Наредба за реда и методиката за образуване на застрахователните и здравноосигурителните резерви

(1) Дружеството образува техническите резерви по методите, определени с наредбата, или по други методи, които са одобрени от Агенцията за застрахователен надзор, наричана по-нататък „агенцията". Използваните методи за образуване на техническите резерви се описват в представяния в агенцията годишен актюерски доклад.

(2) Възприетият метод се променя след предварително одобрение от агенцията.

(1) Застраховател, получил разрешение за извършване на застрахователна дейност по раздел I от приложение № 1 към чл. 6, ал. 2 от Закона за застраховането, е длъжен да създаде застрахователни резерви, както следва:

1. 1. запасен фонд;
2. 2. резерв за предстоящи плащания;
3. 3. пренос-премиен резерв;
4. 4. математически резерв;
5. 5. капитализирана стойност на пенсиите;
6. 6. резерви по застраховки „Живот", свързани с инвестиционен фонд;
7. 7. други резерви, одобрени от агенцията.

(2) Застраховател, получил разрешение за извършване на застрахователна дейност по раздел II от приложение № 1 към чл. 6, ал. 2 от Закона за застраховането, е длъжен да създаде застрахователни резерви, както следва:

1. 1. запасен фонд;
2. 2. резерв за предстоящи плащания;
3. 3. пренос-премиен резерв;
4. 4. други резерви, одобрени от агенцията.

(3) Здравноосигурителното дружество е длъжно да създаде здравноосигурителни резерви, както следва:

1. 1. запасен фонд;
2. 2. резерв за предстоящи плащания;
3. 3. пренос-премиен резерв;
4. 4. други резерви, одобрени от агенцията.

(4) Агенцията одобрява други резерви по ал. 1, т. 7, ал. 2, т. 4 и по ал. 3, т. 4, когато прецени, че очакваният размер на задълженията на дружеството, разходите, свързани с тези задължения, или възможното неблагоприятно отклонение от това очакване не могат да бъдат посрещнати с образуваните технически резерви и това може да застраши стабилността на дружеството или интересите на застрахованите, осигурените или ползващите лица. Одобрението е валидно за периода, за който е дадено.

(5) Когато одобряването по ал. 4 е по инициатива на дружеството, то представя в агенцията мотивирано искане, съдържащо обосновка на необходимостта от създаване на съответния резерв, описание на метода за изчисляване, разчети за размера на резерва за съответния период и данни за приходоизточника на средствата за образуване, предназначението и начините на изразходване на резерва.

(1) Застрахователните резерви се изчисляват по всеки вид застраховка, за която е получено разрешение за застрахователна дейност, като частта на презастрахователите не се приспада.

(2) Когато се сключват договори, които покриват рискове от различни видове застраховки по приложение № 1 към чл. 6, ал. 2 от Закона за застраховането, застрахователните резерви по тези договори се образуват и отчитат по видове застраховки, а когато това е невъзможно - по основния вид застраховка. Основен е видът застраховка, включващ рисковете, калкулираната премия за покриване на които има най-висок относителен дял в общата премия.

(3) Здравноосигурителните резерви се изчисляват по всеки здравноосигурителен пакет, за който е получено разрешение за здравноосигу-рителна дейност. Когато се предлагат здравни услуги и стоки, които са комбинация от няколко пакета, здравноосигурителните резерви се образуват и отчитат по здравноосигурителни пакети.

(1) Когато задълженията по застрахователните или здравноосигурителните договори са в чуждестранна валута или съдържат клауза за индексация в чуждестранна валута, техническите резерви се образуват в същата валута.

(2) Техническите резерви по ал. 1 се покриват с активи в същата валута. До 20 на сто от общия размер на техническите резерви може да се покрива с активи във валута, различна от тази, в която са образувани резервите.

(3) Техническите резерви, образувани в левове или в евро, се покриват с активи в левове и/или в евро.

(1) Запасният фонд се образува за покриване на очаквани неблагоприятни отклонения в плащанията на дружеството по предлаганите от него застраховки или здравноосигури-телни пакети.

(2) Запасният фонд се образува за сметка на положителния резултат, определен съгласно приложение № 1, за текущата година по съответния вид застраховка или здравноосигурите-лен пакет. Запасният фонд може да се попълва и от други източници по решение на органа на управление на дружеството.

(3) Запасният фонд се образува в края на отчетната година в определен от органа на управление на дружеството размер, който осигурява изравняване на бъдещите колебания в нетната квота на щетимост по съответния вид застраховка или здравноосигурителен пакет.

(4) Общият размер на запасния фонд не може да надвишава:

1. 1. по застраховка на ядрени рискове и застраховка „Гражданска отговорност" срещу замърсяване на околната среда-400 на сто от найвисокия размер на годишния премиен приход по съответната застраховка за последните 5 години, намален с отстъпената премия на презастрахователи по тази застраховка за съответната година;
2. 2. по застраховки „Летателни апарати", „Плавателни съдове", „Гражданска отговорност", свързана с притежаването и използването на летателни апарати и плавателни съдове, „Пожар и природни бедствия" и на земеделски кул-тури-300 на сто от най-високия размер на годишния премиен приход по съответната застраховка за последните 5 години, намален с отстъпената премия на презастрахователи по тази застраховка за съответната година;
3. 3. по застраховка „Гражданска отговорност", свързана с притежаването и използването на моторни превозни средства, и „Обща гражданска отговорност"-200 на сто от най-високия размер на годишния премиен приход по съответната застраховка за последните 5 години, намален с отстъпената премия на презастрахователи по тази застраховка за съответната година;
4. 4. по всички останали застраховки без застраховка на кредити-100 на сто от най-високия размер на годишния премиен приход по съответната застраховка за последните 5 години, намален с отстъпената премия на презастрахователи по тази застраховка за съответната година;
5. 5. по всички видове здравноосигурителни пакети-150 на сто от най-високия размер на годишния премиен приход по съответния здрав-ноосигурителен пакет за последните 5 години.

(5) Запасният фонд по застраховка на кредити се образува съгласно приложение № 2.

(6) Средствата от запасния фонд се използват в случаите, когато резултатът по приложение № 1 за даден вид застраховка или здравно-осигурителен пакет е отрицателен. Освобождаване на запасен фонд по един вид застраховка или здравноосигурителен пакет с цел покриване на отрицателния резултат по друг вид се извършва след одобряване от агенцията. За получаване на одобрението дружеството представя в агенцията мотивирана обосновка, съдържаща анализ на отклоненията от средната нетна квота на щетимост, изследвани за период не по-кратък от 5 години.

(1) Резервът за предстоящи плащания се образува за покриване на обезщетения, суми и други плащания по силата на застрахователни или здравноосигурителни договори, както и на свързаните с тях разходи, по претенции, възникнали преди края на отчетния период, независимо дали са предявени или не, и които не са платени към същата дата. Резервът трябва да отчита всички известни фактори и обстоятелства, които влияят на крайната стойност на плащанията.

(2) Резервът за предстоящи плащания включва:

1. 1. предявени, но неизплатени претенции;
2. 2. възникнали, но непредявени претенции;
3. 3. разходите за уреждане на претенциите.

(3) Дисконтиране на резерва за предстоящи плащания се разрешава само след одобряване от агенцията, при условие че очакваният срок за изплащане на претенцията е най-малко 4 години след края на отчетния период. Използваният процент на дисконтиране не трябва да бъде по-висок от реализираната средна годишна доходност от инвестиции на активите за покриване на техническите резерви за последните 5 години.

(1) Размерът на резерва по чл. 9, ал. 2, т. 1 се изчислява по метода „Претенция по пре-тенция"-очакваният размер на плащанията за всяка предявена, но неплатена претенция.

(2) Всички претенции по застрахователни или здравноосигурителни договори, предявени по съдебен ред, за които дружеството е уведомено, се включват в резерва по цената на иска заедно с дължимите лихви и известните разноски по делата.

(3) Резервът по чл. 9, ал. 2, т. 1 включва и неизплатените задължения с настъпил падеж по застраховки по раздел I от приложение № 1 към чл. 6, ал. 2 от Закона за застраховането.

(1) Резервът по чл. 9, ал. 2, т. 2 включва размера на непредявените претенции по събития, възникнали преди края на отчетната година,както и размера на претенциите, които могат да бъдат възобновени.

(2) Резервът по чл. 9, ал. 2, т. 2 се образува в края на отчетната година, като размерът му се изчислява по един от следните методи:

1. 1. статистическите методи съгласно приложение № 3 или други статистически методи-след одобряване от агенцията;
2. 2. като произведение на прогнозния брой на възникналите, но непредявени претенции, и прогнозния размер на една възникнала, но непредя-вена претенция за текущата година, определени съгласно приложение № 4; този метод се използва, в случай че дружеството не разполага с данни за прилагане на статистическите методи;
3. 3. в процент от предявените претенции или от премиите за периода, за който се очаква да са възникнали събития, които не са били обявени; методът се използва само от дружества, които са започнали да извършват дейност по съответния вид застраховка или здравноосигу-рителен пакет през последните 3 години; размерът на процента за съответния период се одобрява предварително от агенцията.

(3) Не се образува резерв по чл. 9, ал. 2, т. 2 по даден вид застраховка или здравноосигурителен пакет само след одобряване от агенцията на представено мотивирано искане.

(1) Пренос-премийният резерв се образува за покриване на претенциите и административните разходи, които се очаква да възникнат по съответния застрахователен или здравноосигурителен договор след края на отчетния период.

(2) Пренос-премийният резерв включва частта от премийния приход по договорите, действащи към края на отчетния период, намален със заложените в застрахователно-тех-ническия план или в здравноосигурителния технически план, наричани по-нататък „техническия план", аквизиционни разходи, данъци, такси и отчисления във фондове, отнасяща се за времето между края на отчетния период и края на застрахователния или здравноосигу-рителния договор, а по застраховки по раздел I от приложение № 1 към чл. 6, ал. 2 от Закона за застраховането-или датата на следващ падеж на премията.

(3) Когато заложените в техническия план аквизиционни разходи, данъци, такси и отчисления във фондове се разсрочват, пренос-премийният резерв включва частта от премийния приход по договорите, действащи към края на отчетния период, отнасяща се за времето между края на отчетния период и края на застрахователния или здравноосигурителния договор, а по застраховки по раздел I от приложение № 1 към чл. 6, ал. 2 от Закона за за-страховането-или датата на следващ падеж на премията.

(4) Базата за определяне на пренос-премийния резерв съответства на базата за признаване на премийния приход в годишния отчет на дружеството. При определяне на пренос-премийния резерв от премийния приход се приспадат върнатите и дължимите, но неплатени в срок премии по прекратени договори, както и премиите по договори с изтекъл срок.

(5) Размерът на резерва се изчислява по един от следните методи:

1. 1. метод на точната дата-частта от премията, която се пренася за следващия отчетен период, се определя в зависимост от датата, на която договорът влиза в сила, и датата на изтичането на срока му; премията се умножава с коефициент на разсрочване, получен като съотношение между броя на дните, през които договорът ще бъде в сила през следващия отчетен период, разделен на срока на договора, изразен в брой дни;
2. 2. метод на частичното пресмятане-прие-ма се, че всички застрахователни или здравно-осигурителни договори са сключени в средата на месеца и пропорционална част от премиите за всеки неизтекъл месец се пренася през следващия отчетен период; използва се, когато не може да се приложи методът по т. 1;
3. 3. други методи или модификация на методите по т. 1 и 2-само след одобряване от агенцията.

(6) Когато изложеността на риск през срока на договора не е равномерна и се очаква нивото на риска да варира, се правят корекции на така изчисления пренос-премиен резерв, като разпределянето на премията се извършва съобразно разпределението на претенциите през периода на покритие и нивото на очаквания риск през бъдещите отчетни периоди.

(7) Пренос-премийният резерв се изчислява по реда на чл. 15, ал. 2 за здравноосигурителни договори, по които:

1. 1. здравноосигурителното дружество предлага гарантирано покритие за повече от една година;
2. 2. са използвани таблици за заболеваемост при калкулиране на премиите;
3. 3. премията е постоянна за целия срок на договора при нарастваща изложеност на риск или премията нараства с по-бавни темпове от нарастването на изложеността на риск;
4. 4. не е предвидена възможност за увеличаване на премията или за намаляване на плащанията.

(1) Образуваният в края на годината пренос-премиен резерв се увеличава с допълнителна сума за неизтекли рискове, за рискове, които се носят за времето между края на отчетния период и датата на следващ падеж на премията или края на застрахователния или здравноосигурителния договор, за да се покрият всички свързани с тези рискове плащания и разходи, които превишават образувания пренос-премиен резерв.

(2) Пренос-премийният резерв задължително се увеличава с допълнителна сума за неизтекли рискове, когато за последните 3 години, включително текущата, резултатът по приложение №5 е отрицателен.

(3) Размерът на допълнителната сума за неизтекли рискове се определя по приложение № 6 общо за застрахователния или здравнооси-гурителния портфейл.

(4) При изчисляването на допълнителната сума по ал. 1 може да се вземе предвид бъдещият доход от инвестиции на активите, покриващи техническите резерви. В случай че е извършено дисконтиране на резерва за предстоящи плащания, доходът от инвестиции на активите, съответстващи на дисконтирания резерв, не се включва. Използваният процент на доходност не трябва да бъде по-висок от реализираната средна годишна доходност от инвестиции на активите за покритие на техническите резерви за последните 5 години.

(5) Ако в течение на две последователни години е необходимо пренос-премийният резерв да се завишава с допълнителна сума за неизтекли рискове, дружеството трябва да представи в агенцията актюерски разчет за достигане на достатъчност на премиите.

(1) Математическият резерв се образува за посрещане на бъдещи плащания по застраховките по т. 1 - 5 на раздел I от приложение № 1 към чл. 6, ал. 2 от Закона за застраховането.

(2) Математическият резерв се изчислява по следните методи:

1. 1. проспективен метод - разликата между настоящата стойност на очакваните бъдещи застрахователни плащания и настоящата стойност на очакваните бъдещи нето премии, определени на базата на одобрения застраховател-но-технически план - таблица за смъртност, техническа лихва и добавки за разноски;
2. 2. ретроспективен метод - разликата между акумулираната стойност на получените нето премии, определена на базата на реализираната доходност, и акумулираната стойност на извършените застрахователни плащания; ретроспективният метод се използва само в случаи, при които поради характеристиките на договора е невъзможно прилагането на проспективен метод.

(3) При периодично плащане на премиите очакваните бъдещи нето премии по ал. 2, т. 1 може да се модифицират с цилмерова квота, която отразява настоящата стойност на непо-гасените аквизиционни разходи.

(4) Алинея 3 не се прилага от застраховате-ли, които посочват в актива на баланса отсрочени аквизиционни разходи.

(5) Максималният размер на техническата лихва се определя със заповед на директора на агенцията.

(6) Използваните таблици за смъртност трябва да отразяват националния опит и/или поведението на застрахователната съвкупност.

(7) Математическият резерв по даден застрахователен договор не може да бъде отрицателен и не може да бъде по-малък от размера на гарантираната откупна стойност към момента на определянето му.

(8) Математическият резерв е сума от индивидуалните резерви, изчислени поотделно за всяка действаща застраховка.

(1) При застраховки със спестовен елемент не по-малко от 90 на сто от нетния инвестиционен доход, определен съгласно приложение № 7, подлежи на разпределяне между полиците.

(2) Неразпределеният доход, подлежащ на разпределяне съгласно ал. 1, се отнася в резерв за бъдещо участие в дохода.

(3) Разпределянето между полиците се извършва на базата на индивидуалния размер на математическия резерв или капитализираната стойност на пенсиите през текущата година.

(4) Разпределеният доход се изплаща на застрахованите или ползващите лица или се включва към математическия резерв или капитализираната стойност на пенсиите по договорите.

(5) При недостиг на собствени средства за поддържане границата на платежоспособност с разрешение на агенцията сумата за разпределяне по ал. 1 може да бъде намалена.

(1) Резервът за участие в дохода включва размера на дохода, подлежащ на разпределяне съгласно чл. 17, ал. 1 между застрахованите или ползващите лица, неразпределен между тях при приключване на финансовата година, през която е получен.

(2) Размерът на резерва за бъдещо участие в дохода се определя в края на текущата година като разлика между сумата, подлежаща на разпределяне по чл. 17, ал. 1, и действително разпределената сума.

(3) Резервът се използва за допълване на нетния инвестиционен доход, подлежащ на разпределяне по чл. 17, ал. 1, или след одобряване от агенцията - за попълване недостига на доход от инвестиции за покриване на техническата лихва.

(4) Образуваният резерв за бъдещо участие в дохода подлежи на разпределяне между полиците в срок 5 години.

(5) Към резерва за бъдещо участие в дохода се отнасят 90 на сто от нетния доход от инвестиции на резерва по ал. 1.

(1) Резервът по застраховка „Живот", свързана с инвестиционен фонд, се образува за покриване задълженията на застрахо-вателя по застрахователни договори, при които инвестиционният риск се носи от притежателя на полицата.

(2) Резервът по ал. 1 включва задълженията на застрахователя, които се определят от стойността и/или нетния доход от предварително определени в полицата активи или индекс. Нетният доход може да бъде намален с разходи за управление на инвестиционния фонд, чийто размер не може да е по-висок от 10 на сто от реализирания нетен доход.

(3) По застраховка „Живот", свързана с инвестиционен фонд, за покриване на рискове по т. 1, 2, 4, 5 и 6 на раздел I от приложение № 1 към чл.6, ал. 2 от Закона за застраховането, както и на гарантирани откупни стойности и на разходи, свързани със застрахователната дейност, се образуват резерви по чл. 4, ал. 1.

(1) Дружество, което предлага бону-си и отстъпки, които не са включени в образуван друг резерв, представя в агенцията мотивирана обосновка по реда на чл. 4, ал. 5 за одобряване на резерв за бонуси и отстъпки.

(2) Резервът за бонуси и отстъпки се образува за посрещане на задълженията за плащане на суми, предназначени за застраховащи, застраховани, осигурени и ползващи лица, под формата на бонуси и отстъпки, произтичащи от развитието на риска.

(3) Резервът за бонуси и отстъпки включва:

1. 1. суми, които са предназначени за застраховащи, застраховани, осигурени и ползващи лица под формата на бонуси и които не са изплатени към края на отчетния период;
2. 2. участия в положителния резултат, които са неизплатени;
3. 3. суми до размера, до който те представляват частично връщане на премии, отнасящи се за текущия отчетен период, без случаите, в които намалението е направено в началото на договора при плащането на премията.

(4) Резервът включва бонуси и отстъпки до размера, до който те не са включени в образуван друг резерв или не са отчетени като разход за отчетния период.

(1) Дружеството трябва да разполага по всяко време с адекватни по размер и структура активи, съответстващи на обема и вида на техническите резерви.

(2) За покритие на частта от пренос-премийния резерв, образувана на базата на неполучени премии, се признават вземания по застрахователни или здравноосигурителни договори, намалени с частта на презастрахователите в тези вземания. Когато пренос-премийният резерв е образуван по реда на чл. 13, ал. 2, от вземанията по застрахователни или здравноосигурителни договори се приспада и частта на заложените в техническия план аквизиционни разходи, данъци, такси и отчисления във фондове в неполучените премии. Когато вземанията по застрахователните или здравноосигурителните договори са с настъпил преди края на отчетния период падеж, неиздължените в срок премии, включени в резерва със закъснение до 3 месеца, се редуцират с 25 на сто, а тези със закъснение над 3 месеца не се признават за покритие на резерва.