Закон за финансовото управление и контрол в публичния сектор

ЗАКОН ЗА ФИНАНСОВОТО УПРАВЛЕНИЕ И КОНТРОЛ В ПУБЛИЧНИЯ СЕКТОР Обн. ДВ. бр.21 от 10 Март 2006г., изм. ДВ. бр.42 от 5 Юни 2009г., изм. ДВ. бр.54 от 16 Юли 2010г., изм. ДВ. бр.98 от 13 Декември 2011г., изм. ДВ. бр.15 от 15 Февруари 2013г., изм. ДВ. бр.43 от 7 Юни 2016г., изм. ДВ. бр.95 от 29 Ноември 2016г., изм. и доп. ДВ. бр.13 от 12 Февруари 2019г. Проект: 502-01-5/08.11.2005 г. Чл. 1. Този закон урежда обхвата и осъществяването на финансовото управление и контрол, както и принципите и изискванията към системите за финансово управление и контрол в организациите от публичния сектор. Чл. 2. (1) Разпоредбите на закона се прилагат в организациите от публичния сектор. (2) По смисъла на този закон организации от публичния сектор са: 1. (изм. - ДВ, бр. 15 от 2013 г., в сила от 01.01.2014 г., доп. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) бюджетните организации по смисъла на Закона за публичните финанси, както и общинските предприятия по смисъла на Закона за общинската собственост; 2. (отм. - ДВ, бр. 15 от 2013 г., в сила от 01.01.2014 г.) 3. (отм. - ДВ, бр. 15 от 2013 г., в сила от 01.01.2014 г.) 4. (отм. - ДВ, бр. 15 от 2013 г., в сила от 01.01.2014 г.) 5. организациите, разпореждащи се със средства, гарантирани от Република България; 6. организациите, разпореждащи се със средства по фондове и програми от Европейския съюз; 7. (изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) държавните предприятия по чл. 62, ал. 3 от Търговския закон; 8. (изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) търговските дружества, включително лечебните заведения, с над 50 на сто държавно и/или общинско участие в капитала; 9. (нова - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) търговските дружества, чийто капитал е изцяло собственост на дружествата по т. 8. Чл. 3. (1) Ръководителите на организациите по чл. 2 отговарят за осъществяване на финансовото управление и контрол във всички ръководени от тях структури, програми, дейности и процеси при спазване на принципите за законосъобразност, добро финансово управление и прозрачност. (2) Ръководителите на всяко ниво в организациите по чл. 2 отговарят и се отчитат пред горестоящия ръководител за своята дейност по отношение на финансовото управление и контрол в структурите и звената, които ръководят. (3) (Нова - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Ръководителите на търговските дружества с над 50 на сто общинско участие в капитала отговарят за състоянието на финансовото управление и контрол в дружествата и се отчитат пред общинския съвет. Общинският съвет представя информацията на кмета на съответната община съгласно чл. 8, ал. 1. Чл. 4. (1) Ръководителите на организациите по чл. 2 отговарят за определяне на целите на организациите, идентифициране на рисковете за постигането им и за въвеждане на адекватни и ефективни системи за финансово управление и контрол в съответствие с изискванията на този закон. (2) Ръководителите на структури и звена, които изпълняват функциите на разплащателни, управляващи или междинни органи по фондове на Европейския съюз, отговарят за осигуряване на адекватни и ефективни системи за финансово управление и контрол в съответствие с изискванията на този закон и приложимите актове на Европейския съюз. Чл. 5. (1) Финансовото управление и контрол в публичния сектор е цялостен процес, интегриран в дейността на организациите по чл. 2 и осъществяван от ръководството и служителите им. (2) (Изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Финансовото управление и контрол се осъществяват чрез системи за финансово управление и контрол, включващи политики, процедури и дейности, въведени от ръководството на организациите по чл. 2, с цел да се осигури разумна увереност, че целите на организациите са постигнати чрез: 1. съответствие със законодателството, вътрешните актове и договори; 2. надеждност и всеобхватност на финансовата и оперативната информация; 3. икономичност, ефективност и ефикасност на дейностите; 4. опазване на активите и информацията; 5. (нова - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) предотвратяване и разкриване на измами и нередности, както и предприемане на последващи действия. Чл. 6. (1) Ръководителите на организациите по чл. 2 отговарят за постигане целите на организациите, като управляват публичните средства по законосъобразен, икономичен, ефикасен и ефективен начин. (2) При изпълнение на програми и проекти, включващи повече от една организация и/или структура от публичния сектор, съответните ръководители се споразумяват в писмена форма за обхвата на управленската отговорност, която всеки от тях носи. Чл. 7. (1) Ръководителите на организациите по чл. 2 отговарят за: 1. (изм. и доп. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) определянето на целите на организациите, които ръководят разработването и прилагането на стратегически и годишни планове, планове за действие и индикатори за достигане на поставените цели; 2. идентифицирането, оценката и управлението на рисковете, застрашаващи постигането на целите на организациите; 3. планирането, управлението и отчитането на публичните средства с оглед постигане на целите на организациите; 4. (отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) 5. ефективното управление на персонала и поддържането нивото на компетентността му; 6. съхранението и опазването на активите и информацията от погиване, кражба, непозволен достъп и злоупотреба; 7. (отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) 8. (изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) разделянето на отговорностите по вземане на решение, изпълнение и осъществяване на контрол; 9. (отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) 10. осигуряването на функцията по вътрешен одит в съответствие с действащото законодателство; 11. наблюдението и актуализирането на системите за финансово управление и контрол и предприемането на мерки за подобряването им в изпълнение на препоръки от вътрешния одит и други проверки; 12. (отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) 13. (изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) осигуряването на антикорупционни процедури; 14. отчетността и докладването за състоянието на системите за финансово управление и контрол; 15. (отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) 16. (изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) осигуряването на условия за законосъобразно и целесъобразно управление, адекватно и етично поведение на персонала в организациите. (2) Ръководителите на организациите по чл. 2 прилагат указанията за осъществяване на управленската отговорност, издадени от министъра на финансите във връзка с ал. 1, както и указанията, издадени от горестоящия им ръководител. Чл. 8. (1) (Изм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г., изм. - ДВ, бр. 15 от 2013 г., в сила от 01.01.2014 г., доп. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Ръководителите на организациите по чл. 2, ал. 2, т. 1, 5 и 6 - първостепенни разпоредители с бюджет, с изключение на Висшия съдебен съвет и Сметната палата, ежегодно до 31 март представят на министъра на финансите информация за функционирането, адекватността, ефикасността и ефективността на системите за финансово управление и контрол в организациите, включително за разпоредителите с бюджет от по-ниска степен, търговските дружества по чл. 2, ал. 2, т. 8 и 9, държавните и общинските предприятия към тях, за предходната година. (2) (Изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Формата, съдържанието, сроковете, редът и начинът за представяне на информацията по ал. 1 се определят с наредба, приета от Министерския съвет. Чл. 9. (1) Ръководителите по чл. 2, ал. 2 могат да делегират правомощията си по този закон на други длъжностни лица от ръководената от тях организация, като в тези случаи определят конкретните им права и задължения. (2) Делегирането по ал. 1 не освобождава ръководителя от отговорност за изпълнението на делегираните правомощия. Чл. 10. (1) Ръководителите на организациите по чл. 2 осъществяват финансовото управление и контрол чрез следните взаимносвързани елементи: 1. контролна среда; 2. управление на риска; 3. контролни дейности; 4. информация и комуникация; 5. мониторинг. (2) Ръководителите на всяко ниво в организациите по чл. 2 осигуряват изграждането, развитието и функционирането на елементите на финансовото управление и контрол в съответствие със спецификата на организацията. (3) Министърът на финансите издава методически насоки по елементите на финансовото управление и контрол по ал. 1. Чл. 11. (1) Ръководителите на организациите по чл. 2 отговарят за изграждането, състоянието и подобряването на контролната среда. (2) Контролната среда включва: 1. личната почтеност и професионална етика на ръководството и персонала на организацията; 2. (доп. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) управленската философия и стил на работа на ръководството; 3. организационната структура, осигуряваща разделение на отговорностите, йерархичност и ясни правила, права, задължения и нива на докладване; 4. политиките и практиките по управление на човешките ресурси; 5. компетентността на персонала. Чл. 12. (1) Ръководителите на организациите по чл. 2 отговарят за управлението на рисковете. (2) Управлението на риска включва идентифициране, оценяване и контролиране на потенциални събития или ситуации, които могат да повлияят негативно върху постигане целите на организацията, и е предназначено да даде разумна увереност, че целите ще бъдат постигнати. (3) За изпълнение на дейностите по ал. 1 и 2 ръководителите утвърждават стратегия, която се актуализира на всеки три години или при настъпване на съществени промени в рисковата среда. Контролните дейности, целящи намаляването на риска, се анализират и актуализират най-малко веднъж годишно. (4) Ръководителите на организациите по чл. 2 организират, документират и докладват пред компетентните органи предприетите мерки за предотвратяване риска от измами и нередности, засягащи финансовите интереси на Европейските общности. Чл. 13. (1) (Изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Ръководителите на организациите по чл. 2 осигуряват контролни дейности, включващи писмени политики и процедури, създадени да дават разумна увереност, че рисковете са ограничени в допустимите граници, определени в процеса на управление на риска. (2) Контролните дейности трябва да са адекватни и разходите за осъществяването им не трябва да превишават очакваните от тях ползи. (3) (Изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Контролните дейности се прилагат на всички нива в организацията и на всички етапи при постигането на целите. Те могат да са превантивни, разкриващи или коригиращи, като трябва да включват най-малко: 1. система за двоен подпис, която не разрешава поемането на финансово задължение или извършването на плащане без подписите на ръководителя на организацията по чл. 2 и на лицето, отговорно за счетоводните записвания; 2. правила за достъп до активите и информацията; 3. политики и процедури за предварителен контрол за законосъобразност; 4. политики и процедури за текущ контрол върху изпълнението на поети финансови ангажименти и сключени договори; 5. политики и процедури за последващи оценки на изпълнението; 6. политики и процедури за обективно, точно, пълно, достоверно и навременно осчетоводяване на всички стопански операции; 7. политики и процедури за управление на човешките ресурси; 8. политики и процедури за спазване на лична почтеност и професионална етика. (4) (Изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Редът и начинът за осъществяване на предварителния контрол за законосъобразност се определят от ръководителите на организациите по чл. 2 въз основа на оценка на риска и анализ на разходите и ползите и в съответствие с указанията на министъра на финансите. Чл. 14. (Изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Ръководителите на организациите по чл. 2 осигуряват и прилагат информационни и комуникационни системи, които осигуряват: 1. идентифициране, събиране и разпространяване в подходяща форма и срокове на надеждна и достоверна информация, която да позволява на всяко длъжностно лице да поеме определена отговорност; 2. ефективна комуникация, която да протича по хоризонтала и вертикала до всички йерархични нива на организацията; 3. (изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) свеждане до знанието на всички служители на ясни и точни указания и разпореждания по отношение на ролята и отговорностите им във връзка с финансовото управление и контрол; 4. прилагане на система за документиране и документооборот, съдържаща правила за съставяне, оформяне, движение, използване и архивиране на документите; 5. документиране на всички операции, процеси и трансакции с цел осигуряване на адекватна одитна пътека за проследимост и наблюдение; 6. (изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) надеждна отчетност, която включва: нива и срокове за докладване; видове отчети, които се представят на ръководството; форми на докладване при откриване на грешки, нередности, измами или злоупотреби. Чл. 15. (1) (Изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Ръководителите на организациите по чл. 2 осигуряват система за мониторинг на финансовото управление и контрол с цел да се оцени неговото функциониране и своевременно да се предостави информация за установени слабости и пропуски пред лицата, отговорни за предприемане на коригиращи действия, както и да се осигури навременното му актуализиране при промени в условията. (2) Системата по ал. 1 включва текущо наблюдение, самооценка и вътрешен одит. Чл. 16. (1) Министърът на финансите отговаря за координацията и хармонизацията на финансовото управление и контрол в организациите по чл. 2. (2) (Изм. - ДВ, бр. 95 от 2016 г.) За изпълнение на задачите по този закон министърът на финансите се подпомага от служители в звено в специализираната администрация на Министерството на финансите, което е на негово пряко подчинение. (3) (Изм. - ДВ, бр. 95 от 2016 г.) Служителите по ал. 2 трябва да имат завършено висше образование и придобита образователно-квалификационна степен "магистър" и най-малко три години стаж в областта на вътрешния контрол, вътрешния или външния одит. Чл. 17. (1) Министърът на финансите отговаря за разработването, разпространението и актуализирането на методически насоки в областта на финансовото управление и контрол в публичния сектор в съответствие с приложимите актове на Европейския съюз и добрите практики. (2) (Изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Методическите насоки и указания на министъра на финансите, издадени по прилагането на закона, са задължителни за прилагане от организациите по чл. 2 и се публикуват на интернет страницата на Министерството на финансите. (3) Министърът на финансите координира и подпомага професионалното обучение в областта на финансовото управление и контрол и управленската отговорност в организациите. Чл. 18. (1) (Изм. и доп. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) С цел актуализиране и доразвиване на методологията министърът на финансите осъществява системно наблюдение в организациите по чл. 2, с изключение на Висшия съдебен съвет и Сметната палата, по прилагането на изискванията на закона и издадените въз основа на него актове. (2) Ръководителите на организациите по ал. 1 осигуряват съдействие при осъществяване на системното наблюдение. Чл. 19. (Отм. - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) Чл. 20. (1) (Отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) (2) (Изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Министърът на финансите до 31 май изготвя и внася в Министерския съвет консолидиран годишен доклад за вътрешния контрол в публичния сектор, който включва обобщена информация за състоянието на финансовото управление и контрол в публичния сектор, получена по реда на чл. 8, и за състоянието на вътрешния одит, получена по реда на чл. 40 от Закона за вътрешния одит в публичния сектор. След приемането му от Министерския съвет консолидираният доклад се представя на Народното събрание и на Сметната палата. (3) Висшият съдебен съвет до 31 май представя на Народното събрание и на Сметната палата годишния си доклад за финансовото управление и контрол и вътрешния одит. (4) Сметната палата до 30 юни представя на Народното събрание доклада си за състоянието на финансовото управление и контрол и вътрешния одит и становища по докладите по ал. 2 и 3. (5) (Нова - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) След разглеждане от Народното събрание становищата на Сметната палата по докладите по ал. 2 и 3 се изпращат на Министерския съвет и на Висшия съдебен съвет. Чл. 20а. (Нов - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Чл. 20б. (Нов - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Чл. 20в. (Нов - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Чл. 20г. (Нов - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Чл. 20д. (Нов - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Чл. 20е. (Нов - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Чл. 20ж. (Нов - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Чл. 20з. (Нов - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Чл. 20и. (Нов - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Чл. 20к. (Нов - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Чл. 21. (Нов - ДВ, бр. 54 от 2010 г.) (1) (Изм. - ДВ, бр. 15 от 2013 г., в сила от 01.01.2014 г., изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Ръководителите на организациите по чл. 2, ал. 2, т. 1, 5 и 6 - първостепенни разпоредители с бюджет, с изключение на Висшия съдебен съвет и Сметната палата, неизпълнили задължението си за представяне на министъра на финансите на информация за състоянието на системите за финансово управление и контрол в срока по чл. 8, ал. 1, се наказват с глоба от 500 до 2000 лв. (2) (Нова - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., отм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) (3) (Предишна ал. 2, доп. - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г., изм. - ДВ, бр. 13 от 2019 г.) Актовете за установяване на нарушенията по ал. 1 се съставят от длъжностни лица, определени от министъра на финансите. (4) (Предишна ал. 3 - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г.) Наказателните постановления се издават от министъра на финансите или от оправомощено от него длъжностно лице. (5) (Предишна ал. 4 - ДВ, бр. 98 от 2011 г., в сила от 01.01.2012 г.) Установяването на нарушенията, издаването, обжалването и изпълнението на наказателните постановления се извършват при условията и по реда на Закона за административните нарушения и наказания. Релевантни актове от Европейското законодателство Регламенти: РЕГЛАМЕНТ (ЕО) № 2223/96 НА СЪВЕТА от 25 юни 1996 година относно Европейската система от национални и регионални сметки в Общността