Проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане

Проект ЗАКОН ЗА ИЗМЕНЕНИЕ И ДОПЪЛНЕНИЕ НА ЗАКОНА ЗА КОРПОРАТИВНОТО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ (обн., ДВ, бр. 105 от 2006 г.; изм. и доп., бр. 52, 108 и 110 от 2007 г., бр. 69 и 106 от 2008 г., бр. 32, 35 и 95 от 2009 г., бр. 94 от 2010 г., бр. 19, 31, 35, 51, 77 и 99 от 2011 г., бр. 40 и 94 от 2012 г., бр. 15, 16, 23, 68, 91, 100 и 109 от 2013 г., бр. 1, 105 и 107 от 2014 г., бр. 12, 22, 35, 79 и 95 от 2015 г., бр. 32, 74, 75 и 97 от 2016 г., бр. 58, 85, 92, 97 и 103 от 2017 г., бр. 15, 91, 98, 102, 103 и 105 от 2018 г., бр. 24, 64, 96, 101 и 102 от 2019 г., бр. 18, 28, 38, 69, 104, 107 и 110 от 2020 г., бр. 14 и 21 от 2021 г., бр. 8, 14, 17, 25, 51, 99, 100 и 104 от 2022 г., бр. 66, 86, 102, 106 и 108 от 2023 г., бр. 42, 70 и 72 от 2024 г. и бр. 26 и 97 от 2025 г.) § 1. В чл. 34, ал. 2 думите „чуждестранна валута по централния курс на Българската народна банка“ се заменят с „друга валута по референтния валутен курс на еврото към съответната друга валута, публикуван от Българската народна банка на нейната интернет страница“. 1 § 2. В чл. 260о се правят следните изменения: 1. В ал. 1 в основния текст думите „са изпълнени“ се заменят с „е изпълнено едно от“. 2. Алинея 2 се изменя така: „(2) Условието по ал. 1, т. 3 се прилага само когато условията по ал. 1, т. 1 или 2 не са изпълнени.“ 3. В ал. 3 думите „т. 1 и 2“ се заменят с „т. 1 или 2“. 3 § 3. В чл. 260я се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 думите „размерът на приходите“ се заменят с „размерът на допустимите приходи“. 2. В ал. 3, т. 1 след думите „допустимата печалба“ се добавя „и допустимите приходи“, а думите „е равна на“ се заменят със „са равни на“. 18 § 4. В чл. 260я , ал. 5, т. 3 думите „ал. 1, т. 1“ се заменят с „ал. 1, т. 2“. 20 § 5. В чл. 260я , ал. 4 думата „някое“ се заменя с „нито едно“. 21 § 6. В чл. 260я се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите „квалифицирания отчет по държави на групата, предоставен за целите на автоматичния обмен на отчети по държави“ се заменят с „техните квалифицирани финансови отчети“. 2. В ал. 2 и 3 думите „данъчно прозрачно образувание“ се заменят с „образувание със смесен характер“. 23 § 7. В чл. 260я , ал. 9 се правят следните изменения: 1. Думите „по чл. 260е“ се заменят с „което подлежи на първично и/или вторично облагане с допълнителен данък“; 2. Навсякъде думата „левове“ се заменя с „евро“; 3. Думите „официалният валутен курс за последния ден на данъчния период на лева към валутата, в която е определен допълнителният данък“ се заменят с 1 „референтният валутен курс на еврото, публикуван от Българската народна банка на нейната интернет страница, към валутата, в която е определен допълнителният данък, за последния ден на данъчния период“. 27 § 8. В чл. 260я , ал. 6 думата „левове“ се заменя с „евро“. 28 § 9. В чл. 260я , ал. 2 навсякъде думата „левове“ се заменя с „евро“, а думите „централният курс на Българската народна банка за последния ден на данъчния период на лева към валутата, в която е определен националният допълнителен данък“ се заменят с „референтният валутен курс на еврото, публикуван от Българската народна банка на нейната интернет страница, към валутата, в която е определен националният допълнителен данък, за последния ден на данъчния период“. § 10. В § 1, т. 143 от допълнителните разпоредби думите „или левовата им равностойност, определена по официалния валутен курс на лева към еврото“ се заличават. ПРЕХОДНИ И ЗАКЛЮЧИТЕЛНИ РАЗПОРЕДБИ § 11. В Закона за въвеждане на еврото в Република България (обн., ДВ, бр. 70 от 2024 г.; изм. и доп., бр. 25, 49, 63 и 65 от 2025 г.) в преходните и заключителни разпоредби се правят следните изменения и допълнения: 1. В § 35, т. 1 буква „а“ се отменя. 2. В § 36: а) точка 4 се отменя; б) в т. 9 думите „ал. 4“ се заменят с „ал. 2, т. 2“. 3. В § 43 в т. 1 накрая се поставя запетая и се добавя „а думите „централният курс на Българска народна банка“ се заменят с „референтният валутен курс на еврото към съответната чуждестранна валута, публикуван от Българската народна банка на нейната интернет страница,““. § 12. В Закона за данъците върху доходите на физическите лица (обн., ДВ, бр. 95 от 2006 г.; изм. и доп., бр. 52, 64 и 113 от 2007 г., бр. 28, 43 и 106 от 2008 г., бр. 25, 32, 35, 41, 82, 95 и 99 от 2009 г., бр. 16, 49, 94 и 100 от 2010 г., бр. 19, 31, 35, 51 и 99 от 2011 г., бр. 40, 81 и 94 от 2012 г., бр. 23, 66, 100 и 109 от 2013 г., бр. 1, 53, 98, 105 и 107 от 2014 г., бр. 12, 22, 61, 79 и 95 от 2015 г., бр. 32, 74, 75, 97 и 98 от 2016 г., бр. 58, 63 и 97 от 2017 г., бр. 15, 98, 102 и 105 от 2018 г., бр. 24, 79, 96 и 101 от 2019 г., бр. 14, 18, 28, 38, 60 и 104 от 2020 г., бр. 14 от 2021 г., бр. 14, 17, 52, 100 и 102 от 2022 г., бр. 106 от 2023 г., бр. 70 от 2024 г., бр. 26, 54 и 97 от 2025 г.) се правят следните изменения: 1. В чл. 10 ал. 3 се изменя така: „(3) Когато паричните доходи са в друга валута, те се преизчисляват в евро по референтния валутен курс на еврото към съответната друга валута, публикуван от Българската народна банка на нейната интернет страница към датата на придобиването им.“. 2. В чл. 13, ал. 1, т. 2, б. „в“ думите „чуждестранна валута“ се заменят с „друга валута, различна от еврото“. 3. В чл. 33, ал. 3 думите „чуждестранна валута“ се заменят с „друга валута, различна от еврото“. 4. Член 57 се изменя така: „Място на подаване на декларацията за дължими данъци 2 Чл. 57. Декларацията по чл. 55, ал. 1 се подава в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по: 1. мястото на регистрация на платеца на дохода; 2. постоянен адрес на физическото лице, когато платецът на дохода не е задължен да удържа и внася дължимите данъци; 3. постоянен адрес на пълномощника, когато доходите са получени от чуждестранно физическо лице чрез пълномощник с постоянен адрес в страната. Когато не може да се установи компетентната териториална дирекция, декларацията се подава в Териториалната дирекция - София на Националната агенция за приходите.“ § 13. В Закона за местните данъци и такси (обн., ДВ, бр. 117 от 1997 г.; изм. и доп., бр. 71, 83, 105 и 153 от 1998 г., бр. 103 от 1999 г., бр. 34 и 102 от 2000 г., бр. 109 от 2001 г., бр. 28, 45, 56 и 119 от 2002 г., бр. 84 и 112 от 2003 г., бр. 6, 18, 36, 70 и 106 от 2004 г., бр. 87, 94, 100, 103 и 105 от 2005 г., бр. 30, 36 и 105 от 2006 г., бр. 55 и 110 от 2007 г., бр. 70 и 105 от 2008 г., бр. 12, 19, 41 и 95 от 2009 г., бр. 98 от 2010 г., бр. 19, 28, 31, 35 и 39 от 2011 г.; Решение № 5 на Конституционния съд от 2012 г. – бр. 30 от 2012 г.; изм. и доп., бр. 53, 54 и 102 от 2012 г., бр. 24, 30, 61 и 101 от 2013 г., бр. 105 от 2014 г., бр. 14, 35, 37, 79 и 95 от 2015 г., бр. 32, 43, 74, 80 и 97 от 2016 г., бр. 88, 92, 96, 97 и 99 от 2017 г., бр. 98 и 108 от 2018 г., бр. 1 и 24 от 2019 г.; Решение № 4 на Конституционния съд от 2019 г. – бр. 32 от 2019 г.; изм. и доп., бр. 38, 96 и 102 от 2019 г., бр. 18, 71, 104, 107 и 110 от 2020 г., бр. 14 и 16 от 2021 г., бр. 8, 17 и 104 от 2022 г., бр. 66, 80 и 106 от 2023 г., бр. 70 и 81 от 2024 г.) се правят следните изменения и допълнения: 1. В чл. 3, ал. 3 след думата „заявления“ се добавя „искания“. 2. В чл. 33, ал. 1 т. 2 се изменя така: „2. друга валута - по референтния валутен курс на еврото към съответната друга валута, публикуван от Българската народна банка на нейната интернет страница, а благородните метали – по последната публикувана цена на благородните метали на пазара на едро в Лондон“. 3. В чл. 55, ал. 1, т. 2 в таблицата в колона „Екологична категория“ на ред „Евро 6“ и „ЕЕV“ думите „„Евро 6“ и „ЕЕV““ се заменят с „„ЕЕV“, „Евро 6“ и „Евро 7““. § 14. В Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (обн., ДВ, бр. 105 от 2005 г.; изм., бр. 30, 33, 34, 59, 63, 73, 80, 82, 86, 95 и 105 от 2006 г., бр. 46, 52, 53, 57, 59, 108 и 109 от 2007 г., бр. 36, 69 и 98 от 2008 г., бр. 12, 32, 41 и 93 от 2009 г., бр. 15, 94, 98, 100 и 101 от 2010 г., бр. 14, 31, 77 и 99 от 2011 г., бр. 26, 38, 40, 82, 94 и 99 от 2012 г., бр. 52, 98, 106 и 109 от 2013 г., бр. 1 от 2014 г.; Решение № 2 на Конституционния съд от 2014 г. – бр. 14 от 2014 г.; изм., бр. 18, 40, 53 и 105 от 2014 г., бр. 12, 14, 60, 61 и 94 от 2015 г., бр. 13, 42, 58, 62, 97 и 105 от 2016 г., бр. 58, 63, 85, 86, 92 и 103 от 2017 г., бр. 7, 15, 27, 77 и 98 от 2018 г., бр. 17, 64, 83, 96 и 102 от 2019 г., бр. 18, 28, 34, 69, 104 и 105 от 2020 г., бр. 25, 56, 100 и 102 от 2022 г., бр. 8, 66, 80, 84, 102 и 106 от 2023 г., и изм. и доп., бр. 36, 70, 82 от 2024 г. и бр. 26, 49, 54, 63 и 65 от 2025 г.), в чл. 71з, ал. 2 се създава т. 4: „4. фондовете за допълнително пенсионно осигуряване по смисъла на Кодекса за социалното осигуряване, колективните инвестиционни схеми и националните инвестиционни фондове, които не са самоуправляващи се национални инвестиционни дружества, по смисъла на Закона за дейността на колективните инвестиционни схеми и на други предприятия за колективно инвестиране.“ § 15. Законът влиза в сила от 1 януари 2026 г. 3

Проект М О Т И В И към Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане 1. Мерки, свързани с необходимостта от въвеждане на технически корекции, свързани с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. ▪ Причините, които налагат приемането на предложената мярка Във връзка с Решение (ЕС) 2025/1407 на Съвета от 8 юли 2025 г. относно приемането на еврото в Република България, считано от 1 януари 2026 г., както и във връзка със Закона за въвеждане на еврото в Република България (ЗВЕРБ), е необходимо някои от текстовете на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) да бъдат актуализирани, така че да съответстват на условията за преминаване от лев към евро от началото на 2026 г. В действащия ЗКПО са налице разпоредби, в които се реферира към националната валута на Република България лев, както и към чуждестранни валути от гледна точка на лева за периода до 31 декември 2025 г. Също така, по отношение определянето на валутните курсове са налични разпоредби, които реферират към режима, приложим до 31 декември 2025 г., а именно че определянето на валутните курсове на лев към чуждестранни валути се извършва от Българската народна банка. Предвид това, съответните разпоредби от ЗКПО, свързани с лева, следва да бъдат изменени, така че да отразяват коректно промяната, свързана с преминаването към евро и с източника за определянето на курса на еврото към съответната друга валута. ▪ Целите, които се поставят С предложените изменения се цели постигане на актуалност на текстовете на ЗКПО във връзка с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. и прецизиране на източника за определянето на курса на еврото към други валути, което ще съответства на прилагания от Българската народна банка нов ред, свързан с валутните курсове, а именно референтният валутен курс на еврото спрямо съответната валута да се публикува от Българската народна банка на нейната интернет страница. Това ще доведе до яснота при прилагането на съответните текстове и ще се избегне както възможността за противоречиво тълкуване от данъчно задължените лица, така и спорове с данъчната администрация. ▪ Финансовите и други средства, необходими за прилагането на новата уредба Предложените промени не са свързани с разходи за данъчно задължените лица и не изискват допълнителни бюджетни средства за изграждане на административен капацитет и техническа обезпеченост. ▪ Очаквани резултати от прилагането С приемането на направените предложения се очаква да се постигне яснота и да се предотврати възможно некоректно тълкуване на закона и свързаните с това евентуални спорове между данъчно задължени лица и данъчната администрация. ▪ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз Направените предложения не съдържат разпоредби, произтичащи от актове на Европейския съюз. Предложението не противоречи на основните принципи и разпоредби на правото на Европейския съюз. Мярката не подлежи на нотификация по реда на Директива (ЕС) 2015/1535 на Европейския парламент и на Съвета от 9 септември 2015 1 година, установяваща процедура за предоставянето на информация в сферата на техническите регламенти и правила относно услугите на информационното общество. 2. Мерки, свързани с необходимостта от прецизиращи уточнения и технически корекции, свързани с прилагането на режима за облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък и с национален допълнителен данък ▪ Причините, които налагат приемането на предложената мярка Във връзка с констатирана необходимост от прецизиращи уточнения и технически корекции в текстовете, свързани с минималното данъчно облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия, със законопроекта се предлагат изменения и допълнения с редакционен и прецизиращ характер. С направените предложения за изменение и допълнение на ЗКПО, свързани с прилагането на режима за облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък и с национален допълнителен данък, не се въвеждат нови данъчни задължения или данъчни утежнения за лицата. С предложенията се постига отстраняване на технически несъответствия и въвеждане на редакционни и прецизиращи уточнения, с което се избягва създаването на условия за различно прилагане на тези разпоредби. ▪ Целите, които се поставят Предложенията имат за цел прецизиране и осигуряване на яснота по прилагането на вече въведените разпоредби, с което се избягва създаването на условия за различно прилагане на тези разпоредби. ▪ Финансовите и други средства, необходими за прилагането на новата уредба Промените, които се предвиждат, не са свързани с допълнителни разходи за данъчно задължените лица и за прилагането им не са необходими допълнителни бюджетни средства. ▪ Очаквани резултати от прилагането В резултат на направените предложения се очаква да се осигури единно прилагане, чрез избягване на възможности за тълкуване. ▪ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз Направеното предложение не съдържа разпоредби, произтичащи от актове на Европейския съюз. Предложението не противоречи на основните принципи и разпоредби на правото на Европейския съюз. Мярката не подлежи на нотификация по реда на Директива (ЕС) 2015/1535 на Европейския парламент и на Съвета от 9 септември 2015 година, установяваща процедура за предоставянето на информация в сферата на техническите регламенти и правила относно услугите на информационното общество. В преходните и заключителни разпоредби на законопроекта са предложени промени в Закона за въвеждане на еврото в Република България (ЗВЕРБ), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), които са както следва: В Закона за въвеждане на еврото в Република България ▪ Причините, които налагат приемането на предложената мярка 2 С § 35, § 36 и § 43 от преходните и заключителни разпоредби на ЗВЕРБ, обн. ДВ, бр. 70 от 20.08.2024 г., са направени изменения в някои разпоредби на ЗКПО, ЗДДФЛ и Закона за счетоводството (ЗСч), които ще влязат в сила от 1 януари 2026 г. Едновременно с това след датата на обнародване на ЗВЕРБ в ЗКПО са приети изменения и допълнения с ДВ, бр. 72 от 27.08.2024 г. и бр. 26 от 27.03.2025 г., част от които засягат някои от изменените със ЗВЕРБ разпоредби. Същевременно е идентифицирана и необходимост за допълнителни корекции и прецизирания в съответните членове на посочените по-горе закони, която се предлага с този законопроект в съответния закон. Предвид това е необходимо да се направят съответните промени в § 35, § 36 и § 43 от преходните и заключителни разпоредби на ЗВЕРБ. ▪ Целите, които се поставят С предложените изменения ще се постигне синхронизиране в разпоредбите на ЗКПО, ЗДДФЛ, ЗСч и ЗВЕРБ. Това ще доведе до коректно прилагане на съответните текстове и ще се избегне възможността за противоречиво тълкуване от данъчно задължените лица, както и спорове с данъчната администрация. ▪ Финансовите и други средства, необходими за прилагането на новата уредба Предложените промени не са свързани с разходи за данъчно задължените лица и не изискват допълнителни бюджетни средства за изграждане на административен капацитет и техническа обезпеченост. ▪ Очаквани резултати от прилагането С приемането на направените предложения се очаква да се предотврати възможно некоректно тълкуване на закона и свързаните с това евентуални спорове между данъчно задължените лица и данъчната администрация. ▪ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз Направеното предложение не съдържа разпоредби, произтичащи от актове на Европейския съюз. Предложението не противоречи на основните принципи и разпоредби на правото на Европейския съюз. Мярката не подлежи на нотификация по реда на Директива (ЕС) 2015/1535 на Европейския парламент и на Съвета от 9 септември 2015 година, установяваща процедура за предоставянето на информация в сферата на техническите регламенти и правила относно услугите на информационното общество. В Закона за данъците върху доходите на физическите лица 1. Мерки, свързани с необходимостта от въвеждане на технически корекции, свързани с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. ▪ Причини, които налагат приемането на предложената мярка Както беше посочено и по-горе във връзка с предлаганата промяна в ЗКПО, с влизането в сила на Решение (ЕС) 2025/1407 на Съвета от 8 юли 2025 г. относно приемането на еврото от България и на ЗВЕРБ от 1 януари 2026 г. възниква необходимост от прецизиране на съществуващите нормативни текстове, които да отразяват прехода от лев към евро и да осигурят яснота и правна сигурност при прилагане на закона. В действащата разпоредба на чл. 10, ал. 3 от ЗДДФЛ е предвидено паричните доходи, придобити в чуждестранна валута, да се преизчисляват по курса на Българската народна банка. Въвеждането на еврото като официална валута променя редица правила, след което такъв курс на Българската народна банка няма да е наличен. Предвид това е необходимо актуализиране на съответните разпоредби. 3 ▪ Целите, които се поставят С предложението се цели да се прецизира текстът на закона чрез изрично указване, че при преизчисляване на паричните доходи, придобити във валута, различна от еврото, следва да се прилага референтният валутен курс на еврото спрямо съответната валута, публикуван от Българската народна банка на нейната интернет страница, което ще съответства на прилагания от Българската народна банка нов ред, свързан с валутните курсове. ▪ Финансови и други средства, необходими за прилагането на уредбата Предложените промени в проекта на акт няма да доведат до въздействие върху държавния бюджет. Не се очаква допълнителна финансова тежест за данъчно задължените лица. ▪ Очаквани резултати от прилагането Синхронизиране на разпоредбите на закона с други нормативни актове във връзка с приемането на еврото като официална валута от 1 януари 2026 г. Също така се очаква правна сигурност при прилагането на нормата, свързана с паричните доходи, придобити във валута, различна от еврото и улесняване на данъчно задължените лица чрез ясно определен източник на информация относно прилагания валутен курс. ▪ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз Направеното предложение не съдържа разпоредби, произтичащи от актове на Европейския съюз. Предложението не противоречи на основните принципи и разпоредби на правото на Европейския съюз. Мярката не подлежи на нотификация по реда на Директива (ЕС) 2015/1535 на Европейския парламент и на Съвета от 9 септември 2015 година, установяваща процедура за предоставянето на информация в сферата на техническите регламенти и правила относно услугите на информационното общество. 2. Прецизиране на разпоредбата относно мястото на подаване на декларацията за дължими данъци, подавана от предприятията и самоосигуряващите се лица – платци на доходи, задължени да удържат и внасят данъци ▪ Причини, които налагат приемането на предложената мярка Предложеното изменение има редакционен характер и е свързано с реализираната промяна в сила от 1 януари 2025 г. по отношение на мястото на внасяне на дължимите данъци и възникналата необходимост от уточняване на мястото за подаване на данъчната декларация за дължими данъци, подавана от предприятията и самоосигуряващите се лица – платци на доходи, задължени да удържат и внасят данъци (чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ). До 1 януари 2025 г. данъците, удържани от платеца на доходи или от друго лице, задължено да удържа данъци (чл. 66 от ЗДДФЛ), се внасят в държавния бюджет по сметка на териториалната дирекция на Национална агенция за приходите (НАП) по мястото на регистрация на платеца на дохода. С влязлата в сила промяна от 1 януари 2025 г. данъкът по чл. 65 от ЗДДФЛ се внася в държавния бюджет по сметката за приходи на централния бюджет на НАП. Предвид това след промяната липсва изрично посочване в закона на мястото за подаване на данъчната декларация. В тази връзка се предлага допълнение, свързано с мястото на подаване на същата декларация, като изрично се определя в закона компетентната дирекция, в която следва да се подава декларацията за дължими данъци. ▪ Целите, които се поставят Актуализиране на разпоредбите на ЗДДФЛ с цел избягване на подаване на декларациите в различна териториална дирекция на НАП, както и избягване на въпроси от задължените да подават декларацията лица относно начина на деклариране. 4 ▪ Финансови и други средства, необходими за прилагането на уредбата Предложените промени в проекта на акт няма да доведат до въздействие върху държавния бюджет. Не се очаква допълнителна финансова тежест за данъчно задължените лица. ▪ Очаквани резултати от прилагането Очаква се да бъде постигната яснота относно мястото на подаване на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ. ▪ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз Направеното предложение не съдържа разпоредби, произтичащи от актове на Европейския съюз. Предложението не противоречи на основните принципи и разпоредби на правото на Европейския съюз. Мярката не подлежи на нотификация по реда на Директива (ЕС) 2015/1535 на Европейския парламент и на Съвета от 9 септември 2015 година, установяваща процедура за предоставянето на информация в сферата на техническите регламенти и правила относно услугите на информационното общество. В Закона за местните данъци и такси 1. Мерки, свързани с необходимостта от въвеждане на технически корекции, свързани с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. ▪ Причините, които налагат приемането на предложената мярка Както беше посочено и по-горе във връзка с предлаганите промени в ЗКПО и в ЗДДФЛ, с влизането в сила на Решение (ЕС) 2025/1407 на Съвета от 8 юли 2025 г. относно приемането на еврото от България и на ЗВЕРБ от 1 януари 2026 г., възниква необходимост от прецизиране на съществуващите нормативни текстове. В действащата към момента редакция на чл. 33, ал. 1, т. 2 от ЗМДТ е предвидено, че оценяването на наследственото имущество в чуждестранна валута и благородни метали следва да се извършва по официалния курс на Българската народна банка. Въвеждането на еврото като официална валута променя редица правила, след което такъв курс на Българската народна банка няма да е наличен. Предвид това е необходимо да бъде направена промяна, която да съответства на прилагания нов ред, свързан с валутните курсове. Предвид посоченото се предлага изменение и допълнение на разпоредбите, свързани с източника, съгласно който се извършва оценката на наследственото имущество във валута различна от еврото, която ще бъде националната валута, както и на благородните метали. По отношение на оценяването на благородните метали и доколкото Българска народна банка няма да публикува цена на благородни метали, е възприета препоръката, дадена от Българска народна банка при предварително съгласуване на законовата разпоредба, съгласно която оценяването им би могло да се извършва по последната публикувана цена на благородните метали на пазара на едро в Лондон. ▪ Целите, които се поставят Основната цел е прецизиране на разпоредбите на ЗМДТ във връзка с новия ред, които ще се прилага от 1 януари 2026 г., като се осигури използването на коректен източник на данни за целите на определянето на данъка върху наследствата в случаите на наследяване на благородни метали и чуждестранна валута. ▪ Финансови и други средства, необходими за прилагането на новата уредба 5 Предложената промяна в проекта на акт не изисква финансови и административни ресурси за нейното прилагане. Тя няма да окаже въздействие върху държавния и общинските бюджети. ▪ Очаквани резултати от прилагането С приемането на изменението ще се гарантира правилното и еднакво определяне на данъка върху наследствата по отношение на чуждестранна валута и благородни метали. Това ще доведе до правна сигурност и последователност в прилагането на данъчното законодателство. ▪ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз Направеното предложение не съдържа разпоредби, произтичащи от актове на Европейския съюз. Предложението не противоречи на основните принципи и разпоредби на правото на Европейския съюз. Мярката не подлежи на нотификация по реда на Директива (ЕС) 2015/1535 на Европейския парламент и на Съвета от 9 септември 2015 година, установяваща процедура за предоставянето на информация в сферата на техническите регламенти и правила относно услугите на информационното общество. 2. Предложение за промяна свързано с въвеждането на нова екологична категория за превозните средства „Евро 7“ ▪ Причините, които налагат приемането на предложената мярка През 2024 г. е приет Регламент (ЕС) 2024/1257 на Европейския парламент и на Съвета от 24 април 2024 г. относно одобряване на типа на моторни превозни средства и двигатели, както и на системи, компоненти и отделни технически възли, предназначени за такива превозни средства, по отношение на техните емисии и дълготрайност на акумулаторната батерия (Регламент (ЕС) 2024/1257), съгласно който се определят изискванията за одобряване на типа на моторни превозни средства с екологична категория „Евро 7“. Съгласно чл. 21 от Регламент (ЕС) 2024/1257 същият ще се прилага за различните категории превозни средства, като от 29 ноември 2026 г. ще се прилага за нови типове превозни средства от категории M1 и N1, и за компоненти, системи и отделни технически възли, предназначени за превозни средства от категории M1 (леки автомобили) или N1 (лекотоварни до 3,5 тона) от одобрен тип. Всички нови превозни средства от посочените категории трябва да отговарят на категория „Евро 7“, за да могат да се продават и регистрират на територията на Европейския съюз (ЕС). Един от факторите, който се взема предвид при класифицирането на превозните средства от категории М1 и N1 в екологични групи, е екологичната им категория (Евро). Понастоящем съгласно чл. 55, ал. 1, т. 2 от ЗМДТ е възможно класифицирането в екологични групи на превозни средства от категории M1 и N1, които отговарят на категория до „Евро 6“ включително, но не и на превозни средства с категория „Евро 7“, което би довело до затруднения при определяне на данъка на тези превозни средства. С цел избягването на евентуални тълкувания и казуси с регистрирани автомобили с екологична категория „Евро 7“, както и с цел привеждане на ЗМДТ в съответствие с промените в европейското законодателство, са предложени промени в чл. 55, ал. 1, т. 2 от ЗМДТ, с които да се допълнят разпоредбите и с екологична категория „Евро 7“. Промяната на този етап предвижда допълнение само на разпоредбата за екологичната категория на леки и товарни автомобили с технически допустима максимална маса не повече от 3,5 т, с оглед включването на новата екологична категория „Евро 7“ за тези превозни средства, която влиза в сила през 2026 г. ▪ Целите, които се поставят С добавянето на нова категория „Евро 7“ се цели ЗМДТ да се актуализира, за да отразява промените, свързани с въвеждане на нов стандарт „Евро 7“ и да се гарантира 6 възможността за определяне на данъка върху превозните средства от момента, в който моторните превозни средства с екологична категория „Евро 7“ могат да бъдат закупени и регистрирани в България. ▪ Финансови и други средства, необходими за прилагането на новата уредба Предлаганата промяна няма да доведе до допълнителни разходи за прилагането ѝ. Промяната не следва да доведе до въздействие върху държавния бюджет и общинските бюджети, тъй като новата екологична категория е добавена към екологичния компонент, към който в момента принадлежат и автомобилите с екологична категория EEV и „Евро 6“. ▪ Очаквани резултати от прилагането В резултат на направеното предложение ще се осигури актуализиране на ЗМДТ, като в него ще се отразят промените, свързани с въвеждане на новия евро стандарт „Евро 7“, което ще предотврати липсата на нормативна уредба и възможността за възникване на спорове и тълкуване в случаите на закупени и регистрирани в Република България през 2026 г. моторни превозни средства с екологична категория „Евро 7“. ▪ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз Направеното предложение не съдържа разпоредби, произтичащи от актове на Европейския съюз. Направеното предложение е във връзка с приетия Регламент (ЕС) 2024/1257, но не го въвежда, а само цели само допълнение на екологичния компонент, приложим към определяне на данъка върху превозните средства към тази нова категория. Предложението не противоречи на основните принципи и разпоредби на правото на Европейския съюз. Мярката не подлежи на нотификация по реда на Директива (ЕС) 2015/1535 на Европейския парламент и на Съвета от 9 септември 2015 година, установяваща процедура за предоставянето на информация в сферата на техническите регламенти и правила относно услугите на информационното общество. 3. Прецизиране на разпоредбата относно одобряването от министъра на финансите на образци на заявления и документи издавани от общините за признаване, упражняване или погасяване на права или задължения във връзка с местните данъци ▪ Причините, които налагат приемането на предложената мярка С предложението се допълва разпоредбата, която е свързана с одобряването на образци на документи и заявления, като към тях се добавят и исканията, които се подават от задължените по ЗМДТ лица. Целта е да се постигне унифициране на терминологията в ЗМДТ с използваната в ДОПК терминология. Това ще доведе до по-ясно и последователно тълкуване на нормативните разпоредби и ще отстрани възможни противоречия в процесуалните понятия, които се използват в двата нормативни акта. ▪ Целите, които се поставят Основната цел на предложената промяна е унифициране на терминологията в ЗМДТ с използваната в ДОПК, като по този начин ще е налице по-ясно и последователно тълкуване на нормативните разпоредби, което би отстранило възможни противоречия в процесуалните понятия, използвани в двата нормативни акта. ▪ Финансови и други средства, необходими за прилагането на новата уредба Предложената промяна в проекта на акт е от технически характер и не изисква финансови и административни ресурси за нейното прилагане. Тя няма да окаже въздействие върху държавния и общинските бюджети. 7 ▪ Очаквани резултати от прилагането Очаква се да се преодолее възможността за двусмислено тълкуване на процесуалните разпоредби. Служителите на общинските приходни звена, които действат по реда на ДОПК, ще могат по-лесно да прилагат разпоредбите, като се ръководят от ясно установено и унифицирано наименование на производствата. ▪ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз Направеното предложение не съдържа разпоредби, произтичащи от актове на Европейския съюз. Предложението не противоречи на основните принципи и разпоредби на правото на Европейския съюз. Мярката не подлежи на нотификация по реда на Директива (ЕС) 2015/1535 на Европейския парламент и на Съвета от 9 септември 2015 година, установяваща процедура за предоставянето на информация в сферата на техническите регламенти и правила относно услугите на информационното общество. В Данъчно-осигурителния процесуален кодекс ▪ Причините, които налагат приемането на предложената мярка Предлага се допълнение в ДОПК с оглед прецизиране на обхвата на задължените лица за подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели. Към настоящия момент лицата, изключени от приложното поле на задължението, са определени чрез препращане към предприятия, посочени в чл. 2 от ЗСч. Разпоредбата на чл. 2 от ЗСч регламентира по общ начин предприятията за целите на същия закон, което е предпоставка за разнопосочно тълкуване по отношение на това дали определени лица попадат в обхвата на задължението за подаване на стандартен одитен файл по ДОПК. Съгласно Кодекса за социално осигуряване (КСО) фондовете за допълнително пенсионно осигуряване са юридически лица, създадени с цел финансово, счетоводно и правно обособяване на средствата, формирани от постъпления от осигурителни вноски и доходността от тяхното инвестиране. Предназначени са за натрупване и за изплащане на средства към осигурените лица и пенсионери в предвидените от кодекса случаи. Не формират финансов резултат за данъчни цели, като целият реализиран доход се отразява по индивидуалните партиди на осигурените лица. Не притежават дълготрайни материални активи и материални запаси, както и не разполагат с персонал. Фондовете нямат собствени органи на управление и се учредяват и управляват от пенсионноосигурителни дружества, получили лиценз по реда на КСО. Съгласно Закона за дейността на колективните инвестиционни схеми и на други предприятия за колективно инвестиране (ЗДКИСДПКИ) колективните инвестиционни схеми (КИС) и националните инвестиционни фондове (НИФ), с изключение когато са организирани като самоуправляващи се национални инвестиционни дружества (НИД), не могат да взимат самостоятелни решения по отношение на инвестирането на привлечените от инвеститорите парични средства, а тази дейност се осъществява от дружества, управляваща дейността им, за което последните получават възнаграждение. Предвид изложеното КИС и НИФ, с изключение на самоуправляващите се НИД, не могат самостоятелно да сключват сделки, както и да придобиват права и да поемат задължения, съответно самостоятелно да извършват стопанска дейност. КИС и НИФ не могат да извършват друга дейност извън разрешената съгласно ЗДКИСДПКИ и в тази връзка не могат да бъдат разглеждани като създадени с цел извършване на търговска дейност. КИС и НИФ не притежават дълготрайни материални активи и материални запаси. С оглед на посочените специфики целите, с които стандартният одитен файл за данъчни цели (SAF-T) беше въведен в ДОПК, на практика не са относими към дейността на фондовете за допълнително пенсионно осигуряване и към КИС и НИФ, с изключение на самоуправляващите се НИД. 8 ▪ Целите, които се поставят Предложението за допълнение в ДОПК има за цел да бъдат ограничени възможностите за разнопосочни тълкувания по отношение на обхвата на лицата, задължени да подават стандартен одитен файл за данъчни цели. ▪ Финансовите и други средства, необходими за прилагането на новата уредба Предвидената в ДОПК промяна не е свързана с извършването на допълнителни разходи/трансфери/други плащания. ▪ Очаквани резултати от прилагането С приемането на предлаганото допълнение в чл. 71з, ал. 2 от ДОПК ще се прецизира правната уредба относно кръга на задължените, съответно на освободените лица, за подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели и ще се създадат условия за непротиворечиво прилагане на правната уредба. ▪ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз Направеното предложение не съдържа разпоредби, произтичащи от актове на Европейския съюз. Предложението не противоречи на основните принципи и разпоредби на правото на Европейския съюз. Мярката не подлежи на нотификация по реда на Директива (ЕС) 2015/1535 на Европейския парламент и на Съвета от 9 септември 2015 година установяваща процедура за предоставянето на информация в сферата на техническите регламенти и правила относно услугите на информационното общество. Провеждане на обществени консултации по чл. 26 от Закона за нормативните актове Законопроектът заедно с мотивите към него, частичната предварителната оценка на въздействието и становището на дирекция „Координация и модернизация на администрацията“ в администрацията на Министерския съвет ще бъдат публикувани на интернет страницата на Министерството на финансите и на Портала за обществени консултации - www.strategy.bg за срок от 14 дни. На основание чл. 26, ал. 4, изречение второ от Закона за нормативните актове, обществените консултации са проведени със срок 14 дни. Причините за съкратения срок за провеждане на обществените консултации са както следва: Съгласно чл. 16, ал. 3 от Закона за публичните финанси „промени на данъците и на задължителните осигурителни вноски във всичките им елементи не трябва да се предвижда да влизат в сила по-рано от влизането в сила на закона за държавния бюджет и/или законите за бюджетите на Националната здравноосигурителна каса и на държавното обществено осигуряване за съответната година или от тяхното изменение и допълнение“. Предложенията за изменение и допълнение на ЗКПО не са пряко свързани с промени в данъците в т.ч. в техните елементи, но касаят прецизиращи уточнения и технически корекции, прилагането на които е от съществено значение за коректното прилагане на данъчните закони и предотвратяването на спорове с данъчната администрация. Предвид това, както и въвеждането на еврото като официална парична единица в Република България от 1 януари 2026 г., възниква необходимост от привеждане на ЗКПО, както и на ЗДДФЛ, ЗМДТ и ЗСч изцяло в съответствие със спецификата и новите правила във връзка с еврото и определяне на валутния курс към други валути и други подобни технически аспекти. В тази връзка и с цел осигуряване на правна сигурност за лицата и възможност за правилно прилагане на данъчните закони от 1 януари 2026 г. се налага срокът за обществените консултации по Закона за нормативните актове да бъде съкратен до минимално допустимия, за да могат същите да бъдат разгледани и приети от Народното събрание до края на 2025 г. 9 След приключването на обществената консултация, на интернет страницата на Министерството на финансите и на Портала за обществени консултации, ще бъде публикувана справка за постъпилите предложения, заедно с обосновка за неприетите предложения. 10

Частична предварителна оценка на въздействието Институция: Министерство на финансите Нормативен акт: Проект на Решение на Министерския съвет за приемане на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане Лице за контакт: Петя Копчева, началник на отдел „Преки Телефон и ел. поща: тел. 02/9859 2856; e-mail: p.kopcheva@minfin.bg данъци“, дирекция „Данъчна политика“, Министерство на финансите Проектът на закон за изменение и облагане е включен в Законодателната програма 2025 г. на ред 37. Във връзка с въвеждането на еврото изискванията на Националния план за въвеждане въвеждане на еврото в Република България е и актуализации на законови разпоредби, 2026 г. Законопроектът не е свързан с предстоящите план за въвеждане на еврото в Република България. Във връзка с констатираната необходимост законови разпоредби, свързани с преминаването нужди, като мярка за ограничаване на промените на възможните варианти за действие и съответно закона: Закона за корпоративното подоходно физическите лица, Закона за местните данъци кодекс. Закон за корпоративното подоходно Проблем 1: Необходимост от преминаването от лев към евро от 1 януари 1.1. Кратко опишете проблема/проблемите възникване. По възможност посочете числови В действащия ЗКПО са налице разпоредби, на Република България лев, както и към до 31 декември 2025 г. Също така, по отношение допълнение на Закона за корпоративното подоходно на Министерския съвет за втората половина на като национална валута от 1 януари 2026 г. съгласно на еврото в Република България и на Закона за констатирана необходимост от технически корекции свързани с преминаването от лев към евро от 1 януари стъпки съгласно изискванията на Националния България и на Закона за въвеждане на еврото в Република от технически корекции и актуализации на от лев към евро от 1 януари 2026 г., както и други в законите, настоящата оценка обхваща оценка – оценка на възможностите за промени в няколко облагане, Закона за данъците върху доходите на и такси, Данъчно-осигурителния процесуален облагане (ЗКПО) въвеждане на технически корекции, свързани с 2026 г. и причините за неговото/тяхното стойности. в които се реферира към националната валута чуждестранни валути от гледна точка на лева за периода определянето на валутните курсове са налични 2 разпоредби, които реферират към определянето на валутните курсове на лев към чуждестранни валути от Българската народна банка (БНБ), приложимо до 31 декември 2025 г. Предвид преминаването от 1 януари 2026 г. към еврото, съответните разпоредби от ЗКПО, свързани с лева следва да бъдат изменени, така че да отразяват коректно промяната, свързана с преминаването към евро и определянето на курса на еврото към съответните други валути. 1.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Не е възможно проблемът да бъде решен в рамките на съществуващото законодателство или по друг начин, извън законодателна промяна. 1.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Действащата нормативна уредба не позволява решаване на проблема, тъй като е необходима законова промяна, с която да се направи редакция в текста на закона и да се заличат или изменят съответните разпоредби, свързани с лева. 1.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по- висока степен или актове от правото на ЕС. Във връзка с проблема не са налице задължения, произтичащи от нормативни актове от по- висока степен или актове от правото на Европейския съюз (ЕС). 1.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Към момента не е извършвана последваща оценка на нормативния акт, както и анализ на политиката. Проблем 2: Необходимост от прецизиращи уточнения и технически корекции, свързани с прилагането на режима за облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък и с национален допълнителен данък. 2.1. Кратко опишете проблема/проблемите и причините за неговото/тяхното възникване. По възможност посочете числови стойности. Проблемът е свързан с констатирана необходимост от прецизиращи уточнения и технически корекции във вече въведените правила на Директива (ЕС) 2022/2523 на Съвета от 15 декември 2022 година за гарантиране на глобално минимално равнище на данъчно облагане на многонационалните групи от предприятия и големите национални групи в Съюза (Директива (ЕС) 2022/2523). С направените предложения за изменение и допълнение на ЗКПО, свързани с прилагането на режима за облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък и с национален допълнителен данък, не се въвеждат нови данъчни задължения или данъчни утежнения за лицата. С предложенията се постига отстраняване на технически несъответствия, въвеждане на редакционни и прецизиращи уточнения, с което се избягва възможността за разнопосочно тълкуване на разпоредбите на закона. 2.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Проблемът не е възможно да бъде решен в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности. 3 2.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема, тъй като действащите разпоредби на ЗКПО не съдържат някои необходими уточнения за прилагането на режима за облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък и с национален допълнителен данък в съответствие с административните насоки на ОИСР. 2.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по- висока степен или актове от правото на ЕС. Предложението за въвеждане на прецизиращи уточнения и технически корекции не произтича от нормативни актове от по-висока степен или актове от правото на ЕС, но е свързано с постигането на яснота и правна сигурност за лицата, попадащи в обхвата на режима за облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък и с национален допълнителен данък. 2.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Към момента не е извършвана последваща оценка на нормативния акт, както и анализ на политиката. Закон за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) Проблем 3: Необходимост от въвеждане на технически корекции, свързани с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. 3.1. Кратко опишете проблема/проблемите и причините за неговото/тяхното възникване. По възможност посочете числови стойности. С влизането в сила на Решение (ЕС) 2025/1407 на Съвета от 8 юли 2025 г. относно приемането на еврото от България, както и на Закона за въвеждане на еврото в Република България, от 1 януари 2026 г., страната официално въвежда еврото като национална валута. В резултат възниква необходимост от прецизиране на съществуващите нормативни текстове, включително разпоредбите на ЗДДФЛ, така че да отразяват прехода от лев към евро и да осигурят яснота и правна сигурност при тяхното прилагане. В действащата разпоредба на чл. 10, ал. 3 от ЗДДФЛ е предвидено паричните доходи, придобити в чуждестранна валута, да се преизчисляват по курса на БНБ. Въвеждането на еврото като официална валута променя редица правила, едно от които е че БНБ няма да определя такъв курс. Предвид това е необходимо актуализиране на съответните разпоредби с оглед постигане на съгласуваност с други приложими нормативни актове и осигуряване на яснота при тяхното прилагане. 3.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Проблемът не може да бъде решен в рамките на съществуващото законодателство, тъй като действащата правна норма не е синхронизирана с новия ред, който ще бъде приложим от 1 януари 2026 г. Проблемът е от законодателен характер и може да бъде преодолян само чрез изрична редакция в закона. 3.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Проблемът не може да бъде решен в рамките на действащата нормативна рамка, тъй като съответните норми на ЗДДФЛ могат да бъдат прецизирани единствено чрез коригирането им. По този начин коректно и законосъобразно ще бъде постигната яснота и прецизност в текстовете. 3.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по- висока степен или актове от правото на ЕС. 4 Предложените прецизиращи разпоредби за прилагане на референтния валутен курс на еврото спрямо съответната друга валута, публикуван на интернет страницата на БНБ, не произтичат от нормативни актове от по-висока степен или от актове от правото на ЕС. 3.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Не са извършени последващи оценки на нормативния акт, както и анализи за изпълнението на политиката. Проблем 4: Необходимост от прецизиране на разпоредбата относно мястото на подаване на декларацията за дължими данъци, подавана от предприятията и самоосигуряващите се лица – платци на доходи, задължени да удържат и внасят данъци 4.1. Кратко опишете проблема/проблемите и причините за неговото/тяхното възникване. По възможност посочете числови стойности. До 1 януари 2025 г. данъците, удържани от платеца на доходи или от друго лице, задължено да удържа данъци (чл. 66 от ЗДДФЛ), се внасят в държавния бюджет по сметка на териториалната дирекция на НАП по мястото на регистрация на платеца на дохода. С влязлата в сила промяна от 01.01.2025 г. данъкът по чл. 65 от ЗДДФЛ се внася в държавния бюджет по сметката за приходи на централния бюджет на НАП, като след промяната липсва изрично посочване в закона на мястото за подаване на данъчната декларация. В тази връзка се предлага допълнение, свързано с мястото на подаване на декларацията, като изрично в закона се определя компетентната дирекция, в която следва да се подава декларацията за дължими данъци. 4.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Не е възможно проблемът да бъде решен в рамките на съществуващото законодателство или по друг начин, извън законодателна промяна. 4.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Действащата нормативна уредба не позволява решаване на проблема, тъй като е необходима законова промяна, с която да се направи редакция в текста на закона и да се допълнят или изменят съответните разпоредби. 4.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по- висока степен или актове от правото на ЕС. Предложените редакционни промени не произтичат от нормативни актове от по-висока степен или от актове от правото на ЕС. 4.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Не са извършени последващи оценки на нормативния акт, както и анализи за изпълнението на политиката. Закон за местните данъци и такси (ЗМДТ) Проблем 5: Необходимост от въвеждане на технически корекции, свързани с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. 5.1. Кратко опишете проблема/проблемите и причините за неговото/тяхното възникване. По възможност посочете числови стойности. Както беше посочено и по-горе във връзка с предлаганите промени в ЗКПО и в ЗДДФЛ, с влизането в сила на Решение (ЕС) 2025/1407 на Съвета от 8 юли 2025 г. относно приемането на еврото от България и на ЗВЕРБ от 1 януари 2026 г., възниква необходимост от прецизиране на съществуващите нормативни текстове. В действащата разпоредба на чл. 33, ал. 1, т. 3 от ЗМДТ е предвидено наследственото имущество, придобито в чуждестранна валута и благородни метали, да 5 се определя и оценява в левове по централния курс на БНБ. След въвеждането на еврото като официална валута на Република България ще се прилага референтният валутен курс на еврото спрямо съответната валута, публикуван на интернет страницата на БНБ. Настоящата уредба няма да бъде приложима след въвеждане на еврото в страната. Това създава предпоставки за правна несигурност както за данъчно задължените лица, така и за администрацията и е от особено значение в контекста на определянето и оценяването на наследствено имущество в друга валута и в благородни метали. Предвид това е необходимо да бъде направена промяна, която да съответства на прилагания нов ред, свързан с валутните курсове. Във връзка с това се предлага изменение и допълнение на разпоредбите, свързани с определянето на данъка върху наследствата и по-конкретно при оценяването на наследственото имущество в чуждестранна валута и благородни метали, като по отношение на оценяването на благородните метали е възприета препоръката, дадена от БНБ при предварително съгласуване на законовата разпоредба, съгласно която оценяването на благородните метали би могло да се извършва по последната публикувана цена на благородните метали на пазара на едро в Лондон. Предвид това е необходимо актуализиране на разпоредбата на чл. 33, ал. 1, т. 2 от ЗМДТ, с оглед постигане на съгласуваност с други приложими нормативни актове и осигуряване на яснота при прилагането ѝ. Въвеждането на еврото като официална валута в страната изисква адаптиране на разпоредбите в данъчното законодателство, които уреждат преобразуването на парични доходи, придобити във валута, различна от еврото. 5.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Проблемът не може да бъде решен в рамките на съществуващото законодателство, тъй като действащата правна норма не е синхронизирана с новия ред, който ще бъде приложим от 1 януари 2026 г. Проблемът е от законодателен характер и може да бъде преодолян само чрез изрична редакция в закона. 5.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Проблемът не може да бъде решен в рамките на действащата нормативна рамка, тъй като съответните норми на ЗМДТ могат да бъдат прецизирани единствено чрез коригирането им. По този начин коректно и законосъобразно ще бъде постигната яснота и прецизност в текстовете. 5.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по- висока степен или актове от правото на ЕС. Предложените прецизиращи разпоредби, с които да се усъвършенстват съответните норми на ЗМДТ във връзка с постигане на яснота и правна сигурност по отношение на определянето и оценяването на наследствено имущество в друга валута и в благородни метали по референтния валутен курс на еврото, публикуван на интернет страницата на БНБ, не произтичат от нормативни актове от по-висока степен или от актове от правото на ЕС. 5.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Не са извършени последващи оценки на нормативния акт, както и анализи за изпълнението на политиката. Проблем 6: Липса на законова разпоредба за определяне на данъка върху превозните средства за превозни средства, отговарящи на категория „Евро 7“. 6.1. Кратко опишете проблема/проблемите и причините за неговото/тяхното възникване. По възможност посочете числови стойности. През 2024 г. е приет Регламент (ЕС) 2024/1257 на Европейския парламент и на Съвета от 24 април 2024 г. относно одобряване на типа на моторни превозни средства и двигатели, както и на системи, компоненти и отделни технически възли, предназначени за такива превозни средства, по отношение на техните емисии и дълготрайност на акумулаторната батерия (Регламент (ЕС) 6 2024/1257), съгласно който се определят изискванията за одобряване на типа моторни превозни средства с екологична категория „Евро 7“. Съгласно чл. 21 от Регламент (ЕС) 2024/1257 същият ще се прилага за различните категории превозни средства, като от 29 ноември 2026 г. ще се прилага за нови типове превозни средства от категории M1 и N1, и за компоненти, системи и отделни технически възли, предназначени за превозни средства от категории M1 (леки автомобили) или N1 (лекотоварни до 3,5 тона) от одобрен тип. Всички нови превозни средства от посочените категории трябва да отговарят на категория „Евро 7“, за да могат се продават и регистрират на територията на ЕС. Един от факторите, който се взема предвид при класифицирането на превозните средства от категории М1 и N1 в екологични групи, е екологичната им категория (Евро). Понастоящем съгласно чл. 55, ал. 1, т. 2 от ЗМДТ екологичният компонент, който се взима предвид при определянето на данъка върху превозните средства включва екологични категории до „Евро 6“ включително, но не и екологична категория „Евро 7“, което би довело до затруднения при определяне на данъка на тези превозни средства. С цел избягването на евентуални тълкувания и казуси с регистрирани автомобили с екологична категория „Евро 7“ са предложени промени в чл. 55, ал. 1, т. 2 от ЗМДТ, с които да се допълнят разпоредбите на екологичният компонент и с екологична категория „Евро 7“. Промяната предвижда допълнение на разпоредбата, определяща границите на екологичния компонент в зависимост от екологичната категория на моторните превозни средства, с оглед включването на новата екологична категория „Евро 7“. 6.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Проблемът не може да бъде решен в рамките на съществуващото законодателство, тъй като в действащата правна норма липсва тази категория, тъй като същата не е съществувала. Проблемът е от законодателен характер и може да бъде преодолян само чрез изрична редакция в закона. 6.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Проблемът не може да бъде решен в рамките на действащата нормативна рамка, тъй като съответните норми на ЗМДТ могат да бъдат прецизирани единствено чрез коригирането им. По този начин коректно и законосъобразно ще бъде постигната яснота и прецизност в текстовете. 6.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по- висока степен или актове от правото на ЕС. С предложението не се въвеждат норми на правото на Европейския съюз. Направеното предложение е във връзка с приетия Регламент (ЕС) 2024/1257, но цели адаптиране на екологичния компонент, приложим към определяне на данъка върху превозните средства към тази нова категория. 6.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Не са извършени последващи оценки на нормативния акт, както и анализи за изпълнението на политиката. Проблем 7: Необходимост на разпоредбата относно одобряването от министъра на финансите на образци на заявления и документи издавани от общините за признаване, упражняване или погасяване на права или задължения във връзка с местните данъци 7.1. Кратко опишете проблема/проблемите и причините за неговото/тяхното възникване. По възможност посочете числови стойности. С предложението се допълва разпоредбата, която е свързана с одобряването на образци на документи и заявления, като към тях се добавят и исканията, които се подават от задължените по ЗМДТ лица. Целта е да се постигне унифициране на терминологията в ЗМДТ с използваната в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) терминология. Това ще доведе до по-ясно и последователно тълкуване на нормативните разпоредби и ще отстрани възможни противоречия в процесуалните понятия, които се използват в двата нормативни акта. 7 7.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Не е възможно проблемът да бъде решен в рамките на съществуващото законодателство, а именно ЗМДТ, тъй като в разпоредбата на чл. 3, ал. 3 от същия са посочени само образци на заявления и документи, а не и на исканията, които не са посочени изрично като терминология, която обаче е нормативно определена в ДОПК. 7.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Проблемът не може да бъде решен в рамките на действащата нормативна рамка, тъй като съответните норми на ЗМДТ могат да бъдат прецизирани единствено чрез въвеждане на допълнение в законовата норма. По този начин коректно и законосъобразно ще бъде постигната яснота и прецизност в текстовете. 7.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по- висока степен или актове от правото на ЕС. Предложените редакционни промени не произтичат от нормативни актове от по-висока степен или от актове от правото на ЕС. 7.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Не са извършени последващи оценки на нормативния акт, както и анализи за изпълнението на политиката. Данъчно-осигурителен процесуален кодекс (ДОПК) Проблем 8: Необходимост от прецизиране на кръга на освободените лица от задължението за подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели в ДОПК 8.1. Кратко опишете проблема/проблемите и причините за неговото/тяхното възникване. По възможност посочете числови стойности. С измененията и допълненията в ДОПК, обнародвани в „Държавен вестник“, бр. 26 от 2025 г., беше въведено задължение за предприятията по Закона за счетоводството (ЗСч) да подават стандартен одитен файл за данъчни цели пред приходната администрация. Към настоящия момент лицата, изключени от приложното поле на това задължение, са определени чрез препращане към предприятия, посочени в чл. 2 от ЗСч. Разпоредбата на чл. 2 от ЗСч регламентира по общ начин предприятията за целите на същия закон, което е предпоставка за разнопосочно тълкуване по отношение на това дали определени лица попадат в обхвата на задължението за подаване на стандартен одитен файл по ДОПК. Съгласно Кодекса за социално осигуряване (КСО) фондовете за допълнително пенсионно осигуряване са юридически лица, създадени с цел финансово, счетоводно и правно обособяване на средствата, формирани от постъпления от осигурителни вноски и доходността от тяхното инвестиране. Предназначени са за натрупване и за изплащане на средства към осигурените лица и пенсионери в предвидените от кодекса случаи. Не формират финансов резултат за данъчни цели, като целият реализиран доход се отразява по индивидуалните партиди на осигурените лица. Не притежават дълготрайни материални активи и материални запаси, както и не разполагат с персонал. Фондовете нямат собствени органи на управление и се учредяват и управляват от пенсионноосигурителни дружества, получили лиценз по реда на КСО. Съгласно Закона за дейността на колективните инвестиционни схеми и на други предприятия за колективно инвестиране (ЗДКИСДПКИ) колективните инвестиционни схеми (КИС) и националните инвестиционни фондове (НИФ), с изключение когато са организирани като самоуправляващи се национални инвестиционни дружества (НИД), не могат да взимат самостоятелни решения по отношение на инвестирането на привлечените от инвеститорите парични средства, а тази дейност се осъществява от дружества, управляваща дейността им, за което последните получават възнаграждение. Предвид изложеното КИС и НИФ, с изключение на 8 самоуправляващите се НИД, не могат самостоятелно да сключват сделки, както и да придобиват права и да поемат задължения, съответно самостоятелно да извършват стопанска дейност. КИС и НИФ не могат да извършват друга дейност извън разрешената съгласно ЗДКИСДПКИ и в тази връзка не могат да бъдат разглеждани като създадени с цел извършване на търговска дейност. КИС и НИФ не притежават дълготрайни материални активи и материални запаси. С оглед на посочените специфики целите, с които стандартният одитен файл за данъчни цели (SAF-T) беше въведен в ДОПК, на практика не са относими към дейността на фондовете за допълнително пенсионно осигуряване и към КИС и НИФ, с изключение на самоуправляващите се НИД. 8.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Проблемът не може да се реши в рамките на съществуващия ДОПК, тъй като разпоредбите на чл. 71з, ал. 2 не изключват изрично фондовете за допълнително пенсионно осигуряване, КИС и НИФ (с изключение на самоуправляващите се НИД) от обхвата на режима, което създава неяснота при прилагането и не може да бъде преодоляно по тълкувателен път. 8.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Член 71з от ДОПК допуска разнопосочно тълкуване по отношение на горепосочените лица от КСО и ЗДКИСДПКИ. 8.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по- висока степен или актове от правото на ЕС. Предложението за допълнение на ДОПК не произтича от нормативни актове от по-висока степен или актове от правото на ЕС. 8.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Не е извършвана последваща оценка на ДОПК по смисъла на чл. 22 от Закона за нормативните актове. 2. Цели: ЗКПО Цел 1 „Техническа актуализация на текстовете на текстовете на ЗКПО във връзка с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г.“ Цел 2 „Прецизиране и осигуряване на яснота по прилагането на вече въведените разпоредби при транспонирането на Директива (ЕС) 2022/2523 и избягване възникването на условия за различно прилагане на тези разпоредби.“ ЗДДФЛ Цел 3 „Техническа актуализация на текстовете на текстовете на ЗДДФЛ във връзка с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г.“ Цел 4 „Осигуряване на яснота и съгласуваност при определяне на компетентната териториална дирекция за подаване на декларацията за дължимите данъци от предприятията и самоосигуряващите се лица – платци на доходи, задължени да удържат и внасят данъци по реда на ЗДДФЛ, с оглед настъпилата промяна от 01.01.2025 г. относно начина на внасяне на данъци в НАП.“ ЗМДТ 9 Цел 5 „Техническа актуализация на текстовете на текстовете на ЗМДТ във връзка с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г.“ Цел 6 „Изрично определяне на екологичния компонент при определяне на данъка за леки и товарни автомобили с допустима максимална маса до 3,5 тона, които отговарят на екологична категория „Евро 7“ и не попадат в обхвата на действащите разпоредби на ЗМДТ.“ Цел 7 „Прецизиране на разпоредбата относно одобряването от министъра на финансите на образци на заявления и документи издавани от общините за признаване, упражняване или погасяване на права или задължения във връзка с местните данъци.“ ДОПК Цел 8: Ограничаване на възможностите за разнопосочни тълкувания по отношение на обхвата на лицата, задължени да подават стандартен одитен файл за данъчни цели Посочените цели ще бъдат постигнати с влизане в сила на предложените изменения в съответните нормативни актове. Поставените цели от 1-7, 9 и 10 са насочени към разрешаване на проблемите и отстраняване на причините за възникването им. Целите са съвместими с действащото законодателство и съществуващите стратегически документи на национално и европейско ниво. Посочете определените цели за решаване на проблема/проблемите, по възможно най-конкретен и измерим начин, включително индикативен график за тяхното постигане. Целите е необходимо да са насочени към решаването на проблема/проблемите и да съотве тстват на действащите стратегически документи. 3. Заинтересовани страни: ЗКПО По проблем 1: 1. Всички данъчно задължени лица по ЗКПО. 2. Националната агенция за приходите. По проблем 2: 1. Данъчно задължени лица, които попадат в обхвата на многонационална или голяма национална група предприятия съгласно ЗКПО – около 1000 предприятия, извършващи стопанска дейност на територията на страната, което зависи от конкретната година и от това дали отговарят на конкретните условия. 2. Националната агенция за приходите. ЗДДФЛ По проблем 3: 1. Данъчно задължени лица по ЗДДФЛ, които придобиват парични доходи във валута, различна от еврото. Броят на засегнатите лица не може да бъде точно определен, но се очаква да включва всички физически лица с придобити доходи във валута, различна от еврото. 2. Националната агенция за приходите. По проблем 4: 1. Данъчно задължени лица по ЗДДФЛ, носители на задължение за подаване на декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и внасяне на данъци. 10 Конкретният брой на засегнатите лица не може да бъде определен, предвид обстоятелството, че задълженията за внасяне на данъци са различни, в зависимост от това за съответния данъчен период дали и какви доходи са придобити от физическите лица и съответно дали и какви данъци са дължими. 2. Националната агенция за приходите. ЗМДТ По проблем 5: 1. Данъчно задължените лица по ЗМДТ, носители на задължение за внасяне на данък върху наследствата, придобили по наследство или завещание в друга валута и в благородни метали: 1.1. Физически лица. 1.2. Юридически лица. 2. Всички 265 общини в Република България. По проблем 6: 1. Данъчно задължените лица по ЗМДТ, собственици на леки и товарни автомобили с допустима максимална маса до 3,5 тона, които отговарят на екологична категория „Евро 7“: 1.1. Физически лица. 1.2. Юридически лица. 2. Всички 265 общини в Република България. По проблем 7: 1. Данъчно задължените лица по ЗМДТ, които се нуждаят от издаване на документи за признаване, упражняване или погасяване на права или задължения във връзка с местните данъци: 1.1. Физически лица. 1.2. Юридически лица. 2. Всички 265 общини в Република България. 3. Национално сдружение на общините в Република България. ДОПК По проблем 8: 1. Фондовете за допълнително пенсионно осигуряване по смисъла на КСО. 2. Колективните инвестиционни схеми по ЗДКИСДПКИ. 3. Националните инвестиционни фондове, които не са самоуправляващи се национални инвестиционни дружества по ЗДКИСДПКИ. 4. Национална агенция за приходите. Посочете всички потенциални заинтересовани страни/групи заинтересовани страни (в рамките на процеса по извършване на частичната предварителна частична оценка на въздействието и/или при обществените консултации по чл. 26 от Закона за нормативните актове), върху които предложенията ще окажат пряко или косвено въздействие (бизнес в дадена област/всички предприемачи, неправителствени организации, граждани/техни представители, държавни органи/общини и др.). 4. Варианти на действие. Анализ на въздействията: 4.1. ЗКПО 11 По проблем 1: Необходимост от въвеждане на технически корекции, свързани с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. Вариант 1 „Без действие“: Описание: В случай че не се приеме предложението, няма да се постигне яснота и синхронизиране на текстовете на ЗКПО, съответно няма да се предотвратят възможностите за разнопосочно тълкуване на текстовете и споровете между данъчно задължените лица и администрацията. В случай че не бъде приет проектът на акт ще са налице следните положителни и отрицателни въздействия: Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма да са налице положителни въздействия върху заинтересованите страни. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Отрицателните въздействия са свързани с това, че няма да се постигне яснота и синхронизиране на текстовете на ЗКПО, което да доведе до улеснение и сигурност за данъчно задължените лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: Не са налице специфични въздействия върху малките и средни предприятия от приемането на законодателните изменения. Административна тежест: Не се очаква увеличаване на административната тежест за лицата. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 1 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния бюджет. 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) Вариант 2 „Приемане на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане“: Описание: В случай че се приеме направеното предложение, ще се постигне яснота в текста на ЗКПО и ще се предотвратят евентуални случаи на спорове в резултат на текстове от закона, които не са в съответствие с актуалните текстове на свързани законодателни актове. В случай че бъде приет проектът на акт, ще са налице следните положителни и отрицателни въздействия: Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Положителното въздействие от приемането на законодателните предложения е свързано с постигането на яснота на текстовете и улеснение за данъчно задължените лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) 12 Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Не се предвижда отрицателно въздействие от приемането на предложението. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: Не са налице специфични въздействия върху малките и средни предприятия от приемането на законодателните изменения. Административна тежест: Не се очаква увеличаване на административната тежест за лицата, тъй като с предложението не се въвеждат нови или допълнителни задължения за лицата. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 2 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния бюджет. (въздействията върху малките и средните предприятия; административна тежест) 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) 4.2. ЗКПО По проблем 2: Необходимост от прецизиращи уточнения и технически корекции, свързани с прилагането на режима за облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък и с национален допълнителен данък. Вариант 1 „Без действие“: Описание: В случай че не се приеме предложението, няма да се направят прецизиращите уточнения и техническите корекции в текстовете на ЗКПО по отношение на режима за облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък и с национален допълнителен данък, съответно няма да се предотвратят възможностите за разнопосочно тълкуване на текстовете и споровете между данъчно задължените лица и администрацията. В случай че не бъде приет проектът на акт, ще са налице следните положителни и отрицателни въздействия: Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма да са налице положителни въздействия върху заинтересованите страни. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Отрицателните въздействия са във връзка с това, че няма да се избегне възможността за разнопосочно тълкуване на в разпоредбите на ЗКПО по отношение на режима за облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък и с национален допълнителен данък, което да доведе до улеснение и сигурност за данъчно задължените лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) 13 Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: Не са налице специфични въздействия върху малките и средни предприятия от приемането на законодателните изменения. Административна тежест: Не се очаква увеличаване на административната тежест за лицата. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 1 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния бюджет. 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) Вариант 2 „Приемане на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане“: Описание: в случай че се приеме направеното предложение, ще се постигне яснота в текста на ЗКПО по отношение на режима за облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък и с национален допълнителен данък и ще се предотвратят евентуални случаи на спорове между данъчната администрация и данъчно задължените лица. В случай че бъде приет проектът на акт, ще са налице следните положителни и отрицателни въздействия: Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Положителното въздействие от приемането на законодателните предложения е свързано с постигането на яснота на текстовете и улеснение и правна сигурност за данъчно задължените лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Не се предвижда отрицателно въздействие от приемането на предложението. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: Не са налице специфични въздействия върху малките и средни предприятия от приемането на законодателните изменения. Административна тежест: Не се очаква увеличаване на административната тежест за лицата, тъй като с предложението не се въвеждат нови или допълнителни задължения за лицата. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 2 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния бюджет. (въздействията върху малките и средните предприятия; административна тежест) 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) 14 4.3. ЗДДФЛ По проблем 3: Необходимост от въвеждане на технически корекции, свързани с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. Вариант 1 „Без действие“: Описание: Ако не бъде приета предложената промяна в ЗДДФЛ, ще е налице уредба, която след 1 януари 2026 г. не се прилага по този начин, което създава предпоставки за правна несигурност и противоречиво прилагане на закона. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма да са налице положителни въздействия, в случай че не бъде приета предложената промяна. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Ако не бъде въведена разпоредба, уреждаща преизчисляването на придобитите парични доходи във валута, различна от еврото, ще съществува неяснота при прилагане на ЗДДФЛ след 01.01.2026 г., която ще доведе до: • затруднения за данъчно задължените лица при попълване на годишните данъчни декларации; • повишен риск от некоректно изчисляване на данъчната основа; • увеличено административно натоварване за НАП при обработката и проверките на декларирани данни; • намалена правна сигурност и възможност за нееднакво третиране на идентични случаи. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Този вариант на действие не оказва екологични въздействия, както и въздействие за отделни региони. Вариантът не оказва пряко въздействие върху заетостта и пазара на труда, държавния бюджет, конкуренцията в страната, потребителите и основните права. При този вариант на действие не се наблюдават специфични социални въздействия. Въздействия върху малките и средните предприятия: Не оказва въздействие върху малките и средни предприятия. Административна тежест: Не се очаква промяна на административната тежест. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 1 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния бюджет. 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) Вариант 2 „Приемане на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане“: Описание: Вариантът съдържа приемането на промени в ЗДДФЛ като част от предложения Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане. С приемането на предложеното изменение в ЗДДФЛ ще се създаде изрична уредба относно начина на 15 преизчисляване на паричните доходи, придобити във валута, различна от еврото, в контекста на присъединяването на България към еврозоната. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: В случай че бъде прието предложеното изменение в ЗДДФЛ, ще се постигне прецизиране и усъвършенстване на законодателството, като се предотвратят спорове и различни тълкувания. С приемането на предложението ще бъде преодолян идентифицираният проблем и ще се реализира заложената цел. ЗДДФЛ ще бъде синхронизиран с други нормативни актове в контекста на въвеждането на еврото като национална валута в България от 01.01.2026 г., като ще се осигури яснота и правна сигурност при преизчисляването на парични доходи, придобити във валута, различна от еврото. Приемането на проекта на акт ще улесни физическите лица при попълването на годишните данъчни декларации, както и ще оптимизира администрирането от страна на НАП чрез намаляване на вероятността от некоректно декларирани суми и на необходимостта от последващи корекции. Очаква се също да намалее броят на подадените искания за индивидуални тълкувания и становища във връзка с прилагането на съответните разпоредби. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма негативни въздействия от приемането на предложеното изменение в ЗДДФЛ . (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: Не се очаква въздействие върху малки и средни предприятия. Административна тежест: Вариантът няма да доведе до промени в административната тежест на засегнатите лица и заинтересованите страни. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 2 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния и общинските бюджети. (въздействията върху малките и средните предприятия; административна тежест) 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) 4.4. ЗДДФЛ По проблем 4: Необходимост от прецизиране на разпоредбата относно мястото на подаване на декларацията за дължими данъци, подавана от предприятията и самоосигуряващите се лица – платци на доходи, задължени да удържат и внасят данъци Вариант 1 „Без действие“: Описание: Към 1 януари 2025 г. е влязла в сила законодателна промяна в чл. 66, ал. 1 от ЗДДФЛ, съгласно която дължимите данъци се внасят по сметка за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите, а не по сметка на съответната териториална дирекция. Това налага необходимост от коригиране на чл. 57 от закона, който регламентира мястото на подаване 16 на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ. Липсата на изрична уредба в действащата редакция може да създаде правна несигурност и да доведе до подаване на декларации в различни териториални дирекции, както и до затруднения и запитвания от страна на задължените лица относно правилния ред за подаване. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма да са налице положителни въздействия, в случай че не бъде прието предложеното изменение в ЗДДФЛ . (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: В случай че не бъде прието предложеното изменение в ЗДДФЛ, няма да бъде създадена уредба относно мястото на подаване данъчната декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ. Ще се увеличи броят на запитванията към НАП, както и на случаите на подаване на декларациите в различна териториална дирекция. Това би водело до допълнително административно натоварване както за администрацията, така и за задължените лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Този вариант на действие не оказва социални или екологични въздействия, въздействие за отделни региони, както пряко въздействие върху заетостта и пазара на труда, държавния бюджет, конкуренцията в страната, потребителите и основните права. При този вариант на действие не се наблюдават специфични социални въздействия. Въздействия върху малките и средните предприятия: Не оказва въздействие върху малките и средни предприятия. Административна тежест: Не се очаква промяна в административната тежест на лицата. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 1 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния бюджет. 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) Вариант 2 „Приемане на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане“: Описание: Вариантът съдържа приемането на промени в ЗДДФЛ като част от предложения Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане. С приемането на предложението ще бъде прецизирана разпоредбата на чл. 57 от ЗДДФЛ, така че изрично да бъде посочено в коя териториална дирекция следва да се подава декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ. По този начин ще се постигне съгласуваност със законовата уредба, влязла в сила от 01.01.2025 г., и ще се улесни правилното прилагане на закона от страна на данъчно задължените лица. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: С приемането на предложението ще се преодолее описаният проблем и ще се постигне заложената цел. Ще се осигури правна яснота и предвидимост за задължените лица, ще се намали административното натоварване върху физическите и юридическите лица чрез предотвратяване на грешки, ще се улесни административното обслужване и ще намалят запитванията към НАП. 17 (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма негативни въздействия от приемането на предложеното изменение в ЗДДФЛ. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Вариантът не оказва пряко въздействие върху заетостта и пазара на труда, държавния бюджет, конкуренцията в страната, потребителите и върху основните права. При този вариант на действие не са идентифицирани специфични социални въздействия. Въздействия върху малките и средните предприятия: Не оказва въздействие върху малките и средни предприятия. Административна тежест: Вариантът няма да доведе до промени в административната тежест на засегнатите лица и заинтересованите страни. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 2 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния и общинските бюджети. 4.5. ЗМДТ По проблем 5: Необходимост от въвеждане на технически корекции, свързани с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. Вариант 1 „Без действие“: Описание: В случай че не бъде приет проектът на акт няма да бъде възможно да бъде определено и оценено наследственото имущество в друга валута и в благородни метали. В случай че не бъде приет проектът на акт, ще са налице следните положителни и отрицателни въздействия: Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма да са налице положителни въздействия, в случай че не бъде прието предложеното изменение на ЗМДТ. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: В случай че не бъде прието предложеното изменение на ЗМДТ, няма да бъде усъвършенствана уредбата, гарантираща по-голяма яснота за задължените лица и заинтересованите страни по отношение определянето и оценяването на наследственото имущество в друга валута и в благородни метали. Специфични въздействия: Този вариант на действие не оказва екологични въздействия, както и въздействие за отделни региони. Вариантът не оказва пряко въздействие върху заетостта и пазара на труда, държавния бюджет, конкуренцията в страната, потребителите и основните права. При този вариант на действие не се наблюдават специфични социални въздействия. Въздействия върху малките и средните предприятия: 18 Не се очаква въздействие върху малките и средни предприятия. Административна тежест: Не се очаква промяна на административната тежест. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 1 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния и общинските бюджети. Вариант 2 „Приемане на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане“: Описание: Вариантът съдържа приемането на промени в ЗМДТ като част от предложения Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане. В случай че бъде прието предложеното изменение на ЗМДТ, ще се постигне правилно определяне и оценяване на наследственото имущество в друга валута и в благородни метали, съответно проблемът ще бъде преодолян и ще се постигне поставената цел. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: В случай че бъде прието предложеното изменение на ЗМДТ, при определяне и оценяване на наследственото имущество в друга валута и в благородни метали ще се постигне прецизиране и усъвършенстване на законодателството. С приемането на предложението ще бъде преодолян идентифицираният проблем и ще се реализира заложената цел. ЗМДТ ще бъде синхронизиран с други нормативни актове в контекста на въвеждането на еврото като национална валута в България от 01.01.2026 г., като ще се осигури яснота и правна сигурност както за задължените лица, така и за служителите на общините, администриращи този вид данък. Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма негативни въздействия от приемането на предложеното изменение на ЗМДТ . Специфични въздействия: Този вариант на действие не оказва екологични въздействия, както и въздействие за отделни региони. Вариантът не оказва пряко въздействие върху заетостта и пазара на труда, върху конкуренцията в страната, върху потребителите, както и върху основните права. При този вариант на действие не са идентифицирани специфични социални въздействия. Въздействия върху малките и средните предприятия: Не се очаква въздействие върху малките и средни предприятия. Административна тежест: Не се очаква промяна на административната тежест. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 2 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния и общинските бюджети. 4.6. ЗМДТ По проблем 6: Липса на законова разпоредба за определяне на данъка върху превозните средства за превозни средства, отговарящи на екологична категория „Евро 7“. 19 Вариант 1 „Без действие“: Описание: В случай че не бъде приет проектът на акт, няма да бъде възможно изрично да бъдат определени границите на екологичния компонент, участващ в определяне размера на данъка за леките и товарните автомобили до 3,5 тона с екологична категория „Евро 7“, които не попадат в обхвата на действащите разпоредби на ЗМДТ. В случай че не бъде приет проектът на акт, ще са налице следните положителни и отрицателни въздействия: Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма да са налице положителни въздействия, в случай че не бъде прието предложеното изменение на ЗМДТ. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: В случай че не бъде прието предложеното изменение на ЗМДТ няма да бъде актуализиран закона, с което няма да се гарантира възможността за определяне на данъка върху превозните средства от момента, в който моторните превозни средства с екологична категория „Евро 7“ могат да бъдат закупени и регистрирани в България, както и няма да бъде възможно коректното определяне на дължимия данък. Специфични въздействия: Този вариант на действие не оказва екологични въздействия, както и въздействие за отделни региони. Вариантът не оказва пряко въздействие върху заетостта и пазара на труда, държавния бюджет, конкуренцията в страната, потребителите и основните права. При този вариант на действие не се наблюдават специфични социални въздействия. Въздействия върху малките и средните предприятия: Не се очаква въздействие върху малките и средни предприятия. Административна тежест: Не се очаква промяна на административната тежест. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 1 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния и общинските бюджети. Вариант 2 „Приемане на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане“: Описание: Вариантът съдържа приемането на промени в ЗМДТ като част от предложения Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане. В случай че бъде прието предложеното изменение на ЗМДТ ще бъде актуализиран закона, с което ще се гарантира възможността за коректно определяне на данъка върху превозните средства от момента, в който моторните превозни средства с екологична категория „Евро 7“ могат да бъдат закупени и регистрирани в България. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: В случай че бъде прието предложеното изменение на ЗМДТ, при определяне границите на екологичния компонент, участващ при определяне размера на данъка върху превозните средства, ще се преодолее възможността за разнопосочно тълкуване на законовите разпоредби, ще се повиши ефективността на административното обслужване и ще се намали рискът от процесуални грешки, съответно проблемът ще бъде преодолян и ще се постигне поставената цел. 20 Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма негативни въздействия от приемането на предложеното изменение на ЗМДТ. Специфични въздействия: Този вариант на действие не оказва екологични въздействия, както и въздействие за отделни региони. Вариантът не оказва пряко въздействие върху заетостта и пазара на труда, върху конкуренцията в страната, върху потребителите, както и върху основните права. При този вариант на действие не са идентифицирани специфични социални въздействия. Въздействия върху малките и средните предприятия: Не се очаква въздействие върху малките и средни предприятия. Административна тежест: Не се очаква промяна на административната тежест. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 2 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния и общинските бюджети. 4.7. ЗМДТ По проблем 7: Необходимост от техническо прецизиране и синхронизиране на текстовете на ЗМДТ с разпоредбите на ДОПК. Вариант 1 „Без действие“: Описание: В случай че не бъде приет проектът на акт ще бъде налице въможност за разнопосочно тълкуване по отношение на искания за документи от данъчно задължените лица, каквито се изискват по ДОПК. В случай че не бъде приет проектът на акт, ще са налице следните положителни и отрицателни въздействия: Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма да са налице положителни въздействия, в случай че не бъдат приети предложените изменения в ЗМДТ. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: В случай че не бъдат приети предложените изменения в ЗМДТ, няма да бъде усъвършенствана уредбата. Специфични въздействия: Този вариант на действие не оказва екологични въздействия, както и въздействие за отделни региони. Вариантът не оказва пряко въздействие върху заетостта и пазара на труда, държавния бюджет, конкуренцията в страната, потребителите и основните права. При този вариант на действие не се наблюдават специфични социални въздействия. Въздействия върху малките и средните предприятия: Не се очаква въздействие върху малките и средни предприятия. Административна тежест: 21 Не се очаква промяна на административната тежест. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 1 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния и общинските бюджети. Вариант 2 „Приемане на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане“: Описание: Вариантът съдържа приемането на промени в ЗМДТ като част от предложения Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане. В случай че бъдат приети предложените изменения в ЗМДТ, ще се преодолее възможността за разнопосочно тълкуване на законовите разпоредби, ще се повиши ефективността на административното обслужване и ще се намали рискът от процесуални грешки, съответно проблемът ще бъде преодолян и ще се постигне поставената цел. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: В случай че бъдат приети предложените изменения в ЗМДТ, ще се повиши ефективността на административното обслужване и ще се намали рискът от процесуални грешки. Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма негативни въздействия от приемането на предложените изменения в ЗМДТ. Специфични въздействия: Този вариант на действие не оказва екологични въздействия, както и въздействие за отделни региони. Вариантът не оказва пряко въздействие върху заетостта и пазара на труда, върху конкуренцията в страната, върху потребителите, както и върху основните права. При този вариант на действие не са идентифицирани специфични социални въздействия. Въздействия върху малките и средните предприятия: Не се очаква въздействие върху малките и средни предприятия. Административна тежест: Не се очаква промяна на административната тежест. При този вариант на действие не се въвеждат нови задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и други, както и не се променят съществуващи такива. При вариант 2 няма необходимост от предвиждане на финансови, организационни и други ресурси, съответно същият няма да доведе до въздействие върху държавния и общинските бюджети. 4.8. ДОПК По проблем 10: Необходимост от прецизиране на кръга на освободените лица от задължението за подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели в ДОПК Вариант 1 „Без действие“: Описание: В случай че не бъде приет законопроектът, няма да се създаде яснота по отношение на кръга на освободените лица от задължението за подаване на стандартен одитен файл и съответно няма да се ограничат възможностите за противоречиво прилагане на закона. 22 Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма да са налице положителни въздействия, в случай че не бъде прието предложеното допълнение в ДОПК. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: В случай че не бъде прието предложеното допълнение в ДОПК, няма да бъде прецизирана правната уредба относно подаването на стандартен одитен файл за данъчни цели, както и няма да бъдат ограничени рисковете от разнопосочно тълкуване на законовите правила. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Този вариант на действие не оказва социални или екологични въздействия, въздействие за отделни региони, както пряко въздействие върху заетостта и пазара на труда, държавния бюджет, конкуренцията в страната, потребителите и върху основните права. При този вариант на действие не се наблюдават специфични социални въздействия. Въздействия върху малките и средните предприятия: Вариантът може да има негативно въздействие върху малките и средните предприятия, доколкото при липсата на изрична разпоредба фондовете за допълнително пенсионно осигуряване, колективните инвестиционни схеми и националните инвестиционни фондове (с изключение на НИД) е възможно да бъдат включени в обхвата на задължените за подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели лица. Административна тежест: Административната тежест на лицата би могла да бъде увеличена, в случай че при прилагането на съществуващата правна уредба в обхвата на задължените лица за подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели се включат и фондовете за допълнително пенсионно осигуряване, колективните инвестиционни схеми и националните инвестиционни фондове. 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) Вариант 2 „Приемане на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане“: Описание: Вариантът съдържа приемането на промени в ДОПК като част от предложения Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане. С проекта изрично се предвижда фондовете за допълнително пенсионно осигуряване, както и колективните инвестиционни схеми и националните инвестиционни фондове, с изключение на самоуправляващите се национални инвестиционни дружества, да се изключат от обхвата на задължените лица за подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели (SAF-T) съгласно ДОПК. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: В случай че бъдат приети предложените промени в чл. 71з, ал. 2 от ДОПК, ще се преодолее възможността за разнопосочно тълкуване на разпоредбите относно кръга на освободените лица за подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели и ще се създадат условия за непротиворечиво прилагане на правната уредба. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Няма негативни въздействия от приемането на предложеното допълнение в ДОПК. 23 Този региони. бюджет, действие не са заинтересованите категорията благоприятен стандартен Вариантът заинтересованите При този регулаторни При вариант 2 съответно Специфични вариант Вариантът конкуренцията Въздействия Предложението малки ефект, одитен Административна режими, няма същият (върху всяка заинтересована въздействия: на действие не оказва не оказва пряко в страната, потребителите идентифицирани специфични върху малките и за допълнение на лица (КИС, НИФ, фондове и средни предприятия. тъй като изрично се файл за данъчни цели. тежест: няма да доведе до промени страни. вариант на действие не се административни услуги необходимост от предвиждане няма да доведе до въздействие страна/група заинтересовани екологични въздействия, въздействие върху заетостта и върху социални въздействия. средните предприятия: ДОПК има въздействие за доброволно За тези предприятия изключват от обхвата в административната въвеждат нови и други, както и на финансови, върху държавния страни) както и въздействие и пазара на труда, основните права. При върху МСП, доколкото пенсионно осигуряване) приемането на на задължението тежест на задължения за информиране, промяна на съществуващи организационни и и общинските за отделни държавния този вариант на някои от попадат в закона ще има за подаване на засегнатите лица и такси, такива. други ресурси, бюджети. 5. Степени 5.1. По Сравняване на проблем на вариантите: изпълнение по критерии: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 и 8: 1) висока; 2) средна; 3) ниска. Вариант 1 „Без действие“ Вариант 2 Цел 1: 3 1 Цел 2: 3 1 Цел 3: 3 1 т с о н в и Цел 4: 3 1 т к е ф Цел 5: 3 1 Е Цел 6: 3 1 Цел 7: 3 1 Цел 8: 3 1 а ф к Е и о т н Цел 1: с с 3 1 24 Цел 2: 3 1 Цел 3: 3 1 Цел 4: 3 1 Цел 5: 3 1 Цел 6: 3 1 Цел 7: 3 1 Цел 8: 3 1 Цел 1: 3 1 Цел 2: 3 1 т Цел 3: 3 1 с о н а в Цел 4: 3 1 у с а л г ъ Цел 5: 3 1 С Цел 6: 3 1 Цел 7: 3 1 Цел 8: 3 1 1.2. ефикасност, 1.1. Посочете която съгласуваност, Сравнете вариантите чрез сравняване степента, в която вариантите ще ефективност, чрез която се измерва отразява степента, до която която показва степента, до която * При повече от един поставен на ключовите им положителни изпълнят определените цели, вариантите: степента, до която вариантите целите могат да бъдат постигнати малко разходи; вариантите съответстват проблем мултиплицирайте и отрицателни въздействия. съгласно основните критерии постигат целите на предложението; при определено ниво на на действащите стратегически таблицата за всеки отделен проблем. за сравняване на ресурсите или при най- документи. 6. Избор ЗКПО По В случай текстовете на нормативни По на проблем че ЗКПО актове проблем препоръчителен вариант: 1: Вариант 2 „Приемане“: се приеме направеното и привеждането им в във връзка с преминаването 2: Вариант 2 „Приемане“: предложение, съответствие с от лев към евро ще се постигне действащи норми от от 1 януари 2026 г. актуализиране на свързани други 25 В случай че се въведат предложените прецизиращи уточнения и технически корекции, свързани с прилагането на режима за облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък и с национален допълнителен данък, ще се постигне яснота в текста на ЗКПО и ще се предотвратят евентуални случаи на спорове между данъчната администрация и данъчно задължените лица, ще се повиши правната сигурност за лицата. ЗДДФЛ По проблем 3: Вариант 2 „Приемане“: С приемането на предложеното изменение в ЗДДФЛ ще се постигне актуализиране на текстовете на ЗДДФЛ и привеждането им в съответствие с действащи норми от свързани други нормативни актове във връзка с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. По проблем 4: Вариант 2 „Приемане“: С приемането на предложението ще бъде прецизирана разпоредбата на чл. 57 от ЗДДФЛ, така че изрично да бъде посочено в коя териториална дирекция следва да се подава декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ. По този начин ще се постигне съгласуваност със законовата уредба, влязла в сила от 01.01.2025 г., и ще се улесни правилното прилагане на закона от страна на данъчно задължените лица. ЗМДТ По проблем 5: Вариант 2 „Приемане“: В случай че се приеме направеното предложение, ще се постигне актуализиране на текстовете на ЗМДТ и привеждането им в съответствие с действащи норми от свързани други нормативни актове във връзка с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. По проблем 6: Вариант 2 „Приемане“: В случай че се приеме направеното предложение ще се постигне актуализиране на текстовете на ЗМДТ и осигуряване на възможност за коректно облагане с данък върху превозните средства на такива от категория „Евро 7“. По проблем 7: Вариант 2 „Приемане“: С приемане на предложението ще се постигне прецизност на разпоредбата на чл. 3, ал. 3 от ЗМДТ, като се синхронизира с разпоредбите в ДОПК, отнасящи се до признаване, упражняване или погасяване на права или задължения на гражданите и бизнеса във връзка с местните данъци. ДОПК По проблем 8: Вариант 2 „ Приемане“: При сравняване на вариантите се установи, че само Вариант 2 води до решаване на установения проблем и постигане на поставената цел. Посочете препоръчителните варианти за решаване на поставения проблем/проблеми. 6.1. Промяна в административната тежест за физическите и юридическите лица от прилагането на препоръчителния вариант (включително по отделните проблеми): ЗКПО 26 По проблем 1 - Няма да настъпи промяна в административната тежест за данъчно задължените лица, доколкото предложенията по проблема са с характер на редакционни и технически изменения, както и такива свързани със синхронизирането на закона с други актове във връзка с преминаването от лев към евро от 1 януари 2026 г. По проблем 2 - Няма да настъпи промяна в административната тежест за данъчно задължените лица, доколкото приемането на предложените текстове, свързани с прилагането на част пета „а“ от ЗКПО, има характер на въвеждане на уточнение и прецизиране на вече действащите текстове на ЗКПО. ЗДДФЛ По проблем 3 - С прилагането на препоръчителния вариант няма промяна в административната тежест за лицата. По проблем 4 - С прилагането на препоръчителния вариант няма промяна в административната тежест за лицата. ЗМДТ По проблем 5 - При прилагането на препоръчителния вариант няма промяна в административната тежест за лицата. По проблем 6 - При прилагането на препоръчителния вариант няма промяна в административната тежест за лицата. По проблем 7 - При прилагането на препоръчителния вариант няма промяна в административната тежест за лицата. ДОПК По проблем 8 - При прилагането на препоръчителния вариант ще се избегне потенциалната административна тежест за лицата. 1.1. Изборът следва да е съотносим с посочените специфични въздействия на препоръчителния вариант за решаване на всеки проблем. 1.2. Ако се предвижда въвеждането на такса, представете образуването на нейния размер съгласно Методиката по чл. 7а от Закона за ограничаване на административното регулиране и административния контрол върху стопанската дейност. 6.2. Създават ли се нови/засягат ли се съществуващи регулаторни режими и услуги от прилагането на препоръчителния вариант (включително по отделните проблеми)? …………………………………………………………………..……………………… …… С въвеждането на препоръчителните варианти по отделните проблеми не се създават нови, нито се засягат съществуващи регулаторни режими, тъй като с проекта на акт не се въвеждат нови услуги или такси. 1.1. Изборът следва да е съотносим с посочените специфични въздействия на избрания вариант. 1.2. В случай че се предвижда създаване нов регулаторен режим, посочете неговия вид (за стопанска дейност: лицензионен, регистрационен; за отделна стелка или действие: разрешителен, уведомителен; удостоверителен и по какъв начин това съответства с постигането на целите). 1.3. Мотивирайте създаването на новия регулаторен режим съгласно изискванията на чл. 3, ал. 4 от Закона за ограничаване на административното регулиране и административния контрол върху стопанската дейност. 1.4. Посочете предложените нови регулаторни режими отговарят ли на изискванията на чл. 10 – 12 от Закона за дейностите по предоставяне на услуги. 1.5. Посочете изпълнено ли е изискването на § 2 от Допълнителните разпоредби на Закона за дейностите по предоставяне на услуги. 1.6. В случай че се изменят регулаторни режими или административни услуги, посочете промяната. 27 6.3. Създават ли се нови регистри от прилагането на препоръчителния вариант (включително по отделните проблеми)? …………………………………………………………………..……………………… ……… По проблеми 1 – 8 не се създават нови или засягат съществуващи регистри от прилагането на препоръчителните вариант, защото предложените промени не налагат създаването на такива. Когато отговорът е „Да“, посочете регистрите, които се създават и по какъв начин те ще бъдат интегрирани в общата регистрова инфраструктура. 6.4. По какъв начин препоръчителният вариант въздейства върху микро-, малките и средните предприятия (МСП) (включително по отделните проблеми)? Прилагането на препоръчваните варианти и по проблеми 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 7 са насочени към всички данъчно задължени лица и не въвеждат различно третиране за различните групи предприятия, включително за МСП. ДОПК По проблем 8 прилагането на препоръчителния вариант има положително въздействие върху МСП, доколкото някои от лицата, засегнати от промените в ДОПК, попадат в категорията МСП. За тези предприятия приемането на закона ще има благоприятен ефект, тъй като изрично се изключват от обхвата на задължението за подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели. Изборът следва да е съотносим с посочените специфични въздействия на препоръчителния вариант. 6.5. Потенциални рискове от прилагането на препоръчителния вариант (включително по отделните проблеми): Не са идентифицирани потенциални рискове от прилагането на препоръчителния вариант на действие – приемане на проекта на акт и по посочените проблеми. Посочете възможните рискове от прилагането на препоръчителния вариант, различни от отрицателните въздействия, напр. възникване на съдебни спорове и др. 7. Консултации: Посочете основните заинтересовани страни, с които са проведени консултации. Посочете резултатите от консултациите, включително на ниво ЕС: спорни въпроси, многократно поставяни въпроси и др. Законопроектът заедно с мотивите към него, частичната предварителната оценка на въздействието и становището на дирекция „Координация и модернизация на администрацията“ в администрацията на Министерския съвет ще бъдат публикувани на интернет страницата на Министерството на финансите и на Портала за обществени консултации - www.strategy.bg за срок от 14 дни. На основание чл. 26, ал. 4, изречение второ от Закона за нормативните актове, 28 обществените консултации са проведени със срок 14 дни. Причините за съкратения срок за провеждане на обществените консултации са както следва: Съгласно чл. 16, ал. 3 от Закона за публичните финанси „промени на данъците и на задължителните осигурителни вноски във всичките им елементи не трябва да се предвижда да влизат в сила по-рано от влизането в сила на закона за държавния бюджет и/или законите за бюджетите на Националната здравноосигурителна каса и на държавното обществено осигуряване за съответната година или от тяхното изменение и допълнение“. Предложенията за изменение и допълнение на ЗКПО не са пряко свързани с промени в данъците в т.ч. в техните елементи, но касаят прецизиращи уточнения и технически корекции, прилагането на които е от съществено значение за коректното прилагане на данъчните закони и предотвратяването на спорове с данъчната администрация. Предвид това, както и въвеждането на еврото като официална парична единица в Република България от 1 януари 2026 г., възниква необходимост от привеждане на ЗКПО, както и в ЗДДФЛ и в ЗМДТ изцяло в съответствие със спецификата и новите правила във връзка с еврото и определяне на валутния курс към други валути и др. подобни технически аспекти. В тази връзка и с цел осигуряване на правна сигурност за лицата и възможност за правилно прилагане на данъчните закони от 1 януари 2026 г. се налага срокът за обществените консултации по Закона за нормативните актове да бъде съкратен до минимално допустимия, за да могат същите да бъдат разгледани и приети от Народното събрание до края на 2025 г. След приключването на обществената консултация, на интернет страницата на Министерството на финансите и на Портала за обществени консултации, ще бъде публикувана справка за постъпилите предложения, заедно с обосновка за неприетите предложения. Във връзка с обсъждането на сходни предложения за промени в ЗСч, направени в процеса по разглеждане на проекта на Закона за държавния бюджет на Република България за 2026 г. в Народното събрание, предложението за промяна в ЗСч не се включва в предложението на ЗИД на ЗКПО. Обобщете най-важните въпроси за обществени консултации. Посочете индикативен график за тяхното провеждане и видовете консултационни процедури. 8. Приемането на нормативния акт произтича ли от правото на Европейския съюз? 1.1. Посочете изискванията на правото на Европейския съюз, включително информацията по т. 6.2 и 6.3, дали е извършена оценка на въздействието на ниво Европейски съюз, и я приложете (или посочете връзка към източник). 1.2. Изборът трябва да съответства на посоченото в раздел 1, съгласно неговата т. 1.5. 9. Изисква ли се извършване на цялостна предварителна оценка на въздействието поради очаквани значителни последици? Проектът на акт не създава нови задължения. (преценка съгласно чл. 20, ал. 3, т. 2 от Закона за нормативните актове) 10. Приложения: Не се прилагат приложения. Приложете необходимата допълнителна информация и документи. 29 11. Информационни източници: Закон за корпоративното подоходно облагане Закон за данъците върху доходите на физическите лица Закон за местните данъци и такси Данъчно-осигурителен процесуален кодекс Посочете изчерпателен списък на информационните източници, които са послужили за оценка на въздействията на отделните варианти и при избора на вариант за действие: регистри, бази данни, аналитични материали и др. 12. Име, длъжност, дата и подпис на директора на дирекцията, отговорна за извършването на частичната предварителна оценка на въздействието: Име и длъжност: Ирена Христова, директор на дирекция „Данъчна политика“, Министерство на финансите 4.12.2025 г. X Ирена Христова Директор на дирекция "Данъчна политик. . . Signed by: Irena Ivanova Hristova

Становище от съгласуване на частична предварителна оценка на въздействието на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане Страница 1 от 3 Становище администрацията на Съгласуването се извършва на основание на Министерския чл. 21, ал. 5 от Закона за съвет нормативните актове Проект на акт: Вид оценка: Частична Проект на Закон за Закона за корпоративното изменение и допълнение на подоходно облагане Становище по ред: Единствено съгласуване Номер и дата: 2 6 . 1 1 . 2 0 2 5 г . X 0 4 .0 1 - 2 4 4 / 2 6 .1 1 .2 0 2 5 г . S ig n e d b y : E m a M it o v a B o g o e v a В отговор на №: 03-00-972/19.11.2025 г. Институция: Министерство на финансите Диспозитив: Съгласува с препоръки Основание: Чл. 30б, ал.3, т. 2, б. „а“ от Устройствения Министерския съвет администрация правилник на и на неговата I. Обща В образеца Приложение № 1 въздействието е съответната програма и на кой Във връзка с това 1, в основната Закона за Министерския съвет се включи и в съвет. II. Относно Предлагаме кратко общо бележка: за извършване на частична към чл. 16 от Наредбата за обхвата необходимо да се посочи не само законодателна и/или оперативната ред от програмата е предвидено и за повече яснота предлагаме информация за проекта на нормативен корпоративното подоходно облагане за втората половина на 2025 доклада на вносителя при внасянето раздел 1 „Проблем/проблеми за повече яснота представянето въведение, което да представи предварителна оценка и методологията дали проектът на програма, но и да изработването на в настоящата оценка акт, да се посочи, е включен в г. на ред 37. Същата на проекта за за решаване“: на проблемите актуалното положение, на въздействието съгласно за извършване на оценка на нормативен акт е включен в се даде информация в коя проекта на нормативен акт. на въздействието, в раздел че проектът на ЗИД на Законодателната програма на информация предлагаме да одобрение от Министерския в този раздел да започне с какви са необходимите Становище от съгласуване на частична предварителна оценка на въздействието на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане Страница 2 от 3 действия във връзка с въвеждането на еврото, какви са предстоящите стъпки съгласно изискванията на Националния план за въвеждане на еврото в Република България и на Закона за въвеждане на еврото в Република България, както и какви са констатираните конкретни нужди за промени в уредбата. След това предлагаме да се уточни, че във връзка с констатираните нужди от промени в уредбата (във връзка с приемането на еврото, както и други нужди), като мярка за ограничаване на промените в законите, настоящата оценка обхваща оценка на възможните варианти за действие и съответно – оценка на възможностите за промени в няколко закона: Закона за корпоративното подоходно облагане, Закона за данъците върху доходите на физическите лица, Закона за местните данъци и такси, Закона за счетоводството, Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. Във връзка с това напомняме, че мерките за ограничаване на честите промени в законите изискват при прегледа на уредбата да се установят по възможност всички нужди от промени и да се предложат в общ законопроект. След включването на въведение с описание на актуалното положение и нуждите от промени на уредбата в контекста на въвеждането на еврото, както и във връзка с констатираните и други нужди от промени на нормативно ниво, предлагаме изложението в раздел 1 от оценката да продължи с представянето на всеки проблем по закони, както е направено в настоящата оценка. Представянето на всеки от проблемите може да се допълни като се използват насоките от Ръководството за извършване на предварителна оценка на въздействието, така че да се изясни максимално изчерпателно какви са същността и мащабите всеки от проблемите, кои са пряко засегнатите от всеки проблем/въпрос за решаване страни и/или обществени отношения, какви са/биха били негативните последици, ако проблемът продължи да съществува, какво е желаното положение и как би следвало да се постигне. III. Относно раздел 4 „Варианти на действие“: В представената оценка при разглеждането на варианта с нормативна намеса по всеки от проблемите са описани евентуалните последици от прилагането на варианта, без да е подробно изяснено в резултат на какви конкретни действия/мерки се очаква да бъдат постигнати определени резултати и как са направени изводите относно постигането на заложените цели. Във връзка с това предлагаме представянето на вариантите с нормативна намеса по всеки от проблемите да започва с описание на съдържанието и същността на варианта (например: Вариантът съдържа приемането на промени в съответния закон като част от предложения Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно предлагане. За реализирането на варианта и осигуряване на прилагането на новата уредба ще е необходимо да бъдат предприети съответни организационни мерки, да се осигури финансово обезпечаване и т.н., доколкото е приложимо.). След това предлагаме да се посочат какви конкретни нормативни промени се Становище от съгласуване на частична предварителна оценка на въздействието на проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане Страница 3 от 3 предвиждат във всеки закон, какви са другите необходими действия, промените изискват ли осигуряването на допълнителни финансови средства, на други ресурси и как ще бъдат осигурени, как промените засягат дейността на МСП и след това да се направят съответните изводи от прилагането на варианта. В случай, че промените не засягат изброените дейности – това също следва изрично да се посочи. IV. Относно извършване на последваща оценка на въздействието: За осигуряване на проверката на съотношението между формулираните цели и постигнатите резултати е необходимо в заключителните разпоредби на законопроекта да бъде посочено в какъв срок ще бъде извършена последваща оценка на въздействието на закона и кой е компетентният орган, който ще организира нейното извършване. * Съгласно чл. 17 от Наредбата за обхвата и методологията за извършване на оценка на въздействието, изводите и относимата информация от извършената частична предварителна оценка на въздействието се включват във финансовата обосновка по чл. 35, ал. 1, т. 4 от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация. ** При съгласуването по чл. 32 от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация кръгът от въпроси, проблеми и решения, разгледани в оценката на въздействието се съпоставя с кръга от въпроси, засегнати в проекта на нормативен акт. *** На основание чл. 30б, ал. 4 от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация е необходимо окончателната оценка на въздействието да бъде съобразена с препоръките от становището. **** На основание чл. 85, ал. 1 от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация е необходимо това становище да бъде публикувано заедно с преработената оценка на въздействието и проекта на акт при обществените консултации, провеждани в изпълнение на Закона за нормативните актове. ДИРЕКТОР НА ДИРЕКЦИЯ „КООРДИНАЦИЯ И МОДЕРНИЗАЦИЯ НА АДМИНИСТРАЦИЯТА“ В АДМИНИСТРАЦИЯТА НА МИНИСТЕРСКИЯ СЪВЕТ 2 6 . 1 1 . 2 0 2 5 г . X S i g n e d b y : I s k r e n P a v l o v I v a n o v ИСКРЕН ИВАНОВ