липса/унищожаване/загуба на стоки по чл. 15а, ал. 10 от ЗДДС“. § 25. Навсякъде в приложенията към правилника думите „лв.“, „лева“, „български левове“, „левове“ се заменят с „евро“, думите „левове и стотинки“ се заменят с „евро и евроцентове“ и думата „стотинки“ се заменя с „евроцентове“. § 26. Приложение 1 към чл. 74, ал. 1 се изменя така: „Приложение № 1 към чл. 74, ал. 1 ЗАЯВЛЕНИЕ ЗА РЕГИСТРАЦИЯ ПО ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ ТД на НАП Входящ № / г. Попълва се от приходната администрация А. Наименование, адрес за кореспонденция и електронен адрес за кореспонденция на регистрираното лице Идентификационен номер Раздел А: Настоящото заявление подавам за регистрация по ЗДДС: Регистрация по ЗДДС Промяна на данни относно регистрацията по ЗДДС _____________________________________________________________________ ______ Раздел Б: Правото (задължението) си за регистрация по Закона за данък върху добавената стойност реализирам на основание: Чл. 96, ал. 1 ЗДДС - задължителна регистрация за данъчно задължено лице, което е установено със седалище и адрес на управление на територията на страната, а когато няма такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на страната, с годишен оборот в страната……. евро и дата, на която е възникнало основанието за регистрация……… Чл. 96, ал. 2 ЗДДС - задължителна регистрация за данъчно задължено лице, което е установено със седалище и адрес на управление на територията на друга държава членка, а когато няма такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на друга държава членка, независимо дали има постоянен обект на територията на страната, и което прилага в страната режим за малки предприятия в Европейския съюз, с годишен оборот в страната…….. евро и дата, на която е надвишен националният праг……. с годишен оборот в Съюза…….евро и дата, на която е надвишен прагът в Съюза…….. Чл. 96, ал. 3 ЗДДС - задължителна регистрация за данъчно задължено лице, което е установено със седалище и адрес на управление на територията на друга държава членка, а когато няма такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на друга държава членка, независимо дали има постоянен обект на територията на страната, и което не прилага в страната режим за малки предприятия в Европейския съюз, преди извършване на облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната. Чл. 96, ал. 4 ЗДДС - задължителна регистрация за данъчно задължено лице, което не е установено със седалище и адрес на управление или с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на Европейския съюз, независимо дали има постоянен обект на територията на Европейския съюз, преди извършване на облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната. Чл. 100, ал. 1 ЗДДС - регистрация по избор за данъчно задължено лице, за което не са налице условията за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС. ___________________________________________________________________________ Чл. 97а, ал. 1 ЗДДС - задължителна регистрация за данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6 ЗДДС, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2. Чл. 97а, ал. 2 ЗДДС - задължителна регистрация за данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6 ЗДДС, установено на територията на страната, което предоставя услуги по чл. 21, ал. 2 ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, в която не прилага режим за малки предприятия в Европейския съюз, и за доставката на тези услуги данъкът се дължи от получателя - данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в тази държава членка. Чл. 99, ал. 3 ЗДДС - задължителна регистрация за данъчно незадължено юридическо лице и данъчно задължено лице, което не е регистрирано на основание чл. 96 и чл. 100, ал. 1 ЗДДС и което извършва вътреобщностно придобиване на стоки, с което общата стойност на облагаемите вътреобщностни придобивания надвишава 10 000 евро за текуща календарна година. Чл. 99, ал. 7 ЗДДС - задължителна регистрация за данъчно задължено лице, установено в друга държава членка, което извършва вътреобщностно придобиване на стоки на територията на страната по чл. 15а, ал. 6 или чл. 65а ЗДДС, независимо от стойността на извършените от него облагаеми вътреобщностни придобивания по чл. 99, ал. 2 ЗДДС. Чл. 100, ал. 2 ЗДДС - регистрация по избор на данъчно задължено лице, което извършва вътреобщностно придобиване на стоки и за което не са налице условията на чл. 99, ал. 1 ЗДДС. Заявлението подавам във връзка с: Чл. 132, ал. 1 ЗДДС - задължителна регистрация на лице, което придобива стоки и услуги по чл. 10, ал. 1 ЗДДС от регистрирано лице по чл. 96 или чл. 100, ал. 1 ЗДДС. Чл. 132, ал. 5 ЗДДС - задължителна регистрация на неперсонифицирано дружество, в което участва съдружник, който е регистрирано лице по чл. 96 или чл. 100, ал. 1 ЗДДС. Чл. 132а ЗДДС - регистрация по избор по чл. 100, ал. 1 ЗДДС при смърт на регистрирано по чл. 100, ал. 1 ЗДДС физическо лице или физическо лице - едноличен търговец, чието предприятие е поето по наследство или по завет, когато независимата икономическа дейност на починалото лице бъде продължена от лице, което не е регистрирано по чл. 100, ал. 1 ЗДДС и за което не са налице условията за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС. _____________________________________________________________________ Раздел В: Приложени документи Справка за годишните обороти в страната както за предходната, така и за текущата календарна година. _____________________________________________________________________ Справка за годишните обороти в Съюза както за предходната, така и за текущата календарна година _____________________________________________________________________ . ___________________________________________________________________________ Справка за общата сума на облагаемите вътреобщностни придобивания по месеци както за предходната, така и за текущата календарна година, с изключение на придобиванията на нови превозни средства и на акцизни стоки._____________________________________________________________________ Друг документ: _____________________________________________________________________ Друг документ: _____________________________________________________________________ Друг документ: _____________________________________________________________________ Раздел Г: Акредитиран представител Регистрацията по този закон осъществявам на основание чл. 133 ЗДДС чрез акредитирания представител: _____________________________________________________________________ Идентификационен номер на акредитирания представител: _____________________________________________________________________ Адрес на акредитирания представител: _____________________________________________________________________ Подписаният _____________________________________________________________________ декларирам, че представлявам акредитирания представител, посочен по-горе, и съм се запознал със задълженията на акредитирания представител съгласно ЗДДС и правилника за неговото прилагане. Дата: ___________ Длъжност: _________________________ Подпис: ________________ Долуподписаният _____________________________________________________________________ декларирам, че представлявам лицето, посочено в кл. А, и посочената в този формуляр информация е вярна и точна. Дата: ___________ Длъжност: _________________________ Подпис: ________________ Забележка: Стойностите се посочват в евро и евроцентове. “ § 27. Приложение № 4 към чл. 75, ал. 1 се отменя. § 28. Приложение № 8 към чл. 77, ал. 1 се изменя така: „ Приложение № 8 към чл. 77, ал. 1 ЗАЯВЛЕНИЕ ЗА ДЕРЕГИСТРАЦИЯ ПО ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ ТД на НАП Входящ № / г. Попълва се от приходната администрация А. Наименование и адрес за кореспонденция на регистрираното лице Идентификационен номер Идентификационен номер по ДДС BG Раздел А: Настоящия формуляр подавам за: Прекратяване на регистрация по ЗДДС по задължение (задължителна дерегистрация) Прекратяване на регистрация по ЗДДС по избор (дерегистрация по избор) ___________________________________________________________________________ Раздел Б: Правото (задължението) си за прекратяване на регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност реализирам на основание: Чл. 107, т. 3 ЗДДС - задължителна дерегистрация при заличаване на едноличния търговец от търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел. Чл. 107, т. 4, буква "б" ЗДДС - задължителна дерегистрация при прекратяване на юридическо лице с ликвидация, когато лицето не е избрало да остане регистрирано до датата на заличаването му от търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел. Чл. 107, т. 9 ЗДДС - задължителна дерегистрация при прекратяване/заличаване на данъчно задължено лице по законодателството на друга държава, в която е установено по седалище и адрес на управление. Чл. 108, ал. 1, т. 1 ЗДДС - дерегистрация по избор при отпадане на съответното основание за задължителна регистрация - за лице, регистрирано на основание чл. 96, ал. 1, 2 и 3 ЗДДС, когато годишният оборот в страната както за текущата, така и за предходната, календарна година не надвишава националния праг за съответната година, а за лице, регистрирано на основание чл. 96, ал. 2 и 3 ЗДДС, и когато оборотът в Съюза както за текущата, така и за предходната, календарна година не надвишава прага в Съюза за съответната година. Чл. 108, ал. 1, т. 3 ЗДДС - дерегистрация по избор на лице, регистрирано на основание чл. 99, ал. 3 и чл. 100, ал. 2 ЗДДС, когато за предходната календарна година сумата на данъчните основи на облагаемите вътреобщностни придобивания, с изключение на нови превозни средства и акцизни стоки, не надвишава 10 000 евро и към датата на подаване на заявлението за дерегистрация не е налице основание за задължителна регистрация. Чл. 108, ал. 1, т. 4 ЗДДС - дерегистрация по избор на лице, регистрирано на основание чл. 97а ЗДДС, когато към датата на подаване на заявлението за дерегистрация не е налице основание за задължителна регистрация. Чл. 108, ал. 1, т. 5 ЗДДС - дерегистрация по избор на лице, регистрирано на основание чл. 96, ал. 4 ЗДДС, когато през текущия данъчен период и през предходните 12 данъчни периода не е извършвало облагаеми доставки с място на изпълнение на територията на страната. Чл. 108, ал. 1, т. 6 ЗДДС - дерегистрация по избор на лице, регистрирано на основание чл. 99, ал. 7 ЗДДС, когато за последните 12 месеца преди текущия месец лицето не е извършвало облагаеми вътреобщностни придобивания и към датата на подаване на заявлението за дерегистрация не е налице основание за задължителна регистрация. Чл. 108, ал. 1, т. 7 ЗДДС – дерегистрация по избор на лице, регистрирано на основание чл. 100, ал. 1 ЗДДС, когато към датата на подаване на заявлението за дерегистрация не е налице основание за задължителна регистрация и през предходната календарна година националният праг в страната не е бил надвишен. Чл. 108, ал. 4, т. 1 ЗДДС - дерегистрация по избор на данъчно задължено лице, регистрирано на основание чл. 96, ал. 2, 3 или 4 ЗДДС, когато започне да извършва само доставки, за които се прилага режим извън Съюза, режим в Съюза или режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии, и се регистрира в друга държава членка за прилагане на съответния режим. Посочете идентификационния номер, предоставен от другата държава членка: ……… Държава, издала идентификационния номер: ............................ Идентификационен номер/Идентификационни номера: ............................................. Чл. 108, ал. 4, т. 2 ЗДДС - дерегистрация по избор на данъчно задължено лице, регистрирано на основание чл. 96, ал. 4 ЗДДС, когато започне да извършва само доставки, за които се прилага режим извън Съюза или режим в Съюза и се регистрира в страната по чл. 154 или 156 ЗДДС. __________________________________________________________________________ Раздел В: Отчетна стойност по счетоводни данни на наличните активи, намалена с начислените амортизации и обезценки към датата на подаване на заявлението за дерегистрация, за които следва да бъде начислен данък по чл. 111 ЗДДС Обща отчетна стойност по счетоводни данни на наличните активи, намалена с начислените амортизации и обезценки към датата на подаване на заявлението за дерегистрация, за които следва да бъде начислен данък по чл. 111 ЗДДС ........................................................... евро. ___________________________________________________________________________ Раздел Г: Приложени документи Справка за годишните обороти в страната по месеци както за предходната, така и за текущата календарна година от началото на годината до датата на подаване на заявлението. Справка за годишните обороти в Съюза по месеци за предходната календарна година и за текущата календарна година от началото на годината до датата на подаване на заявлението. Справка за общата сума на облагаемите вътреобщностни придобивания по месеци както за предходната, така и за текущата календарна година от началото на годината до датата на подаване на заявлението, с изключение на придобиванията на нови превозни средства и на акцизни стоки. Справка за общата сума на облагаемите вътреобщностни придобивания по месеци за последните 12 месеца преди текущия месец и за текущия месец до датата на подаване на заявлението. Долуподписаният ___________________________________________________________________________ декларирам, че представлявам лицето, посочено в кл. А, и посочената в този формуляр информация е вярна и точна. Дата: ___________ Длъжност: ___________ Подпис: ___________ Забележка: Стойностите се посочват в евро и евроцентове. „ § 29. В приложение № 10 към чл. 113, ал. 2, в наименованието на колона 23 думите „на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, вкл.“ се заменят с „доставки, за които се използват стоки или услуги без право на приспадане на данъчен кредит по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, и“. § 30. В приложение № 12 към чл. 113, ал. 4 се правят следните изменения: 1. В структурата на файл „DEKLAR.ТХТ“ на ред *№ 01– 18 в колона 2 „Описание на полето“ думите „на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, вкл.“ се заменят с „доставки, за които се използват стоки или услуги с право на приспадане на пълен данъчен кредит по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, и“. 2. В частта „Дневник за продажбите - структура на файловете на техническия носител“ в структурата на файл „PRODAGBI.ТХТ“ на ред № 02– 18 в колона 2 „Име на полето“ думите „на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, вкл.“ се заменят с „доставки, за които се използват стоки или услуги с право на приспадане на пълен данъчен кредит по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, и“. § 31. В приложение № 13 към чл. 116, ал. 1 се правят следните изменения: 1. В раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“ думите „на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, вкл.“ се заменят с „доставки, за които се използват стоки или услуги с право на приспадане на пълен данъчен кредит по чл. 69, ал. 2 ЗДДС, и“. 2. Под „Забележка“ в знак *** думите „които са приравнени на облагаеми по смисъла на чл. 69, ал. 2 ЗДДС“ се заменят с „доставки, за които се използват стоки или услуги с право на приспадане на пълен данъчен кредит по“. § 32. В приложение № 27 към чл. 104а, ал. 1 в раздел В изречението „Справка за облагаемия оборот по чл. 96 от ЗДДС по месеци за последните 12 месеца преди текущия“ се заменя със „Справка за годишният оборот в страната за текущата календарна година, и за предходната календарна година.“. § 33. В приложение № 29 към чл. 104в, ал. 1 се правят следните изменения: 1. В раздел Б думите „облагаемият оборот, реализиран за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия, е повече от левовата равностойност на“ се заменят с „годишния оборот за текущата календарна година и за предходната календарна година е повече от “. 2. В раздел В изречението „Справка за облагаемия оборот по чл. 96 от ЗДДС по месеци за последните 12 месеца преди текущия месец“ се заменя със „Справка за годишния оборот в страната за текущата календарна година и за предходната календарна година.“. § 34. В приложение № 31 към чл. 119, ал. 1 под ред „ **Отрицателните стойности в част 4 не може да се вземат предвид.“ се добавя „***Посочват се само доставки на стоки и услуги в обхвата на Режим в Съюза, с място на изпълнение на територията на държава членка, в която лицето не прилага режим за малки предприятия в Европейския съюз“. § 35. В приложение № 48 към чл. 127, ал. 1 числата „100 000 “ и „600“ се заменят съответно с „51 130 “ и „306,78 “. § 36. Създава се приложение № 49 към 77б, ал. 2 : „Приложение № 49 към чл. 77б, ал. 2 РЕЖИМ ЗА МАЛКИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ ПРЕДВАРИТЕЛНО ЗАЯВЛЕНИЕ/ АКТУАЛИЗИРАНЕ НА ДАННИ Навсякъде в предварителното заявление, където се изисква поставяне на отметка, отбележете с „х”. Част І – Основание за подаване на заявлението Част ІІ – Идентификационни данни на данъчно задълженото лице Попълва се от приходната администрация Териториална дирекция на НАП входящ № и дата 1. Предварително заявление за регистрация за прилагане на режим за малки предприятия в Европейския съюз Регистрация за прилагане на режим за малки предприятия в Европейския съюз 2. Актуализиране на данни в подадено 2.1. Актуализиране на идентификационни данни предварително заявление за регистрация за прилагане на режим за малки предприятия в Европейския съюз която 2.2. Добавяне на нова държава членка, в данъчно задълженото лице желае да прилага режима за малки предприятия в Европейския съюз и/или да прекрати прилагането на режима в Европейския съюз в държава членка, включително България 2.3. Уведомяване за надвишаване на годишния оборот в Съюза 2.4. Прекратяване на регистрацията за прилагане на режима за малки предприятия в Европейския съюз 1. ИН по ЗДДС, ако такъв лицето има 2. Наименование/ име, фамилия на данъчно презиме, задълженото лице 3. ЕГН/ЛНЧ/ЛН/ЕИК БУЛСТАТ/ЕИК по ЗТРРЮЛНЦ по 4. Правноорганизационна форма 5. Идентификационен прилагане на режима за предприятия в Европейския (посочва се само при актуализиране на предварително заявление) номер за малки съюз 6. Идентификационен целите на ДДС в друга (посочват се всички неактивни идентификационни номер за държава членка активни и номера за Част ІІІ – Държави членки на прилагане и/или прекратяване на прилагането на режима за малки предприятия в Европейския съюз 3.1. Държава членка, в която данъчно задълженото лице желае да прилага режима за малки предприятия в Европейския съюз: * Посочват се държавите членки, в които данъчно задълженото лице желае да прилага режима за малки предприятия в Европейския съюз, включително България. В случай че редовете не достигат, се добавят допълнителни редове в целите на ДДС, държави членки) издадени от други 7. (OSS) Регистрация по режим в Съюза 7.1. режим в Съюза (OSS) Идентификационен номер по 8. Предходна 8.1. режим 8.2. режим 8.3. режим в регистрация Съюза извън Съюза внос (IOSS) за: (OSS) 9. предходна 9.1. режим 9.2. режим 9.3. режим Идентификационен регистрация в за: Съюза извън Съюза внос (IOSS) номер по (OSS) 10. Код за вид дейност 11. Седалище и адрес на управление/по 1. 11. Дъ ржава 11.2. Обл аст 11.3. Общ ина 11.4. Насел ено място (гр./с.) и код 11.5. Пощенск стоянен адрес или обичайно пребиваване 11.6. Улица, №, ж.к., бл., вх., ап. 12. Адрес за кореспонденц Ад ресът съвпада с 12.1. Държава 12.2. Област 12.3. Общи на Населено (гр./с.) 12.4. място ия и тоз по т. 11 12.5. Улица, №, ж.к., бл., вх., ап. Пощенски 12.6. код о и с те (ак сте отбелязал „Х”, не попълвай тази точка) 13. Телефон/и 14. адрес/и Електронен 15. страница/и Интернет Държава членка* праг** Чек-бокс за секторен стопанския Наименование сектор на 1 2 3 същата форма. В случай на актуализиране на данни се добавят само новите държави членки, в които данъчно задълженото лице желае да прилага режима за малки предприятия в Европейския съюз. ** Избира се сектор само за държави членки, в които се прилага секторно освобождаване. Може да бъде избран само един стопански сектор. 3.2. Държава членка, в която данъчно задълженото лице желае да прекрати прилагането на режима за малки предприятия в Европейския съюз: * Посочват се държавитe членки, в които данъчно задълженото лице желае да прекрати прилагането на режима за малки предприятия в Европейския съюз, включително Република България. В случай че редовете не достигат, се добавят допълнителни редове в същата форма. ** Избира се сектор само за държави членки, които са въвели секторно освобождаване. Може да бъде избран само един стопански сектор. Част ІV – Годишни обороти, реализирани от данъчно задълженото лице 4.1. Годишен оборот, реализиран от данъчно задълженото лице през текущата календарна година *Попълва се за всяка държава членка на Европейския съюз, включително Република България, независимо дали лицето прилага или не прилага в държавата членка режима за малки предприятия в Европейския съюз. ** Попълва се само за държави членки, които прилагат секторно освобождаване. 4.2. Годишен оборот, реализиран от данъчно задълженото лице през предходната календарна година Държава членка* праг** Чек-бокс за секторен Наименование на стопанския сектор 1 2 3 Дър жава членка* бокс ен праг** Чек- за задължител секторен Наименование стопанския сектор на Годишен оборот EUR 1 2 3 4 Годишен оборот в съответната държава членка*: Годишен оборот в Съюза: Дъ ржава членка* за секторен Чек-бокс задължителен праг** Наименование стопанския сектор на Годишен оборот EUR 1 2 3 4 *Попълва се за всяка държава членка на Европейския съюз, включително Република България, независимо дали лицето прилага или не прилага в държавата членка режима за малки предприятия в Европейския съюз. ** Попълва се само за държави членки, които прилагат секторно освобождаване. 4.3. Годишен оборот, реализиран от данъчно задълженото лице през годината, предхождаща предходната календарна година *Попълва се за всяка държава членка на Европейския съюз, включително Република България, независимо дали лицето прилага или не прилага в държавата членка режима за малки предприятия в Европейския съюз. ** Попълва се само за държави членки, които прилагат секторно освобождаване. Част V – Прекратяване на регистрацията за прилагане на режима за малки предприятия в Европейския съюз Годишен оборот в съответната държава членка*: Годишен оборот в Съюза: ва членка* Държа Чек- бокс за задължителе н секторен праг** Наименование на стопанския сектор Годишен оборот EUR 1 2 3 4 Годишен оборот в съответната държава членка*: Годишен оборот в Съюза: Ч ек- бокс на Причина за режима за малки прекратяване на регистрацията предприятия в Европейския съюз за прилагане ата Д 1 2 3 малки първия или – Реших да се предприятия в Внимание! предприятия ден на получаването на когато тази календарното тримесечие следващото календарно откажа от прилагането на режима Европейския съюз. Прекратяването на прилагането в Европейския съюз поражда следващото календарно информацията от данъчно информация е получена през последния – от първия ден на втория тримесечие. за малки на режима за действие от тримесечие след задълженото лице месец на месец от е посочва дата Н се Прекратявам дейността, считано от: Част VI – Уведомяване за надвишаване на прага в Съюза Информирам Ви, че годишният оборот в Съюза, реализиран от данъчно задълженото лице, е надвишил прага в Съюза на: Годишен оборот в Съюза, реализиран от данъчно задълженото лице, от началото на текущата календарна година до датата на надвишаване на прага в Съюза включително *Попълва се за всяка държава членка на Европейския съюз, включително Република България, независимо дали лицето прилага или не прилага в държавата членка режима за малки предприятия в Европейския съюз. ** Попълва се само за държави членки, които прилагат секторно освобождаване. Част VII – Декларации * Задължителни за отбелязване. постоянен България членка), Премествам адрес в считано от: или своето ……………………………. седалище обичайно и пребиваване (посочва адрес на от се управление/ Република друга държава ден месец година Дата Дъ ржава членка* за секторен Чек-бокс задължителен праг Стопански сектор** Годишен оборот EUR 1 2 3 4 Годишен оборот в съответната държава членка*: Годишен оборот в Съюза: Ч ек-бокс Декларации* 1 2 държава 2006/112/ЕО режима Декларирам, членка за малки че данъчно съгласно идентификационен предприятия чл. в 284, задълженото номер Европейския параграф за лице 3, б. регистрация съюз. няма издаден „б“ от за прилагане в друга Директива на и от точна. Декларирам, Известно Наказателния че ми посочената е, че за кодекс. в неверни този данни формуляр нося информация е отговорност по вярна чл. 313 „ § 37. Създава се приложение № 50 към чл. 77б, ал. 3: „Приложение № 50 към чл. 77б, ал. 3 РЕЖИМ ЗА МАЛКИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ ОТЧЕТ ЗА РЕАЛИЗИРАНИТЕ ОБОРОТИ Част І – Данни за отчета за реализираните обороти *Попълва се само в случаите, когато данъчно задълженото лице следва да подаде отчет за непълно календарно тримесечие, като: - първият отчет за реализираните обороти обхваща времето от датата на подаденото първоначално предварително заявление за регистрация до края на календарното тримесечие, през което лицето е регистрирано в страната по чл. 168ж от ЗДДС; - последният отчет за реализираните обороти обхваща времето от началото на календарното тримесечие, през което е прекратена регистрацията на лицето за прилагане в страната на режима, до датата на дерегистрацията включително. Част ІІ – Идентификационни данни на данъчно задълженото лице ден месец година Подпис на Дата представляващия: Попълва се от приходната администрация Териториална дирекция на НАП входящ № и дата 1. Период, за който се подава отчетът тримесечие година (Посочете съответния период, за Начална дата* който се отнася ден месец година отчетът) Крайна дата* ден месец година 1. прилагане предприятия в Идентификационен режима Европейския за номер съюз малки за Част ІІІ – Обща сума на данъчните основи на доставките на стоки и/или услуги, извършени от данъчно задълженото лице през календарното тримесечие * Посочва се общата сума на данъчните основи на извършените доставки с място на изпълнение на територията на страната и на територията на всяка държава членка поотделно и по сектори (когато съответната държава членка прилага различни национални прагове по сектори), независимо дали лицето прилага режима за малки предприятия в Европейския съюз в държавата членка, или „0“, когато не са реализирани такива обороти. Част IV – Декларация *Задължително за отбелязване. 2. фамилия лице на Наименование/име, данъчно презиме, задълженото 3. форма Правно-организационна 4. регистъра БУЛСТАТ/ЕИК ЗТРРЮЛНЦ/Служебен на НАП ЕГН/ЛНЧ/ЛН/ЕИК номер по по от Ч ек-бокс за задълж ителен секторе н праг членка Държава Бизнес сектор Обща сума на данъчните основи на доставките* EUR 1 2 3 4 съответната Обща сума държава на данъчните членка: основи на доставките за всички Обща държави сума на членки данъчните за тримесечието: основи на доставките за Ч ек-бокс Декларация 1 2 точна.* Декларирам, че посочената в този формуляр информация е вярна и ден месец година Подпис на Дата представляващия: „ Преходни и заключителни разпоредби § 38. Данъчни документи със стойности в лева, издадени до 31 декември 2025 г. включително, се отразяват в дневник за продажбите или в дневник за покупките за данъчни периоди след 1 януари 2026 г. с превалутирани в евро стойности. § 39. За доставки, вътреобщностни придобивания и внос на отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната по силата на чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106, извършени от 29 май 2025 г. до датата на влизане в сила на този правилник, се прилагат разпоредбите на § 17. § 40. Правилникът влиза в сила от деня на обнародването му в „Държавен вестник“, с изключение на параграфи § 26 - § 29 и параграфи § 36 - § 38, които влизат в сила от 1 януари 2026 г.

М О Т И В И към проекта на Правилник за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност Причини, които налагат разработването на проекта на нормативен акт Проектът на Правилник за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ПИД ППЗДДС) отразява измененията и допълненията в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) (обн., ДВ, бр. 115 от 2025 г.) и привежда разпоредбите на правилника в съответствие във връзка с въвеждането на еврото като парична единица на Република България. Проектът на правилник въвежда правила за освобождаване с право на данъчен кредит, чрез прилагане на нулева ставка на данъка, за доставки на стоки и услуги, вътреобщностни придобивания и внос на отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната, регламентирани с чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета от 27 май 2025 година за създаване на инструмента „Мерки за сигурността на Европа чрез укрепване на европейската отбранителна промишленост“ (OВ L, 2025/1106, 28.5.2025 г.). Целите, които се поставят с проекта на нормативен акт Основната цел на проекта на ПИД ППЗДДС е синхронизиране на разпоредбите на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност с направените изменения в ЗДДС. С измененията в ППЗДДС се цели още да бъдат въведени промени, които да адаптират подзаконовия нормативен акт във връзка с въвеждането на еврото като парична единица на Република България. В проекта на ПИД ППЗДДС са направени и предложения за създаване на правила за освобождаване с право на данъчен кредит, чрез прилагане на нулева ставка на данъка за доставки на стоки и услуги, вътреобщностни придобивания и внос на отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната, регламентирани с чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета от 27 май 2025 година за създаване на инструмента „Мерки за сигурността на Европа чрез укрепване на европейската отбранителна промишленост“ с цел изясняване на процедурите, документацията и правилата за отчитане, като по този начин се гарантира съгласуваност с ЗДДС. В тази връзка са предложени разпоредби за начина на удостоверяване на доставките, облагаеми с нулева ставка по инструмента SAFE, както и за създаване на процедура за заверяване на удостоверение за освобождаване от задължение за заплащане на данък по инструмента SAFE. В тази връзка се предлагат следните промени: Предложения за промени, свързани с въвеждане на разпоредби, които привеждат в съответствие разпоредбите на ППЗДДС с измененията на ЗДДС (обн. ДВ, бр. 115 от 30. 12. 2025 г.): В изпълнение на задължението за въвеждане на европейското право в ЗДДС са регламентирани разпоредби за специални режими за малки предприятия - режим за малки предприятия в страната и режим за малки предприятия в Европейския съюз (EС). В тази връзка и предвид необходимостта от привеждане в съответствие на разпоредбите на правилника, с ПИД ППЗДДС са предложени норми относно изясняване на процедурите, документацията и правилата за отчитане при прилагане на режима за 1 малки предприятия в Европейския съюз от данъчно задължени лица, установени на територията на страната. Предложени са и образци (приложение № 49 и № 50) на предварително заявление/актуализиране на данни и отчет за реализираните обороти, които следва да се подават от лицата, прилагащи режима за малки предприятия в Европейския съюз. С оглед гарантиране на съгласуваност със ЗДДС, обнародван на 30 декември 2025 г., е предложено образците да се прилагат от влизането в сила на ЗДДС. В правилника са предложени прецизиращи и уточняващи текстове относно новите правила за регистрация и дерегистрация в закона. Предвидена е уточняваща закона разпоредба, че доставчиците на дистанционни доставки на стоки и доставки на услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка, които са регистрирани за режим в Съюза и не прилагат режим за малки предприятия в Европейския съюз в държавата членка, в която е мястото на изпълнение на тези доставки, или прилагат режим за малки предприятия в Европейския съюз и не са регистрирани, или по общия ред за облагане с ДДС в тази държава членка, съгласно законодателството, независимо дали са или не са надвишили прага по чл. 20б, ал. 1, т. 3 от закона, не следва да включват стойността на тези доставки при определяне на годишния си оборот в страната. Относно новите задължения на лицата във връзка с основанията за регистрация и дерегистрация са направени и съответните променени в правилника: - по отношение на справките, които лицата подават при регистрация по реда на закона е уточнено, че при регистрация лицата справка за годишните обороти в страната както за предходната, така и за текущата календарна година и/или справка за годишния оборот в Съюза, както за предходната, така и за текущата календарна година. Оборотите се посочват по месеци, като в случай на надвишаване на националния праг оборотът за месеца, през който е надвишен, се посочва по дати, включително датата на надвишаване на прага. Аналогични са промените и в справката за годишния оборот в страната, която следва да се подава при регистрация по избор; - при подадено заявление за регистрация по закона, независимо от посоченото в него основание за регистрация - по отношение на справките, които лицата следва да подават при дерегистрация по реда на закона, промените се свързани с посочване на годишните обороти в страната или в Съюза за предходната година и за текущата година. Подобни са и измененията в справката за общата сума на облагаемите вътреобщностни придобивания, която следва да обхваща сумата за предходната и за текущата година, с изключение на придобиването на нови превозни средства и на акцизни стоки; - относно съставянето на отчет за извършените продажби е уточнено, че в случаите на регистрация по закона този отчет следва да се съставя най-късно 5 дни след датата на връчване на акта за регистрация, когато датата на връчване на акта е в данъчен период, следващ периода на регистрация на доставчика; - адаптирани са съществуващите приложения към правилника с оглед промените в правилата за регистрация и дерегистрация по реда на закона, като е предложено образците да се прилагат от влизането в сила на закона, с оглед гарантиране на съгласуваност със ЗДДС, обнародван на 30 декември 2025 г. Във връзка с направените изменения в ЗДДС се предлага и детайлизиране на разпоредбата по отношение на освободените доставки на недвижими имоти, които се включват при определяне на годишния оборот по реда на закона. Уточнено е, че това са освободените доставки, посочени в чл. 45 от ЗДДС. По силата на регламентираното със ЗДДС, в сила от 01.01.2026 г., при реализиран годишен оборот в страната от 51 130 евро, за данъчно задълженото лице (установено на територията на страната или на друга държава членка) възниква задължение да подаде заявление за регистрация по 2 материалния закон. Годишният оборот включва извършените през календарната година с място на изпълнение на територията на страната от данъчно задълженото лице освободени доставки на недвижими имоти, когато тези доставки не са съпътстващи доставки. Разпоредбата от ЗДДС (чл. 168в, ал. 1, т. 5) е в съответствие с текста на чл. 288, параграф 1, б. „д“ от Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност (ДДС Директивата), съгласно който в годишния оборот се включват стойността на сделките с недвижими имоти, освен ако тези сделки са спомагателни сделки. С указание на Комитета по ДДС на ЕК с № taxud.c.1(2025)12284123 – EN Комитетът по ДДС приема, че годишният оборот включва стойността на сделки с недвижими имоти, обхванати от чл. 135, параграф 1, букви „й“, „к“ и „л“ от ДДС Директивата. Член 135, параграф 1, букви „й“, „к“ и „л“ от Директива 2006/112/ЕО е транспониран в чл. 45 от ЗДДС. В ЗДДС не са предвидени изрични текстове относно освобождаване на сделки чрез използване на понятието „недвижими имоти“. При систематичното разглеждане на разпоредбите за доставки, свързани със земя и сгради, регламентирани в закона, следва, че доставките на недвижими имоти, които са освободени от облагане с ДДС са изброени в чл. 45 от ЗДДС, съответстващ на чл. 135, параграф 1, б. „й“, „к“ и „л“ от Директива 2006/112/ЕО, в това число и отдаването под наем на сграда или на част от нея за жилище на физическо лице, което не е търговец. В решение по дело С-716/18 Съдът на Европейския съюз е постановил, че отдаването под наем на недвижим имот може да представлява „сделка с недвижим имот“ по смисъла на чл. 288, ал. 1, т. 4 от Директива 2006/112/ЕО само доколкото е освободена сделка, което запитващата юрисдикция следва да провери, като вземе предвид чл. 135, параграф 1, б. „л“ и чл. 135, параграф 2, последна алинея от посочената директива. В този смисъл, отдаването под наем на недвижим имот представлява „доставка на недвижим имот“, подлежаща на освобождаване по силата на чл. 45 от ЗДДС. Предвид това, че както разпоредбата на чл. 288, параграф 1, б. „д“ от Директива 2006/112/ЕО, така и на чл. 168в, ал. 1, т. 5 от ЗДДС са общо формулирани, текстът на закона е допълнително детайлизиран и пояснен в ППЗДДС, като е приложена логиката и дефиницията, заложена в закона. Във връзка с направените изменения в ЗДДС се предлага и прецизиране на някои разпоредби от правилника относно: - случаите, в които лицето има право на приспадане на данъчен кредит за получените стоки и услуги с незначителна стойност с рекламна цел, когато тези стоки или услуги са използвани, се използват или ще се използват за рекламиране на извършвани от лицето доставки, които са с право на приспадане на данъчен кредит; - понятието за годишен оборот в разпоредбите, регламентиращи прилагането на специалния режим за касова отчетност на ДДС. Предложения за промени, свързани с въвеждането на еврото като парична единица на Република България: Във връзка с въвеждане на еврото като парична единица на Република България е предложено прецизиране на някои разпоредби и приложения към правилника с оглед преминаването към еврото, като сред предвидените промени са замяната на думата „лев“ и нейните производни с думата „евро“ и нейните производни. Предложения за промени, свързани с прилагането на Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета от 27 май 2025 година за създаване на инструмента „Мерки за сигурността на Европа чрез укрепване на европейската отбранителна промишленост“ (Регламент (ЕС) 2025/1106): 3 С оглед правилното прилагане на освобождаването, предвидено с разпоредбите на Регламент (ЕС) 2025/1106, в проекта на правилник са направени предложения за създаване на процедури и документацията. Предвидени са правила за освобождаване с право на данъчен кредит, чрез прилагане на нулева ставка на данъка, за доставки на стоки и услуги, вътреобщностни придобивания и внос на отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната. Предложени са разпоредби за начина на удостоверяване на доставките, придобиванията или вноса, както за създаване на процедура за заверяване на удостоверението за освобождаване от задължение за заплащане на данък по инструмента SAFE. В тази връзка са направени предложения относно: - регламентиране на условията за освобождаване от задължение за заплащане на данък по инструмента SAFE. Нулевата ставка на данъка ще се прилага за облагаеми доставки, придобиване или внос на отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната по договор за обществена поръчка или договор за съвместна обществена поръчка, подкрепен от инструмента SAFE. Нулевата ставка ще се прилага, когато получатели по доставката или придобиването, както и когато вносители са лицата, възложители по договора за обществена поръчка или договора за съвместна обществена поръчка, подкрепен от инструмента SAFE, които придобиват отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната по чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106. За доставките, придобиването или вноса са извършени след влизането в сила на Регламента (ЕС) 2025/1106, независимо от датата на сключване на договора за обществена поръчка, подкрепен от инструмента SAFE, също ще е приложима нулева ставка на данъка. Нулевата ставка ще се прилага само за доставки, извършени от основен изпълнител по договор за обществена поръчка или по договор за съвместната обществена поръчка, подкрепен от инструмента SAFE. Основен изпълнител е лице, което е доставчик на стоките и услугите, които се извършват по договори, сключени в резултат на обществени поръчки, подкрепени от инструмента SAFE; - документиране на доставките. В тези случаи фактура/известие за тези доставки ще се издава по реда на закона, като във фактурата/известието като основание за прилагане на нулева ставка данък ще се вписва, че доставката е съгласно „член 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета“. Протокол за получени услуги или за вътреобщностно придобиване ще се издава по реда на чл. 117 от закона, като в протокола като основание за прилагане на нулева ставка на данъка се вписва „член 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета“; - удостоверяване на доставките. Когато възложителят по договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка е установен в страната, за прилагането на нулевата ставка на данъка за облагаеми доставки на стоки и услуги с място на изпълнение на територията на страната основният изпълнител, изпълнител по такъв договор ще е длъжен да разполага с фактура за доставката, и удостоверение за освобождаване от ДДС по инструмента SAFE, потвърдено от териториална дирекция на Националната агенция за приходите (НАП) – София, като в удостоверението подробно са описани вида и количество на стоките и услугите по чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 в рамките на обществени поръчки, подкрепени от инструмента SAFE. За прилагането на нулевата ставка на данъка за получена услуга или за вътреобщностно придобиване получателят, възложител по такъв договор ще е длъжен да разполага фактура за придобиването на стоката и удостоверение за освобождаване от ДДС по инструмента SAFE, потвърдено от териториална дирекция на НАП – София, като в удостоверението подробно са описани вида и количество на стоките и услугите по чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 в рамките на обществени поръчки, подкрепени от инструмента SAFE. 4 Когато възложителят по договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка е установен в друга държава членка, за прилагането на нулева ставка на данъка за доставка, основният изпълнител е длъжен да разполага освен с фактура за доставката и с удостоверение за освобождаване от ДДС по инструмента SAFE - приложение към Регламент за изпълнение (ЕС) 2025/1106, потвърдено от съответния компетентен орган на другата държава членка, като в удостоверението подробно са описани видът и количеството на стоките и услугите по чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 в рамките на договори за обществена поръчка или за съвместна обществена поръчка, подкрепени от инструмента SAFE. Предвиден е и ред за корекция в случай, че лицето не се снабди с необходимите документи. За прилагане на освобождаването при внос вносителят също ще е длъжен да разполага с фактура за вноса на стоката, както и удостоверение за освобождаване от ДДС по инструмента SAFE, потвърдено от директора на Агенция „Митници“ или оправомощени от него лица, като в удостоверението подробно са описани вида и количество на стоките и услугите по чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 в рамките на обществени поръчки, подкрепени от инструмента SAFE. - процедура за заверяване на удостоверение за освобождаване от задължение за заплащане на данък по инструмента SAFE. Удостоверението за освобождаване от задължение за заплащане на данък по инструмента SAFE се изготвя по образец – приложение към Регламент за изпълнение (ЕС) 2025/1106 на български език или на английски език. За облагаеми доставки на стоки и услуги с място на изпълнение на територията на страната и вътреобщностно придобиване удостоверението ще се подава от получателя (възложителя по договора) в териториална дирекция на НАП – София, в два екземпляра – един за лицето и един за НАП. Към удостоверението ще се прилага потвърждение, че доставката или придобиването е по договор за обществена поръчка или по договор за съвместната обществена поръчка, подкрепен по инструмента SAFE, формуляр за поръчка, оферта и/или друг документ, свързан с доставката. Удостоверението се заверява от директора на териториалната дирекция на НАП – София в 7-дневен срок от подаването на удостоверението или в същия срок се постановява мотивиран отказ. Отказът може да се обжалва по реда на Данъчно- осигурителния процесуален кодекс. В случаите на внос, удостоверението се подава от вносителя в Агенция „Митници“, в два екземпляра – един за лицето и един за Агенция „Митници“. Към удостоверението се прилагат потвърждение от вносителя, че доставката или придобиването е по договор за обществена поръчка или по договор за съвместната обществена поръчка, подкрепен по инструмента SAFE, формуляр за поръчка, оферта и/или друг документ, свързан с вноса. Удостоверението се заверява от директора на Агенция „Митници“ или оправомощени от него лица от Агенция „Митници“ в 7-дневен срок от получаване на потвърждение или декларация от Министерство на отбраната, че са налице условията за допустимост или в същия срок се постановява мотивиран отказ. Отказът може да се обжалва по реда на Данъчно- осигурителния процесуален кодекс. Финансови и други средства, необходими за прилагането на проекта на нормативен акт С предложените промени в проекта на нормативен акт не се възпрепятства дейността, не се увеличават разходите и не се създава допълнителна административна тежест за икономическите оператори. Предложените промени в правилника няма да доведат до необходимост от допълнителни финансови средства за бюджета. 5 Очакваните резултати от прилагането на проекта на нормативен акт Очакваните резултати от прилагането на акта са осигуряване изпълнението на нормативно установените изисквания на данъчното законодателство в областта на ДДС. Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз С проекта на правилник се въвеждат правила, които способстват правилното прилагане на норми на правото на Европейския съюз. Предложенията са в съответствие с основните принципи и свободи, залегнали в Договора за функционирането на Европейския съюз и в Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност. Предложенията за промени, свързани с Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета от 27 май 2025 година за създаване на инструмента „Мерки за сигурността на Европа чрез укрепване на европейската отбранителна промишленост“ Регламент (ЕС) 2025/1106 не транспонират същия в българското законодателство, а създават правила за процедура и документация по прилагането на този регламент. Информация за проведените обществени консултации Предвид чл. 26, ал. 4, изречение второ от Закона за нормативните актове, обществените консултации ще се проведат със срок 30 дни. В съответствие с чл. 26, ал. 5 от Закона за нормативните актове справката за постъпилите предложения заедно с обосновка за неприетите предложения в резултат на проведената обществена консултация ще бъде публикувана на интернет страницата на Министерството финансите и на Портала за обществени консултации. 6