т. 4 от Раздел II Мерки за повишаване на събираемостта на приходите

4. Мерки за повишаване на събираемостта на приходите Мерките в областта на данъчната политика, с които се цели по-ефективна превенция и противодействие на данъчните измами и укриването и неплащането на данъци и повишаване на събираемостта на данъците, през 2024 г. включват:

Мярката за осъществяване на фискален контрол върху движението на стоки с висок фискален риск (СВФР) е надградена с въвеждане на задължително предварително деклариране на данни за превозите на СВФР на територията на Република България (ДВ, бр. 66 от 2023 г., в сила от 1.10.2023 г.). От 1 януари 2024 г. прилагането на мярката е разширено, като е добавено и декларирането на СВФР, започващи от територията на трета държава и завършващи на територията на страната, както и когато превозите започват и завършват на територията на страната.

От 01.01.2024 г. са в сила приетите промени в ДОПК (обн., ДВ, бр. 100 от 2022 г.), с които се подобрява цялостната уредба на обмена на информация и административното сътрудничество и се разширява обхватът на автоматичния обмен на информация, като се включва и информацията, предоставяна от операторите на цифрови платформи за продавачи, извършващи дейност чрез тези платформи. Развитието на цифровизацията на икономиката и възможностите за укриване на доходи, особено в случаите, когато дейността се извършва чрез цифрови платформи, установени в други юрисдикции, мотивира разширяването на обхвата на автоматичния обмен на информация за данъчни цели по отношение на доходите, реализирани чрез такива платформи, и техните получатели.

Промените са в съответствие с изискванията на Директива (ЕС) 2021/514 на Съвета от 22 март

2021 година за изменение на Директива 2011/16/ЕС относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане.

От началото на 2024 г. са в сила и направените в ЗДДС (обн., ДВ, бр. 102 от 2022 г., в сила от

01.01.2024 г.) изменения с цел да се разреши проблемът с измамите с ДДС при електронната търговия, чрез засилване на сътрудничеството между данъчните органи и доставчиците на платежни услуги, във връзка с изискванията за доставчиците на платежни услуги, въведени с разпоредбите на Директива (ЕС) 2020/284 на Съвета от 18 февруари 2020 година за изменение на Директива 2006/112/ЕО по отношение на въвеждането на определени изисквания за доставчиците на платежни услуги (Директива (ЕС) 2020/284). С промените са въведени задължения за доставчиците на платежни услуги да предават определена информация за трансграничните плащания, произхождащи от държави членки и за бенефициента („получателя”) на тези презгранични плащания, с цел правилното отчитане и облагане с ДДС на електронната търговия в ЕС.

Като мярка с цел изсветляване на сивата икономика е приета законова норма, с която се дава възможност на получател по доставка да задържи плащането на стойността на доставката/продажбата, в случаите когато доставчикът е задължен, но не издаде касова бележка (ЗИД ЗДДС, ДВ, бр. 106 от 2023 г., в сила от 1.01.2024 г.).

Въведено е (чл. 123 ал. 10 от ЗДДС) задължение за деклариране на данни от текущата счетоводна отчетност за наличните парични средства в касите, както и размерът на вземанията (включително от предоставени заеми) от собственици физически лица, работници, служители, лица, наети по договор за управление и контрол, и подотчетни лица, при условие че в края на календарно тримесечие общата сума на наличностите и вземанията надхвърля

50 000 лева.

В съответствие с Директива (ЕС) 2022/2523 на Съвета за от 14 декември 2022 година за гарантиране на глобално минимално равнище от 15 на сто на данъчно облагане на ниво ЕС на многонационалните групи от предприятия и големите национални групи в Съюза в България е въведен допълнителен данък за постигане на минимално ефективно корпоративно данъчно облагане на многонационални групи предприятия и на големи национални групи предприятия. Всички дружества, които са част от многонационални или национални групи предприятия с годишни приходи в консолидираните финансови отчети на крайното 13

образувание майка на групата през поне две от четирите данъчни години, непосредствено предшестващи текущата данъчна година, от най-малко 750,0 млн. евро, подлежат на облагане с този допълнителен данък. Допълнителният данък за тези дружества ще се дължи от крайното предприятие майка или някое от междинните предприятия майки на групата, когато то е разположено в България. В страната е въведен и национален допълнителен данък, съгласно който съставните образувания на една многонационална група предприятия, които се намират в Република България, или на голяма национална група предприятия, подлежат на облагане с национален допълнителен данък.

Оптимизирани са разпоредбите на ЗКПО, въвеждащи режима на данъчното облагане при напускане съгласно чл. 5 от Директива (ЕС) 2016/1164 на Съвета от 12 юли 2016 година за установяване на правила срещу практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар. Промяната касае трансфера на активи/дейност към друга част на предприятието, разположена извън страната, които са част от общия режим за данъчно регулиране при трансфер между част на едно предприятие, разположена в страната, и друга част на същото предприятие, разположена извън страната.

С цел да се осигури по-ефективно противодействие на отклонението от данъчно облагане чрез изплащане на част от възнаграждението под формата на „необлагаем доход“, в ЗДДФЛ е направена промяна, с която се разширява обхвата за предоставяне на информация от платците на доходи, касаеща необлагаемите доходи.

Прието е изплащането на трудово възнаграждение да се извършва само чрез превод или внасяне по платежна сметка в посочена от работника или служителя банка в страната, когато то се изплаща от работодател със 100 или повече наети лица (с изключение на лицата, с които е сключен трудов договор за краткотрайна сезонна селскостопанска работа) - чл. 3, ал. 1, т. 3 от Закона за ограничаване на плащанията в брой (ДВ, бр. 66 от 2023 г.).

От началото на месец май е внедрена нова електронна услуга на НАП с контролиран достъп „Справка за наличие или липса на задължения за целите на чл. 264 от ДОПК“. Услугата е разработена в изпълнение на ангажиментите на НАП във връзка с промените в чл. 74 и чл.

264 от ДОПК, които са в сила от 03 май 2024 г. Чрез нея нотариуси, съдии по вписванията и длъжностни лица в Агенция по вписванията извършват проверка за непогасени задължения при прехвърлянето или учредяването на вещни права върху недвижими имоти или наследствени права, включващи недвижими имоти, включването на недвижими имоти или вещни права върху недвижими имоти, като непарични вноски в капитала на търговски дружества, вписването на ипотека или особен залог, както и при прехвърляне на моторни превозни средства.

Реализира се въведения в ЗАДС акцизен календар за поетапно увеличаване на ставките за период от четири години по отношение на облагането с акциз на тютюна и тютюневите изделия - в сила от 1 март 2023 г., както и на графика за увеличаване на акцизните ставки на заместителите на тютюна и на течностите за електронни цигари, независимо дали съдържат никотин (в сила от 01.08.2023 г.). В съответствие с този календар (чл. 37-39 ЗАДС), от

01.01.2024 г. са в сила нови, по-високи акцизни ставки за облагане на тютюневите изделия.

Положителен ефект върху приходите от акцизи през 2024 г. оказва отпадането на временната мярка за освобождаване от акциз на електрическата енергия, втечнения нефтен газ и природния газ, използвани като моторно гориво, съгласно член 15 от Директива 2003/96/ЕО на Съвета от 27 октомври 2003 г. относно преструктурирането на правната рамка на Общността за данъчно облагане на енергийните продукти и електроенергията.

Освобождаването действа през периода от 9 юли 2022 г. до 31 юли 2023 г.

Като мярка за борба с COVID-19, през предходните години беше прието прилагане на намалена ставка за ДДС от 9 % на определени стоки и услуги. Въведената намалената ставка на ДДС в размер на 9 % за доставките на природен газ и за доставките на централно отопление приключи своето действие през миналата година (в сила за периода от 9 юли 2022 г.

до 1 юли 2023 г.). Същевременно, прилагането на намалени ставки но ДДС за други стоки и 14

услуги продължава да се прилага и през 2024 г. което оказва отрицателен ефект върху бюджетните приходи:

- срокът на действие на намалената ставка от 9 на сто за ресторантьорски и кетъринг услуги е удължен до 31.12.2024 година;

- за доставка на услуга за използване на спортни съоръжения и за обща туристическа услуга, намалената ставка от 9 % действа до средата на годината, а от 01.07.2024 г. се прилага стандартна ставка от 20 % ДДС;

- временният характер на ставката от 9 % за доставка на книги, на храна, подходяща за бебета или за малки деца и на бебешки пелени и подобни хигиенни артикули е изменен в постоянен;

- срокът на действие на въведената нулева ставка на ДДС за доставки на хляб и на брашно е удължен до 31 декември 2024 година.

15