(1) Системата за гарантиране на качеството се изгражда при спазване на следните принципи:
- 1. инспекциите се извършват от лица, които са независими от съответните инспектирани регистрирани одитори;
- 2. финансирането на системата за гарантиране на качеството е адекватно, достатъчно и независимо от регистрирани одитори;
- 3. осигурени са достатъчни ресурси за извършване на необходимите дейности;
- 4. лицата, които извършват инспекции, имат подходящо професионално образование и съответстващ опит в областта на финансовия одит и финансовото отчитане и са преминали обучение за контрол на качеството;
- 5. липса на конфликт на интереси между лицата, които извършват инспекции, и регистрирани одитори;
- 6. инспекциите са целесъобразни и пропорционални на мащаба и сложността на дейността на инспектирания регистриран одитор.
(2) Принципите по ал. 1 се прилагат и при извършване на разследвания.
(3) Конфликт на интереси по ал. 1, т. 5 е налице, когато лицата, които извършват инспекция или разследване:
- 1. и инспектираният или разследваният регистриран одитор са били съдружници в предприятие, чийто предмет на дейност е финансов одит;
- 2. са извършвали финансови одити на предприятия, чиито финансови отчети са одитирани от инспектирания или разследвания регистриран одитор през предходните три години;
- 3. и инспектираният или разследваният регистриран одитор са свързани лица.