Чл. 124 Намаляване на данъчна основа и начислен данък при несъбираемо вземане

(1) Освен реквизитите по чл. 115, ал. 4 от закона в кредитното известие по чл. 126б, ал. 1 от закона задължително се посочват и:

1. 1. обстоятелството по чл. 126а, ал. 2 от закона и дата на настъпването му;
2. 2. данъчна основа и данък по доставката, за която вземането е несъбираемо;
3. 3. дата и размер, ако има такива, на получените плащания или погасявания по доставката по т. 2.

(2) Лицето издава протокол по чл. 126б, ал. 2 от закона за намаляване на данъчната основа и начисления данък.

(3) В протокола по чл. 126б, ал. 2 от закона задължително се посочват:

1. 1. номер и дата;
2. 2. име и идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 от закона на издателя;
3. 3. име и идентификационен номер на получателя;
4. 4. обстоятелството по чл. 126а, ал. 2 от закона и дата на настъпването му;
5. 5. номер и дата на фактурата, издадена за доставката, за която вземането е несъбираемо;
6. 6. данъчната основа и данък по доставката по т. 5;
7. 7. номер и дата на документа/ите и размер на ползвания данъчен кредит за получените доставки на стоки или услуги, пряко свързани с доставката, чиято основа се променя;
8. 8. разлика между данъка по т. 6 и ползвания данъчен кредит по т. 7;
9. 9. дата и размер, ако има такива, на получените плащания и на погасяванията по доставката по т. 5;
10. 10. размер на пълното или частично неплащане по доставката по т. 5, определено като разлика между сумата на данъчната основа и данъка по т. 6, и общия размер на получените плащания и на погасяванията по т. 9;
11. 11. съдържащият се данък в размера на пълното или частично неплащане по доставката, определен по чл. 126а, ал. 3 от закона;
12. 12. намалението на начисления данък, определено по ал. 4, т. 1 или 2;
13. 13. намалението на данъчната основа, съответстващо на намалението на начисления данък по т. 12.

(4) Намалението на начисления данък по чл. 126б, ал. 4 от закона в случаите на:

1. 1. пълно неплащане по доставка се определя като разлика между начисления данък по доставката и ползвания данъчен кредит от доставчика за получени от него стоки или услуги, пряко свързани с извършването на доставката;
2. 2. частично неплащане по доставка се определя по следната формула: ДПВЧН x = (НДД - ПДК) x ___________________ , където: НДД x е намаление на начисления данък; НДД - начислен данък по доставката; ПДК - ползван данъчен кредит; ДПВЧН - данък, пропорционално включен в размера на частичното неплащане.

(5) В случаите по чл. 126б, ал. 2 от закона доставчикът може да издаде общ протокол за несъбираеми вземания по доставки, за които съответното обстоятелство по чл. 126а, ал. 2, т. 6 от закона е настъпило в един и същ данъчен период, независимо че доставките може да са извършени към различни получатели. Издаденият общ протокол задължително съдържа:

1. 1. номер и дата;
2. 2. име и идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 от закона на издателя;
3. 3. общ размер на намалението на начисления данък за всички доставки, за които се извършва намаление на начисления данък.

(6) За целите на издаването на общ протокол по ал. 5 доставчикът е длъжен да съставя справка за определянето на общия размер на намалението на данъчната основа и общия размер на намалението на начисления данък. Справката следва да съдържа информацията по ал. 3, т. 3 - 12 за всяка от включените в общия протокол доставки, за които е приложим чл. 126б, ал. 2 от закона.