т. 6 Мерки за повишаване на събираемостта на приходите

6. Мерки за повишаване на събираемостта на приходите Политиката по приходите през отчетния период бе насочена към подкрепа на икономическия растеж, подобряване на бизнес средата, борба с данъчните злоупотреби и повишаване на фискалната устойчивост в дългосрочен план.

Отчетените през първото полугодие дейности в изпълнение на политиките в областта на приходите са насочени, от една страна, към осигуряването на условия за тяхното ефективно събиране и постигане на заложените бюджетни цели, а от друга страна, приетите законодателни мерки в областта на данъчната политика са с цел преодоляване на последиците от нестабилността в цените на основни групи стоки и покачващата се инфлация.

Ситуацията, свързана със скока на цените както на нефта, природния газ, електрическата енергия и горивата, така и на цените на основни хранителни продукти, породени от нарасналото търсене в европейски и световен мащаб, поставя сериозни предизвикателства пред бизнеса и гражданите. Променлива величина остава ефектът от протичащите процеси във външноикономически план, включително от военния конфликт в Украйна. С цел смекчаване на икономическите последици от настъпилата нестабилност на цените на нефта, природния газ, електрическата енергия, горивата, хранителни продукти и други, в подкрепа на бизнеса и домакинствата беше приет пакет от антикризисни мерки, в т.ч. в областта на данъчната политика.

През първото полугодие на 2022 г. продължи прилагането на приетите през предходните години данъчни мерки, свързани с преодоляване на последиците от пандемията от COVID-19.

Подобряването на събираемостта на данъците е водещата линия в препоръките на Съвета на ЕС и е от ключово значение за доброто управление на държавата. Заложените цели, съответно изпълняваните през периода дейности, продължават да са в следните три основни направления: насърчаване на доброволното спазване на законодателството; оптимизиране на контролната дейност на приходните администрации; намаляване на административната тежест, чрез непрекъснато развиване и усъвършенстване на електронните услуги.

Изпълняваните мерки са включени в стратегическите и оперативните документи, които всяка от отговорните институции разработва и прилага.

През първото полугодие на 2022 г. продължи изпълнението на постоянните мерки в областта на данъчната политика, с доказана ефективност за повишаване на приходите от данъци.

Основните мерки с постоянен характер включват:

➢ Механизмът за обратно начисляване на ДДС при доставки на стоки и услуги, посочени в приложение № 2 към глава деветнадесета „а“ от ЗДДС е ефективен инструмент за противодействие и борба с данъчните измами с ДДС за определени категории стоки. В тази връзка е удължен срокът на действие на механизма за обратно начисляване на ДДС за доставки на зърнени и технически култури и по прехвърляне на квоти за емисии на парникови газове от

30.06.2022 г. до 31.12.2026 година;

➢ Механизмът на фискалния контрол върху движението на стоки с висок фискален риск (СВФР) на територията на Република България. Действието на мярката е свързано със защита на фискалната позиция, предотвратяване наплащането на данъчни задължения, ограничаване на нелоялната конкуренция и закрила на българските производители на стоки с висок фискален риск. Мярката непрекъснато се подобрява чрез разширяване на обхвата на СВФР, откриване на нови фискални пунктове, задължително обезпечение за доставки на стоки от рискови лица. През първото полугодие на 2022 г., на фискалните контролни пунктове са извършени общо 216 109 броя проверки на транспортни средства, превозващи стоки с висок фискален риск, като на 53 168 от тях са поставени технически средства за контрол. Извършени са 19 474 броя проверки на мястото на получаване/разтоварване на стоки с висок фискален риск;

➢ Подобряването на ефективността на контрола върху акцизните стоки е една от приоритетните задачи, свързани с намаляване на дела на сенчестата икономика и укриването 21

на данъци. В тази връзка се прилагат засилени мерки на данъчната политика за изсветляване на бизнеса с горива и ангажиране на различни компетентни органи за осъществяване на цялостен контрол. Механизмът, насочен към предотвратяване на възможностите за злоупотреби и данъчни измами с ДДС при търговията с течни горива, включва мерки, свързани с осъществяване на цялостен контрол върху процеса, свързан с доставките и движението на течни горива от производител и вносител до краен потребител и обмен на данни между информационните системи на двете приходни агенции;

➢ Насърчаване доброволното спазване на законодателството, чрез реализиране на мерки, насочени към повишаване качеството на обслужване, стимулиране на доброволното изпълнение, подобряване на данъчно-осигурителната култура на клиентите и намаляване на разходите както на клиентите, така и на администрацията С цел намаляване на административната тежест и повишаване на събираемостта през 2021 г. е въведена разпоредба за използване на надвнесени суми за следващи плащания (чл. 130а от ДОПК). С тази разпоредба се дава възможност при подаване на декларация с посочена в нея надвнесена сума лицето да заяви, че желае надвнесената сума да послужи за следващи плащания по реда на чл.

169, ал. 4 и/или по сметката за принудително събиране на публични вземания, като органът по приходите в 30-дневен срок от подаване на декларацията може да отрази в данъчно- осигурителната сметка претендираната сума съобразно заявения вид задължения, като това се смята за плащане, постъпило на датата на отразяването (чл. 130а, ал. 1). От тази възможност са се възползвали 5 630 лица въз основа на подадените ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ и по чл. 92 от ЗКПО, като надвнесените суми са пренасочени към изискуеми или бъдещи задължения на лицата, което води до повишаване на събираемостта на задълженията.;

➢ Осъществяване на мониторинг върху предприетите действия за обезпечаване и събиране на публични задължения на лица с най-големи по размер дългове. През отчетния период при 2 436 (18,2 %) от наблюдаваните лица е отчетено намаление на размера на дълга в периода, в който са обект на мониторинг - с 291,7 млн. лв., като 201 от тях са погасили изцяло общите си задължения в размер на 94,8 млн. лв.;

➢ Повишен контрол и събираемост на текущи и просрочени задължения, чрез прилагане на механизма, при който плащанията по договори от разпоредители с бюджет над определен размер да бъдат извършвани само след потвърждение от приходните администрации, че получателите нямат публични задължения (РМС № 788/2014, РМС № 593/2016 г., РМС № 592 от 2018 г. и РМС № 681 от 2020 г.). Мярката се усъвършенства, като се предоставя възможност на приходните агенции на по-ранен етап – още след сключване на договора – да налагат обезпечителни мерки, които да гарантират събирането на публичните задължения на лицата–изпълнители по договори/получатели на плащания. През първото шестмесечие на 2022 г., по реда на РМС № 592/2018 г. в информационната система, обезпечаваща процеса, са регистрирани 297 175 броя (с 2,7 % повече от същия период на 2021 г.) уведомления за предстоящи плащания, като 15 332 бр. от тях са насочени за предприемане на действия от публичен изпълнител в компетентната ТД на НАП. Във връзка с постъпилите уведомления, през първите шест месеца на 2022 г. са събрани суми в размер на 95,6 млн. лева.

Мярката е доказала ефективността си, като в резултат от прилагането ѝ, реално постъпилите суми от въвеждането ѝ в края на 2014 г. до 30.06.2022 г. са в размер на 1 739,1 млн. лева.

За постигане на приоритета, свързан с повишаване на данъчните приходи, през първото полугодие на 2022 г. са предприети и следните действия:

➢ От Националната агенция по приходите са издадени 4 260 ревизионни акта, като от тях 59,0 % са с разкрития над 10 000 лева. Допълнително установените задължения са 587,0 млн. лв., в т.ч. за осигурителни вноски –32,0 млн. лева. Издадени ревизионни актове за осигурителни вноски са 553 броя. През периода са извършени общо 116 199 проверки, в т.ч.

76 482 проверки по прихващане и възстановяване, 18 694 насрещни проверки, 18 932 проверки за установяване на факти и обстоятелства и 1 647 проверки в обекти за установяване на специфични факти и обстоятелства;

22

➢ За установяване спазването на приложимата нормативна база по отношение на търговските обекти и заетите лица, както и събиране на годни доказателствени средства за установяване на задължения за данъци и осигуровки, са проверени общо 10 921 бр. търговски обекта;

➢ Органите по приходи от главна дирекция „Фискален контрол“ на НАП са съставили

1 881 бр. АУАН, като са издадени 1 100 бр. наказателни постановления за налагане на глоби или имуществени санкции на задължените лица на обща стойност малко над 957,0 хил. лв.;

➢ През първото полугодие на 2022 г. от НАП са проведени следните тематични кампании за контрол:

- извършени са проверки на лица, при които е идентифициран риск от неспазване на данъчното законодателство и/или намаляване на дължимите данъчни задължения, във връзка с отчетени, в годишните финансови отчети за 2020 г., значителни стойности на наличните материални запаси спрямо обема на извършваната дейност. В резултат на проведените мерки от 263 лица са извършени корекции, като е доначислен ДДС за липси и брак на обща стойност 1 300,0 хил. лева. През първото полугодие на 2022 г. са приключили 396 проверки, като при 240 от тях задължените лица са извършили корекции, от които са начислени допълнително ДДС в размер на 1 276,0 хил. лв.;

- проверки за касови наличности - в периода от 01.01.2022 г. до 30.06.2022 г. са приключени 2 009 проверки на дружества, които са посочили във финансовите си отчети за 2019 г. стойности на наличните парични средства в брой над 100 хил. лева.

При 647 от проверките са констатирани несъответствия в касовата наличност на обща стойност 353 281,0 хил. лева. За 152 лица са изготвени доклади за иницииране на селекция за възлагане на ревизии, възложени са 117 ревизии;

- продължават проверки на физически лица, които притежават имоти в ОАЕ – Дубай, както и съвместните проверки с МВР и ИА „Автомобилна администрация“ на лица, осъществяващи дейност като пунктове за годишни технически прегледи (проверки в обект);

- извършени са контролни действия във връзка с получен обмен на информация между държавите-членки на ЕС по чл. 3, т. 2 от Регламент за изпълнение (ЕС) № 79/2012 на Комисията от 31 януари 2012 година за определяне на подробни правила за прилагането на някои разпоредби на Регламент (ЕС) № 904/2010 на Съвета относно административното сътрудничество и борбата с измамите в областта на данъка върху добавената стойност, подкатегория нови превозни средства. Възложени са проверки на

14 нерегистрирани по ЗДДС лица, придобили нови превозни средства, като в хода на единствената приключила през отчетния период проверка е подадена коригираща декларация;

- през месец юни 2022 г., в изпълнение на чл. 89, ал. 3 от Закона за хазарта е възложено извършването на проверки за установяване на факти и обстоятелства на 290 задължени лица, получили лицензи за осъществяване на дейност по Закона за хазарта.

- във връзка с изпълнението на дейност 4 „Извършване на проверки при необходимост и по преценка на НАП върху предоставената подкрепа на МСП, засегнати от временните противоепидемични мерки“ по проект „Подкрепа чрез оборотен капитал за МСП, засегнати от временните противоепидемични мерки, чрез прилагане на схема за подпомагане от Национална агенция за приходите (НАП)“ и съгласно приетите процедури, е създадена организация за извършването на проверки на лица, получили безвъзмездна финансова помощ по Оперативна програма „Иновации и конкурентоспособност“ 2014-2020. В резултат на това, през първо полугодие на 2022 г.

са възложени 963 проверки по реда на Административно-процесуалния кодекс, като са приключили 957 от тях. Издадени са 126 акта за установяване на публично държавно вземане за възстановяване на изплатена безвъзмездна финансова помощ общо в размер на 2 656,0 хил. лева. Възстановената от проверените лица обща сума на получената помощ е 2 584,0 хил. лева;

➢ От Агенция „Митници“ са извършени 16 ревизии по реда на ДОПК, във връзка с разпоредбите на ЗАДС, за установяване, изменяне и/или прихващане на задължения за акциз, 23

както и за възстановяване и/или прихващане на недължимо платени или събрани суми.

Установените с ревизионни актове задължения за заплащане на акциз са 8 487,5 хил. лв., лихви за просрочие – 6 327,3 хил. лв. и надвнесени суми за акциз – 893,5 хил. лв. Извършените проверки по искания за възстановяване на акциз за периода януари-юни 2022 г. са общо 225 броя (при 51 броя за същия период на миналата година) и 89 броя проверки - насрещни, по делегация, за установяване на факти и обстоятелства;

➢ За целите на акцизния контрол, в трите митнически лаборатории са изследвани 1 269 броя проби от акцизни стоки. За органите на МВР са изготвени 16 броя експертизи, като са изследвани 107 броя проби от акцизни стоки. За целите на досъдебното производство в митническите лаборатории са изследвани 234 броя проби от акцизни стоки (горива, тютюни и алкохоли) и са съставени 40 броя експертни заключения.

24