Наредба № 1 от 17 януари 2011 г. за условията, реда и начина за извършване на външни оценки за осигуряване на качеството на одитната дейност

(1) Външните оценки имат за цел да се изрази независимо мнение за съответствие на дейността на звеното за вътрешен одит с изискванията на Закона за вътрешния одит в публичния сектор, Етичния кодекс на вътрешните одитори и Стандартите за вътрешен одит в публичния сектор.

(2) Начините за извършване на външна оценка за осигуряване на качеството на одитната дейност са:

1. 1. външна оценка, извършена изцяло от квалифициран/и независим/и оценител/и;
2. 2. самооценка, извършена от звеното за вътрешен одит, с независимо потвърждаване от квалифициран/и независим/и оценител/и.

(1) Квалифицираните независими оценители са физически лица, външни за организацията, които притежават завършено висше образование и придобита образователно-квалификационна степен „магистър“ и отговарят на изискванията по чл. 19, ал. 2, т. 1, 2 и 4 от Закона за вътрешния одит в публичния сектор.

(2) По преценка ръководителят на организацията може да възложи извършването на външна оценка на качеството на одитната дейност само на едно лице, което отговаря на изискванията по ал. 1.

(3) С цел подпомагане ръководителите на организации от публичния сектор за осигуряване на качествено изпълнение на външните оценки от лица, притежаващи специфична компетентност относно тези оценки, дирекция „Вътрешен контрол“ в Министерството на финансите събира информация за лицата, които:

1. 1. отговарят на изискванията по ал. 1;
2. 2. притежават най-малко три години опит в областта на вътрешния или външния одит, от които две години като лице с ръководни функции по отношение на дейността по вътрешен одит или служител на Централното хармонизиращо звено за вътрешен одит;
3. 3. успешно са завършили обучение за извършване на оценка на качеството на одитната дейност, организирано от Министерството на финансите или от The Institute of Internal Auditors, международната професионална организация на вътрешните одитори.

(1) Лицата по чл. 5, ал. 1 трябва да изпълняват външните оценки непредубедено и безпристрастно, не могат да имат задължения или интереси към организацията, чийто вътрешен одит е обект на оценка, или към нейните служители.

(2) Лицата по чл. 5, ал. 1 трябва да проявяват независимост при изпълнението на външни оценки. Външните оценки не може да се изпълняват на реципрочен принцип от лица по чл.5, ал. 1 от две организации.

(1) Външните оценки се извършват поне веднъж на пет години, считано от датата на създаване на звеното за вътрешен одит.

(2) Ръководителят на звеното за вътрешен одит изготвя предложение до ръководителя на организацията за извършване на външна оценка не по-късно от 3 месеца преди изтичането на петгодишния срок по ал.1.

(3) Предложението по ал.2 съдържа:

1. 1. дата, на която трябва да започне оценката;
2. 2. продължителност за извършването й;
3. 3. начин съгласно чл. 4, ал. 2;
4. 4. индикативен финансов ресурс, необходим за изплащане на възнагражденията на лицата;
5. 5. вида процедура за избор на изпълнител съобразно действащото законодателство и вътрешните правила на организацията.

(4) Ръководителят на организацията или упълномощено от него лице възлага външна оценка на качеството по отношение на одитната дейност на звеното за вътрешен одит. Това се отнася и до случаите, когато в организацията липсва служител, на когото са възложени функциите на ръководител на вътрешния одит.

(1) Квалифицираните независими оценители извършват съответните дейности от обхвата на външната оценка в съответствие с договор за възлагане, сключен между лицата по чл. 7, ал. 4 и съответния изпълнител, при спазване на изискванията на законодателството в областта на обществените поръчки.

(2) Квалифицираните независими оценители представят писмена декларация за отсъствие на обстоятелства по чл. 6 към датата на предложението за извършване на външна оценка, но не по-късно от датата на подписване на договора.

(3) Квалифицираните независими оценители имат право на свободен достъп до ръководството и служителите в звеното за вътрешен одит, както и до цялата информация и до всички документи, включително електронни, свързани с дейността по вътрешен одит.

(4) При необходимост във връзка с извършването на външните оценки квалифицираните независими оценители могат да провеждат интервюта и да изискват от ръководството и други служители в организацията информация, свързана с дейността по вътрешен одит.

(1) Обхватът на външните оценки трябва да е достатъчен, за да осигури постигането на изрично независимо мнение за съответствие съгласно чл. 4, ал. 1.

(2) Обхватът на проверките включва задължително:

1. 1. структуриране, статут и обхват на дейността на звеното за вътрешен одит;
2. 2. професионална компетентност на вътрешните одитори;
3. 3. оценка на риска и планиране на дейността по вътрешен одит;
4. 4. изпълнение на годишните планове, в т.ч. на годишния доклад за дейността по вътрешен одит и съдържащите се в него вид и област на изпълнение на одитните ангажименти, брой на съществените констатации, в т.ч. докладване на идентифицирани индикатори за измами, брой на дадените, приети и изпълнени препоръки, случаи на ограничаване на дейността и доклади за адекватността на ресурсите за вътрешен одит;
5. 5. планиране, извършване и докладване на одитните ангажименти и проследяване на действията за изпълнение на препоръките.

(1) Външната оценка по чл.4, ал. 2, т. 2 включва извършване на самооценка от ръководителя на вътрешния одит, за резултатите от която той изготвя доклад за съответствие на дейността по вътрешен одит със Закона за вътрешния одит в публичния сектор, Етичния кодекс на вътрешните одитори и Стандартите за вътрешен одит в публичния сектор.

(2) Ръководителят на вътрешния одит предоставя изготвените и подписани документи във връзка със самооценката на избрания квалифициран независим оценител в 3-дневен срок от подписването на доклада.

(3) Квалифицираният независим оценител определя и извършва необходимите проверки относно направената самооценка, за да прецени:

1. 1. адекватността на процеса по самооценка;
2. 2. съответствието със Закона за вътрешния одит в публичния сектор, Етичния кодекс на вътрешните одитори и Стандартите за вътрешен одит в публичния сектор.

(4) Квалифицираният независим оценител изразява независимо потвърждаване – съгласие или несъгласие, с посоченото от ръководителя на вътрешния одит съответствие на дейността със Закона за вътрешния одит в публичния сектор, Етичния кодекс на вътрешните одитори и Стандартите за вътрешен одит в публичния сектор, което се включва в доклада за представяне на резултатите от външната оценка и обосновава независимото мнение по чл. 11, ал. 1.

(1) Квалифицираните независими оценители представят резултатите от извършените външни оценки чрез доклад, съдържащ обхват на проверките, констатации от извършените проверки и независимо мнение относно съответствието на дейността по вътрешен одит със Закона за вътрешния одит в публичния сектор, Етичния кодекс на вътрешните одитори и Стандартите за вътрешен одит в публичния сектор. Независимото мнение включва една от следните оценки:

1. 1. оценка „работи в съответствие“ – когато дейността по вътрешен одит на звеното отговаря на изискванията на Закона за вътрешния одит в публичния сектор, Етичния кодекс на вътрешните одитори и Стандартите за вътрешен одит в публичния сектор;
2. 2. оценка „работи в частично съответствие“ – когато въпреки предприетите действия от звеното за вътрешен одит дейността му не отговаря напълно на Закона за вътрешния одит в публичния сектор, Етичния кодекс на вътрешните одитори и/или на изискванията на отделни стандарти и не изпълнява ефективно основни изисквания;
3. 3. оценка „работи в несъответствие“ – когато дейността по вътрешен одит на звеното има съществени слабости, които накърняват способността на вътрешния одит да изпълнява своите цели и функции.

(2) Докладът може да съдържа:

1. 1. оценка на използваните добри практики;
2. 2. препоръки, отнасящи се до подобряване на дейността на звеното за вътрешен одит.

(1) Квалифицираните независими оценители запознават ръководителя на вътрешния одит с резултатите от извършената външна оценка, като му предоставят възможност да изрази становище в съгласуван между двете страни срок.

(2) В срока по ал. 1 ръководителят на вътрешния одит може да изготви и представи на квалифицираните независими оценители проект на план за действие за отстраняване на слабостите във връзка с приетите препоръки за подобряване дейността на звеното за вътрешен одит.

(3) След изтичането на срока за изразяване на становище квалифицираните независими оценители предоставят доклад с резултатите от външните оценки на ръководителя на вътрешния одит на лицата по чл. 7, ал. 4 и на одитния комитет, ако има сформиран такъв. Към доклада се прилагат становището по ал. 1 и изготвеният проект на план за действие.

(4) С представянето на резултатите ръководителят на вътрешния одит може да направи предложение за:

1. 1. одобряване на изготвения план за действие;
2. 2. допълване на изготвения план за действие с други мерки от компетентността на ръководителя на организацията.

(5) Ръководителят на организацията взема решение относно мерките за отстраняване на слабостите и подобряване дейността на звеното за вътрешен одит.