Проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност

Проект! Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (oбн., ДВ, бр. 63 от 2006 г.; изм. и доп., бр. 86, 105 и 108 от 2006 г.; Решение № 7 на Конституционния съд от 2007 г. – бр. 37 от 2007 г.; изм. и доп., бр. 41, 52, 59, 108 и 113 от 2007 г., бр. 106 от 2008 г., бр. 12, 23, 74 и 95 от 2009 г., бр. 94 и 100 от 2010 г., бр. 19, 77 и 99 от 2011 г., бр. 54, 94 и 103 от 2012 г., бр. 23, 30, 68, 98, 101, 104 и 109 от 2013 г., бр. 1, 105 и 107 от 2014 г., бр. 41, 79, 94 и 95 от 2015 г., бр. 58, 60, 74, 88, 95 и 97 от 2016 г., бр. 85, 92, 96 и 97 от 2017 г., бр. 24, 65 и 98 от 2018 г., бр. 24, 33, 96, 100, 101 и 102 от 2019 г., бр. 14, 18, 52, 55, 71, 104 и 107 от 2020 г., бр. 17 г. и 111 от 2021 г., бр. 14, 18, 52, 58, 99 и 102 от 2022 г., бр. 66, 106, 108 от 2023 г., бр. 42,70 и 79 от 2024 г. и бр. 26, 64, 115 и 69 от 2025 г.) § 1. В чл. 7, ал. 1, 3 и 4 думите „този закон“ се заменят с „чл. 96 и чл. 100, ал. 1“. § 2. В чл. 14 се създава ал. 5: „(5) Доставката на газ чрез система за природен газ, разположена на територията на Европейския съюз, или чрез мрежа, свързана с такава система, доставката на електрическа енергия или на топлинна или хладилна енергия чрез топлофикационни или охладителни мрежи, извършена от данъчно задължено лице, неустановено в държавата членка, в която е мястото на изпълнение на доставката, при условията на чл. 19, т. 2 с получател - данъчно задължено или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение да начислява ДДС при вътреобщностно придобиване на стоки в държавата членка, където транспортът приключва, или друго данъчно незадължено лице, се счита за вътреобщностна дистанционна продажба на стока за целите на прилагане на режим в Съюза.“ § 3. В чл. 14а се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 5: а) в т. 1 думите „и получателят е данъчно незадължено лице“ се заменят със „с получател - данъчно задължено или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение да начислява ДДС при вътреобщностно придобиване на стоки в държавата членка, където транспортът приключва, или друго данъчно незадължено лице“; б) точка 3 се изменя така: „3. вътрешни дистанционни продажби на стоки по чл. 14, ал. 1, т. 3, които се изпращат или транспортират в рамките на територията на една и съща държава членка от данъчно задължено лице, което не е установено на територията на Европейския съюз, с получател - данъчно задължено или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение да начислява ДДС при вътреобщностно придобиване на стоки в тази държава членка, или друго данъчно незадължено лице;“ 2. В ал. 6, т. 2 думите „и получател – данъчно незадълженото лице“ се заменят със „с получател - данъчно задължено или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение да начислява ДДС при вътреобщностно придобиване на стоки в държавата членка, където транспортът приключва, или друго данъчно незадължено лице“. 3. В ал. 18 думите „получател – данъчно незадълженото лице“ се заменят с „данъчно задължено или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение 1 да начислява ДДС при вътреобщностно придобиване на стоки в държавата членка, където транспортът приключва, или друго данъчно незадължено лице“. § 4. В чл. 15а, ал. 2, т. 1 след думите „стоките са изпратени или транспортирани“ се добавя „не по-късно от 30 юни 2028 г.“. § 5. В чл. 57 се правят следните изменения: 1. Алинеи 1 - 3 се отменят. 2. В ал. 6 т. 2 се изменя така: „2. отрази размера на начисления данък от протокола по ал. 5 към съответния митнически документ за внос, за целите на определяне на резултата в справка- декларация по чл. 125, ал. 1.“ § 6. В чл. 70 се създават ал. 7 и 8: „(7) Не е налице право на данъчен кредит за доставка на стоки и услуги, за която данъкът не е начислен с данъчен документ по чл. 120а и 120б, когато доставчикът е бил задължен да издаде такъв документ. (8) Няма право на данъчен кредит лице, регистрирано само на основание чл. 97г за доставки различни от доставките по чл. 97г.“ § 7. В чл. 71: 1. Точки 1 и 2 се изменят така: „1. за доставката е издаден данъчен документ по чл. 120а и 120б; 2. издало е протокол по чл. 117 или чл. 163б, ал. 2 и е спазило изискванията по чл. 86 - в случаите, когато данъкът е изискуем от получателя като платец по чл. 82, с изключение на ал. 6, т. 1; в случаите по чл. 161 или 163а, когато доставчикът е данъчно задължено лице, получателят трябва да притежава и данъчен документ, в съответствие с изискванията по чл. 120а и 120б, а когато доставчикът няма задължение да издаде такъв документ - притежава данъчен документ, издаден в съответствие с изискванията на чл. 114 и 115, в който е посочено съответното основание за неначисляване на данък;“ 2. В т. 4 думите „чл. 57, ал. 1 и 4“ се заменят с „чл. 57, ал. 4“. § 8. Член 72 се изменя така: „(1) Правото на приспадане на данъчен кредит за закупени, придобити или внесени стоки и услуги може да бъде упражнено с подаване на справка-декларацията по чл. 125 за данъчния период, в който е възникнало това право. (2) Ако регистрираното лице не е приспаднало начисления по получените доставки данък в срока по ал. 1, то може да извърши приспадането чрез корекция на справка-декларацията за периода, в който е възникнало правото на приспадане, но не по- късно от 12 данъчни периода след данъчния период на възникването му.“ § 9. В чл. 75 ал. 2 се изменя така: „(2) Правото на приспадане на данъчен кредит по ал. 1 се упражнява по чл. 72.“ § 10. В чл. 77 ал. 2 се изменя така: „(2) Правото на приспадане на данъчен кредит по ал. 1 се упражнява по чл. 72“. § 11. В чл. 78 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 2, изречение първо след думите „при промяна на вида на доставката“ се поставя запетая и се добавя „или в случаите по чл. 116, ал. 4.“. 2 2. В ал. 3 изречение първо се изменя така: „Корекцията по ал. 2, изречение първо се извършва в данъчния период, през който е получен документът по чл. 115 или 116, за целите на определяне на резултата в справка- декларацията по чл. 125, ал. 1.“ § 12. В чл. 78а се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите „дневника за покупките“ се заменят със „справка-декларацията по чл. 125, ал. 1“. 2. В ал. 2 думите „дневника за покупките“ се заменят със „справка-декларацията по чл. 125, ал. 1“ и думите „на компетентната териториална дирекция“ се заменят с „за приходи на централния бюджет“. § 13. В чл. 79, ал. 4 и 7 думите „дневника за продажбите и“ се заличават. § 14. В основния текст на чл. 79а, ал. 4 думите „дневника за покупки и“ се заличават. § 15. В основния текст на чл. 79б, ал. 4 думите „дневника за покупки и“ се заличават. § 16. В чл. 80, ал. 1, т. 5 думите „дневника за покупките по чл. 124“ се заменят с „справка-декларацията“. § 17. В чл. 82 се правят следните допълнения: 1. В ал. 2 се създава т. 4: „4. доставка на стоки и услуги, за които е издаден данъчен документ по чл. 113, ал. 18.“ 2. Създава ал. 7: „(7) Алинея 1 се прилага и за доставки по чл. 97г.“. § 18. В чл. 86 се правят следните изменения: 1. В ал. 1: а) в т. 1 след думите „данъчен документ“ се добавя „по чл. 120а и 120б“; б) точка 3 се отменя. 2. Създава се ал. 5: „(5) Регистрирано лице, за което данъкът е станал изискуем, е длъжно да го начисли, като: 1. издаде протокол, в който посочи данъка на отделен ред; 2. включи размера на данъка по т. 1 при определяне на резултата за съответния данъчен период в справка-декларацията по чл. 125 за този данъчен период.“ § 19. В чл. 89, ал. 1 и 2 думите „на компетентната териториална дирекция“ се заменят със „за приходи на централния бюджет“. § 20. В чл. 91 ал. 4 се изменя така: „(4) Данъкът по ал. 1 и 2 се внася в държавния бюджет по сметка за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите.“ § 21. В чл. 92 ал. 4 се отменя. 3 § 22. В чл. 93 в основния текст на ал. 1 и 2 думите „чл. 92, ал. 3 и 4“ се заменят с „чл. 92, ал. 3“. § 23. В чл. 94, ал. 2 след думите „97а, ал. 1 и 2,“ се добавя „чл. 97 г,“. § 24. В чл. 96, ал. 1 и ал. 2, т. 1 числото „51 130“ се заменя със „75 000“. § 25. В чл. 97а, ал. 5 думите „по чл. 96, 97 и 99“ се заменят с „по чл. 96, 97г и 99“. § 26. Създава се чл. 97г: „Задължение за регистрация при облагаеми доставки, свързани със земя и сгради Чл. 97г. (1) На регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице, което извършва облагаеми доставки с място на изпълнение на територията на страната в рамките на една календарна година на: 1. нови сгради или на части от тях, на прилежащите към тях терени, както и учредяването и прехвърлянето на други вещни права върху тях; 2. прехвърляне на правото на собственост или учредяването или прехвърлянето на право на строеж върху урегулиран поземлен имот по смисъла на Закона за устройство на територията. (2) За лицата по ал. 1 възниква задължение за подаване на заявление за регистрация до Националната агенция за приходите не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставка по ал. 1 става изискуем, като данъчната основа на извършената доставка подлежи на облагане с данък. (3) Лице, което е регистрирано на основание на този член и за което възникнат основания за задължителна регистрация по чл. 96, 97а и 99 или за регистрация по избор по чл. 100, ал. 1 и 2, се регистрира по реда и в сроковете за задължителна регистрация или регистрация по избор. (4) Алинея 1 се прилага от физически лица, само когато действат като данъчно задължено лице в рамките на независима икономическа дейност.“ § 27. В чл. 99, ал. 6 след думите „по чл. 96“ се добавя „и 97г“. § 28. В чл. 101, ал. 8 след думите „чл. 97а“ се поставя запетая и се добавя „97г“. § 29. В чл. 102 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 3, т. 2 думите „са отпаднали основанията за регистрация“ се заменят със „са налице основания за задължителна дерегистрация или е налице право за дерегистрация по избор“. 2. В ал. 6, в изречение първо думите „по реда на чл. 116“ се заличават, думите „чл. 113“ се заменят с „чл. 120а“ и изречение трето се заличава. 3. В ал. 7 изречение второ се заличава. 4. В ал. 8 думите „и го отразява в дневника за продажбите за данъчния период, през който е издаден“ се заличават. 5. В ал. 9, в изречение първо след думата „данък“ се добавя „за всяка извършена доставка по чл. 6, ал. 3, т. 3 и“ и изречение второ се заличава. 6. В ал. 12 думите „и е отразил първоначално издадената фактура и/или известие към нея в дневника за покупките по чл. 124, ал. 1, т. 1 в срока по чл. 72, ал. 1“ се заличават. 4 § 30. в чл. 103, т. 2 след думите „чл. 96, ал. 3 и 4“ се добавя „и 97г“. § 31. В чл. 107, т. 3 буква „а“ се изменя така: „а) лицето подлежи на задължителна регистрация по реда на чл. 96 или са налице условията на чл. 108, ал. 5;“ § 32. В чл. 108 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1, т. 4 след думите „чл. 97а“ се добавя „и 97г“. 2. В ал. 4 се създават т. 3 и 4: „3. данъчно задължено лице, регистрирано на основание чл. 96, ал. 2, не е извършвало доставки с място на изпълнение на територията на страната през текущата и през предходната календарна година, независимо че за текущата или за предходната календарна година годишният му оборот в Съюза, определен по реда на чл. 168в, надвишава прага в Съюза; 4. данъчно задължено лице, регистрирано на основание чл. 96, ал. 3, не е извършвало доставки с място на изпълнение на територията на страната през текущата и през предходната календарна година.“ 2. В ал. 6 след думите „на основание ал. 1, т. 1“ се добавя „и ал. 4, т. 3 и 4“. § 33. В чл. 112 се правят следните изменения и допълнения: 1. Алинея 2 се изменя така: „(2) Данъчните документи се издават на хартиен носител ръчно или автоматизирано или в електронна форма.“ 2. Създават се ал. 4 и 5: „(4) Фактура и/или известие към фактура в електронна форма е: 1. структурирана електронна фактура по чл. 120а и/или структурирано електронно известие към фактура по чл. 120б; 2. електронна фактура и/или електронно известие към фактура, издадени в електронен формат, различен от този на структурираната електронна фактура и/или структурираното електронно известие към фактура по т. 1. (5) Структурираните електронни фактури по чл. 120а и структурираните електронни известия към фактури по чл. 120б могат да се издават чрез националната информационна система по чл. 120в или чрез друг софтуер или системи.“ § 34. В чл. 113 се създават ал. 16 - 20: „(16) Доставчик - регистрирано по този закон лице, установено на територията на страната, за извършени доставки с място на изпълнение на територията на страната, включително за получени авансови плащания по такива доставки, издава задължително данъчен документ по чл. 120а и чл. 120б, когато получателят е лице, установено на територията на страната и е данъчно задължено лице, данъчно незадължено юридическо лице или държавата, държавен или местен орган. За вътреобщностни доставки и доставки като посредник в тристранна операция или авансовите плащания, свързани с тях, данъчният документ може да не се издава като структурирана електронна фактура или структурирано електронно известие към такава фактура. (17) Алинея 16 се прилага и от доставчик, нерегистрирано по този закон лице, установено на територията на страната, за доставки с получател - държавата, държавен или местен орган. (18) Регистрирано по този закон лице, което не е установено на територията на страната за извършени доставки с място на изпълнение на територията на страната, 5 включително за получени авансови плащания по такива доставки, издава задължително данъчен документ по чл. 112, като не прилага ал. 16. (19) В случаите по ал. 6 доставчик - регистрирано по този закон лице, установено на територията на страната, издава структурирани електронни фактури за доставките с място на изпълнение на територията на страната, включително за получени авансови плащания по такива доставки, с получател, установен на територията на страната. (20) Данъчно задължените лица, които са регистрирани на основание чл. 97г, нямат право да посочват данъка в издаваните от тях фактури и известия към фактури за доставки, различни от доставките по чл. 97г, ал. 1.“ § 35. В чл. 114 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 3 думите „чл. 141 2006/112/ЕО“ се заменят с „обратно начисляване“ (reverse charge)“. 2. В ал. 9 след думите „електронни известия към фактури“ се поставя запетая и се добавя „с изключение на случаите по чл. 113, ал. 16 и 17,“. § 36. В чл. 115 се правят следните допълнения: 1. В ал. 1 след думите „данъчната основа на доставка“ се поставя запетая и се добавя „при поправка на погрешно издадена фактура или известие към фактура,“. 2. В ал. 3 след думите „намаление на данъчната основа“ се поставя запетая и се добавя „анулиране на документи по чл. 116, ал. 4“. § 37. В чл. 116 се правят следните изменения и допълнения: 1. Алинеи 4 и 5 се изменят така: „(4) Когато погрешно издадени документи са включени в справка-декларация по чл. 125, ал. 1 на доставчика или получателя, за анулирането се съставя кредитно известие, което съдържа: 1. основанието за анулирането; 2. номера и датата на документа, който се анулира, както и уникалния номер за съответствие за документи по чл. 120а и чл. 120б. (5) Всички екземпляри на анулираните документи на хартиен носител се съхраняват при издателя, а отчитането им от доставчика и получателя се извършва по ред, определен с правилника за прилагане на закона.“ 2. В ал. 7 думите „на компетентната териториална дирекция“ се заменят със „за приходи на централния бюджет“. 3. Създават се ал. 9 и 10: „(9) Погрешно издадени документи по чл. 120а или чл. 120б, най-късно до 5-о число на данъчния период, следващ данъчния период на издаването на погрешно издадения документ, се анулират по ред, определен в наредбата по чл. 120а, ал. 3, като не се издават кредитни известия. (10) В случаите по чл. 113, ал. 16 и 17 за погрешно съставени документи за доставки се смятат фактури и известия към тях, които не отговарят на условията на чл. 120а и 120б.“ § 38. В чл. 117, ал. 1 се създава точка 11: „11. уникален код, когато за доставката е издаден данъчен документ по чл. 120а и 120б.“ § 39. В чл. 117а се правят следните изменения: 1. Алинея 3 се отменя. 6 2. Алинея 4 се изменя така: „(4) Всички екземпляри на анулираните протоколи се съхраняват при издателя, а отчитането им от издателя се извършва по ред, определен с правилника за прилагане на закона.“ § 40. В чл. 118, ал. 24 се изменя така: „(24) При доставка, отчетена чрез ЕСФП, ИАСУТД или ФУ, когато фактурата се издава от ЕСФП, ИАСУТД или ФУ под формата на разширен фискален/системен бон в момента на извършване на продажбата, чл. 113, ал. 16 и ал. 18 не се прилагат. В този случай за доставка на горива, отчетена чрез ЕСФП, независимо от вида на плащането по нея, се издава задължително разширен фискален бон от ЕСФП в момента на извършване на продажбата. В тези случаи не се прилага разпоредбата на чл. 113, ал. 4 и 13 § 41. Член 120 се отменя. § 42. В част шеста се създава глава единадесета „а“ с чл. 120а – 120д: „Глава единадесета „а“ Изисквания за структурираните електронни фактури и структурираните електронни известия към такива фактури Структурирана електронна фактура Чл. 120а. (1) Структурирана електронна фактура е фактура, за която са налице едновременно следните условия: 1. отговаря на изискванията на този закон; 2. издадена е, предадена е и е получена по електронен път в структуриран електронен формат, който отговаря на европейския стандарт за електронното фактуриране и на списъка на видовете синтаксис съгласно Директива 2014/55/ЕС на Европейския съюз и на Съвета от 16 април 2014 година относно електронното фактуриране при обществените поръчки (OB, L 266/19, 17 октомври 2017 г.), който позволява нейната автоматична и електронна обработка; 3. има уникален код за съответствие от националната информационна система по чл. 120в. (2) Структурираната електронна фактура, освен реквизитите по чл. 114, задължително съдържа: а) код на стоката по Комбинираната номенклатура на ЕС, приложение І към Регламент (ЕИО) № 2658/87 на Съвета относно тарифната и статистическа номенклатура и Общата митническа тарифа, или на услугата по Класификатора на ООН за улеснение на търговията и електронния бизнес (UN/CEFACT) или друг код, определен с наредбата по ал. 3, за стока или услуга, за която такъв липсва в Комбинираната номенклатура или UN/CEFACT; б) номерата на банковите сметки или номерата на виртуалните сметки на доставчика или други идентификатори, които недвусмислено идентифицират сметките на доставчика, по които е получено или се очаква плащане. (3) Структурираната електронна фактура се счита за издадена, когато е генериран уникален код за съответствие от националната информационна система по чл. 120в. (4) Техническите изисквания за издаване, изпращане, верифициране, получаване и съхраняване на структурирани електронни фактури се определят с наредба на министъра на финансите. 7 Структурирано електронно известие към структурирана електронна фактура Чл. 120б. (1) Изменение на данъчната основа по чл. 115, ал. 1 - 4, 6 и 7 на издадена структурирана електронна фактура по чл. 120а, ал. 1 задължително се извършва с издаване на структурирано електронно известие към такава фактура, което отговаря на изискванията по чл. 120а, ал. 1. (2) При издаване на структурираното електронно известие по ал. 1, освен реквизитите по чл. 120а, ал. 2, задължително се посочва и уникалният код за съответствие от националната информационна система по чл. 120в на предходно издадената структурирана електронна фактура или известие. (3) За структурирано електронно известие по ал. 1 се прилагат техническите изисквания и редът, определени с наредбата по чл. 120а, ал. 4. Национална информационна система за структурирано електронно фактуриране и цифрово отчитане Чл. 120в. (1) Националната агенция за приходите поддържа национална информационна система за структурирано електронно фактуриране и цифрово отчитане. (2) Националната информационна система осигурява: 1. съставяне на структурирани електронни фактури и известия към тях; 2. получаване на данни от съставени структурирани електронни фактури и известия към тях чрез други софтуери или системи; 3. извършване на семантична проверка на съответствието на структурирани електронни фактури и известия към тях по т. 1 и 2 с изискванията на чл. 120а и 120б; 4. генериране на уникален код за съответствие от националната информационна система за потвърдените при проверката по т. 3 данни от съставените структурирани електронни фактури и известия към тях; 5. уведомяване на доставчика и получателя на фактурата за генерирания уникален код за съответствие; 6. достъп и възможност за получаване на наличните данни за всички издадени от и към лицата по чл. 113, ал. 16 и 17 структурирани електронни фактури и известия към тях; 7. съхраняване на данни за всички издадени структурирани електронни фактури и известия към тях. (3) Условията за осигуряване на дейностите по ал. 2 и използване на националната информационна система се определят с наредбата по чл. 120а, ал. 4. Подаване на данни за съставени структурирани електронни фактури чрез друг софтуер или система Чл. 120г. (1) Данни, определени в наредбата по чл. 120а, ал. 4, се предават или изпращат незабавно в реално време към Националната агенция за приходите след съставяне или анулиране на структурирани електронни фактури и известия към тях чрез друг софтуер или система. (2) След получаване на данните по ал. 1 се извършва автоматична проверка за съответствие с изискванията на чл. 120а и 120б, като при установено съответствие се генерира уникален код за съответствие от националната информационна система по чл. 120в. (3) Когато при извършената автоматична проверка по ал. 2 се установи неизпълнение на изискванията, системата връща съобщение за установено несъответствие. Несъответствието се отстранява в срок до 48 часа по ред, определени в наредбата по чл. 120а, ал. 4. 8 (4) Редът и условията за предаване или изпращане по ал. 1 се определят с наредбата по чл. 120а, ал. 4. Изпращане и получаване на структурирана електронна фактура Чл. 120д. (1) Издаването на структурирани електронни фактури и известия към тях не изисква съгласието на получателя. (2) Структурираните електронни фактури и известия към тях се считат за получени от получателя в момента, в който за съответния документ бъде генериран уникален код за съответствие в националната информационна система по чл. 120в. (3) Независимо от ал. 2 структурираните електронни фактури и известия към тях се изпращат от доставчика на получателя по електронен път. Получателят е длъжен да осигури възможност за надеждното им електронно получаване и обработка, съобразно договорените между страните технически спецификации.“ § 43. В чл. 121, ал. 3 думите „и 120“ и запетаята след тях се заличават. § 44. В чл. 124 се правят следните изменения: 1. Алинея 1 - 6 се отменят. 2. В ал. 9 думите „в дневника за продажбите, съответно“ се заличават. § 45. В чл. 125 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 думите „чл. 96, 97а, 99“ се заменят с „чл. 96, 97а ,97г, 99“ и думите „съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124“ се заличават. 2. Алинея 3 се изменя така: „(3) Националната агенция за приходите предоставя на разположение на всяко регистрирано по този закон лице предварително генериран проект на справка- декларация за всеки данъчен период.“ 3. В ал. 5 думите „и отчетните регистри по ал. 3“ се заличават. 4. В ал. 7 думите „и отчетните регистри по ал. 3“ и думите „и чл. 126, ал. 4, 7 и 8“ се заличават. 5. В ал. 13 навсякъде думите „и отчетните регистри по ал. 3“ се заличават. 6. Създават се ал. 15 - 23: „(15) Проектът по ал. 3 се генерира автоматично от националната информационна система въз основа на събрани от Националната агенция за приходите данни от: 1. всички издадени и получени структурирани електронни фактури и известия към тях по чл. 120а; 2. митническите декларации за внос и износ. (16) При автоматичното генериране в проекта по ал. 3 на данни за начислен данък върху добавената стойност в съответните клетки въз основа на структурираните електронни фактури и известия към тях по чл. 120а и митническите декларации за износ, издадени от лицето националната информационна система включва сумите в клетките с начислен данък. (17) При автоматичното генериране в проекта по ал. 3 на данни за данъчния кредит, в съответните клетки въз основа на всички издадени към лицата по чл. 113, ал. 16 и 17 структурирани електронни фактури и известия към тях и митническите декларации за внос, националната информационна система включва сумите в клетките за право на пълен данъчен кредит на проекта по ал. 3. (18) Националната агенция за приходите е длъжна да осигури достъп до предварително генерирания проект по ал. 3 по електронен път чрез Е-услугите на 9 агенцията не по-късно от 2-ро число на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася. (19) Регистрираните лица по този закон имат задължение да попълват в проекта на справка-декларацията по ал. 3 на данните за: 1. доставки, за които лицата не са задължени да издават структурирани електронни фактури по чл. 113; 2. отчети по чл. 119; 3. начислен данък с протоколи по чл. 117. (20) Регистрираните лица по този закон имат право да попълват в проекта на справка-декларацията по ал. 3 на данните за: 1. упражняване на право на данъчен кредит с протоколи по чл. 117; 2. получени доставки без право на данъчен кредит или без данък. (21) Регистрираното лице има право да коригира, добавя или изтрива данни в генерирания от НАП проект до датата на подаване на справката-декларация по ал. 1. (22) Съдържанието на информацията/данните и начинът за нейното/тяхното отразяване в справка-декларацията, начинът на коригиране, добавяне или изтриване на данни в проекта на справка- декларация от регистрираното лице се определят с наредбата по чл. 120а, ал. 4. (23) Регистрираните лица по този закон имат задължение за попълване на VIES- декларация по ал. 2 на данните за: 1. вътреобщностни доставки на стоки; 2. доставка на стоки като посредник в тристранна операция; 3. доставка на услуги по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение на територията на друга държава членка; 4. прехвърляне на стоки от територията на страната до територията на друга държава членка под режим складиране на стоки до поискване по чл. 15а, ал. 1, настъпила промяна по чл. 15а, ал. 4 и 5 или корекция на грешно посочен идентификационен номер по ДДС на лицето, за което стоките са предназначени.“ § 46. В чл. 126 се правят следните изменения и допълнения: 1. Алинеи 1 - 4 се изменят така: „(1) Допуснати грешки в подадени декларации по чл. 125, ал. 1 и 2 вследствие на неотразени, неиздадени, погрешно издадени или погрешно отразени документи, се коригират по реда на ал. 2 или 3. (2) Грешките, установени до изтичането на срока за подаване на декларациите по чл. 125, ал. 1 и 2, се поправят, като лицето извърши необходимите корекции по чл. 125, ал. 21 и подаде отново декларациите. (3) Извън случаите по ал. 2 грешки се поправят в един от следващите 12 данъчни периода, следващи периода, през който е допусната грешката, като лицето доставчик или получател извърши необходимите корекции и подаде отново декларациите по чл. 125, ал. 1 и 2 за периода, през който грешката е допусната. Редът и условията се определят с наредбата по чл. 120а, ал. 4. (4) Лице, на което е прекратена регистрацията по този закон, уведомява компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите за допуснати грешки в подадени декларации по чл. 125, ал. 1 и 2. Корекциите се извършват след издаване на разрешение от компетентния орган по приходите по реда на ал. 3 в 14- дневен срок от получаване на разрешението.“ 2. В ал. 5 и 6 думата „писмено“ се заличава и след думите „съответния данъчен документ“ се добавя „по реда на ал. 3 в 14-дневен срок от получаване на разрешението“. 3. Алинея 7 се заличава. 10 4. Алинеи 8 и 9 се изменят така: „(8) Когато преди датата на прекратяване на регистрацията на лицето е издаден данъчен документ с начислен данък за получено авансово плащане, ал. 6 се прилага след връщане на получателя, прихващане или уреждане по друг възмезден начин на дължимата сума във връзка с намалението на данъчната основа или за развалянето на доставката. (9) Лице, на което е прекратена регистрацията по този закон при получаване на кредитно известие по чл. 126б, ал. 1 за намаление на данъчната основа и начисления данък по доставка, за която е упражнило право на приспадане на данъчен кредит по издаден данъчен документ с начислен данък преди датата на прекратяване на регистрацията му, уведомява компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите в 7-дневен срок след получаване на кредитното известие, която издава разрешение за подаване на справка-декларация.“ 5. В ал. 10 думата „писмено“ и изречение второ се заличават. 6. Създава се ал. 11: „(11) В 14-дневен срок от получаване на разрешението по ал. 5, 6 и 8 - 10 лицето издава съответните документи и/или подава справка-декларацията по чл. 125, ал. 1 за съответния период по ред, определен с наредбата по чл. 120а, ал. 4.“ § 47. В чл. 126а, ал. 2, т. 6 думата „лева“ се заменя с „евро“. § 48. В чл. 126б се правят следните изменения: 1. В ал. 5 думите „дневника за продажби и“ се заличават. 2. В ал. 7 думите „дневника за продажби и“ се заличават. 3. В ал. 8 и 9 думите „и отчетните регистри по чл. 124“ се заличават и числото „51 130“ се заменя със „75 000“. 4. В ал. 11 изречение първо се изменя така: „В случаите на ал. 9 доставчикът, регистрирано по този закон лице с квалифициран електронен подпис чрез електронна услуга, предоставена от Националната агенция за приходите, може да получи информация за упражнено от получателя право на приспадане на данъчен кредит по издадена фактура.“ § 49. В чл. 131, ал. 1 се правят следните изменения: 1. В основния текст думите „чл. 97а и 99“ се заменят с „чл. 97а, 97г и 99“. 2. точка 1 се изменя така: „1. да преведе дължимия данък по продажбата в държавния бюджет по сметка за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите;“ § 50. В чл. 132а, ал. 1 думите „регистрирано по чл. 100, ал. 1“ се заменят с „регистрирано по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1“ и думите „лицето има право да се регистрира по този закон“ се заменят с „лицето има право да се регистрира по чл. 100, ал. 1“. § 51. В чл. 143 се правят следните изменя: 1. В ал. 1, т. 3 се изменя така: „3. друго данъчно задължено лице, за която доставка лицето прилага режим за малки предприятия по глава двадесет и първа „а“ или друго данъчно задължено лице, за която доставка лицето прилага освобождаването за малките предприятия, предвидено в член 284 от Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на данъка върху добавената стойност, в държавата членка на изпращане или 11 транспортиране на стоките, когато предмет на доставката са стоки, които са дълготрайни активи по смисъла на съответното счетоводно законодателство;“ 2. В ал. 3 се създава т. 3: „3. произведения на изкуството, предмети за колекции или антикварни предмети доставени им от данъчнозадължени лица, които не са дилъри.“. § 52. В чл. 151б, ал. 7, т. 3 думите „в отчетния регистър по чл. 124, ал. 1, т. 2 и“ се заличават. § 53. В чл. 151в се правят следните изменения: 1. В ал. 2, т. 2 думите „в дневника за продажбите“ се заличават. 2. В ал. 3 думите „в дневника за продажби и“ се заличават. § 54. В чл. 152 се правят следните изменения: 1. В ал. 2 и 4 думите „които са установени, имат постоянен адрес или обичайно пребиваване в Европейския съюз“ и запетаята пред тях се заличават. 2. В ал. 6 т. 2 се изменя така: „2. държава членка по идентификация е държавата членка, в която данъчно задълженото лице, неустановено на територията на Европейския съюз, е избрало да се регистрира за извършвани доставки на услуги с получатели - данъчно незадължени лица;“ § 55. В чл. 154, ал. 3 се правят следните изменения и допълнения: 1. В т. 1 след думите „интернет страница на лицето“ се поставя запетая и се добавя „ако има такава“. 2. В т. 4 след думата „банкова“ се добавя „или друга платежна“. § 56. В чл. 156 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 3: а) в т. 1 думите „страници на лицето“ се заменят със „страница на лицето, ако има такива“; б) точка 2 се изменя така: “банкова или платежна сметка с Международен номер на банкова сметка (International Bank Account Number – IBAN) на лицето в евро ”. § 57. В чл. 157а се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1, т. 1 думите „за данъчно незадължени лица, които са установени, имат постоянен адрес или обичайно пребиваване в държава членка, включително в страната“ се заменят със „с получател - данъчно задължено или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение да начислява ДДС при вътреобщностно придобиване на стоката в държавата членка, където транспортът приключва, или друго данъчно незадължено лице“. 2. В ал. 5: а) в т. 1 думите „страници на лицето“ се заменят със „страница на лицето, ако има такава“; б) точка 3 се изменя така: „банкова или платежна сметка с Международен номер на банкова сметка (International Bank Account Number – IBAN) на лицето в евро“. 3. В ал. 7: а) в т. 1 след думата „уебсайтове“ се добавя „, ако има такива,“; 12 б) в т. 3 след думата „банкова“ се добавя „или друга платежна“ и думите „в българска банка или клон на чуждестранна банка в Република България“ се заличават. § 58. Глава двадесета с чл. 164, 165, 166 и 167 се отменя. § 59. В чл. 167а, т. 2 думите „50 000 лв.“ се заменят с „25 000 евро“. § 60. В чл. 168, ал. 1 думите „чл. 97а, ал. 1 и 2, чл. 99“ се заменят с „чл. 97а, ал. 1 и 2, чл. 97г, чл. 99“. § 61. В чл. 168в се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1: а) точка 2 се изменя така: „2. доставки по глава трета и други доставки, за които се прилага нулева ставка или освобождаване с право на приспадане на данъчен кредит;“ б) в т. 5 след думите „недвижими имоти“ се добавя „и други свързани с недвижими имоти доставки, освободени по чл. 45“. 2. Алинеи 6 и 7 се отменят. 3. Създава се ал. 12: „(12) Лице, регистрирано по чл. 97г, при определяне на годишния оборот по ал. 1, т. 1 не включва облагаемите доставки по чл. 97г , ал. 1.“ § 62. В чл. 168г се правят следните изменения и допълнения 1. В ал. 1 т. 3 се изменя така: „3. доставки по глава трета и други доставки, за които се прилага нулева ставка или освобождаване с право на приспадане на данъчен кредит.“ 2. В ал. 2 накрая се добавя „и доставки по чл. 97г“. § 63. В чл. 168д, ал. 2 числото „51 130“ се заменя със „75 000“. § 64. В чл. 168ж, ал. 16 изречение второ се изменя така: „Когато в срока по ал. 8 е получен отказ от компетентен орган на държава членка, посочена в предварителното заявление, отказът се връчва на лицето.“ § 65. В чл. 168з се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 4: а) в т. 1 думите „първият ден на тримесечието, следващо календарното тримесечие“ се заменят с „последният ден на тримесечието“; б) в т. 2 думите „първият ден на втория“ се заменят с „последният ден на първия“. 2. В ал. 5 думите „от тази“ се заменят с „от следващата“. 3. В ал. 7 изречение второ се изменя и се създава трето изречение: „Когато се прекратява прилагането в страната на режима, органът по приходите издава акт, който може да се обжалва по реда на дял трети от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. Когато се прекратява прилагането в друга държава членка на режима, полученото уведомление за прекратяване на прилагането на режима в тази държава членка се връчва на лицето.“ § 66. В чл. 168и се правят следните изменения: 1. В ал. 3: 13 а) в т. 1 думите „първият ден на тримесечието, следващо календарното тримесечие“ се заменят с „последният ден на тримесечието“; б) в т. 2 думите „първият ден на втория“ се заменят с „последният ден на първия“. 2. В ал. 8 думите „От датата“ се заменят с „На датата“ и думите „от тази“ се заменят с „от следващата“. § 67. В чл. 168л, ал. 5 се създава изречение второ: „Когато датата на първоначалното предварително заявление и датата, на която лицето е регистрирано в страната по чл. 168ж, са в различни календарни тримесечия, в срока по ал. 2 се подават отделни отчети за реализираните обороти по календарни тримесечия, обхващащи периода от датата, на която е подадено първоначалното предварително заявление за регистрация, до края на календарното тримесечие, през което лицето е регистрирано в страната по чл. 168ж.“ § 68. В чл. 169, ал. 1, т. 4 думите „чл. 96, 97а, 99“ се заменят с „чл. 96, 97а, 97г, 99“. § 69. В чл. 173 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 5 думите „400 лв.“ се заменят с „200 евро“. 2. Създава се ал. 16: „(16) За доставки, които са освободени от данък върху добавената стойност по силата на чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета от 27 май 2025 година за създаване на инструмента „Мерки за сигурността на Европа чрез укрепване на европейската отбранителна промишленост“ (инструмент SAFE) (OВ, L 2025/1106 от 28 май 2025 г.), се прилага нулева ставка на данъка по ред, определен в правилника за прилагане на закона.“ § 70. В чл. 174 се правят следните изменение: 1. В заглавието думата „междуправителствени“ се заменя с „международни“. 2. В ал. 1 основният текст се изменя така: “Начисленият данък по доставки се възстановява, когато за доставките не е приложена нулевата ставка на данъка по чл. 173, ал. 6 и получатели са:“ § 71. В чл. 178, ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер от 250 до 2500 евро“, след думата „санкция“ се добавя „в размер от 500 до 5 000 евро“ и думите „в размер от 500 до 5 000 лв.“ и запетаята пред тях се заличават. § 72. В чл. 179, ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер от 250 до 5000 евро“, след думата „санкция“ се добавя „в размер от 500 до 10 000 евро“ и думите „в размер от 500 до 10 000 лв.“ и запетаята пред тях се заличават. § 73. В чл. 180 се правят следните изменения и допълнения: 1. Алинея 1 се изменя така: „(1) Регистрирано лице, което, като е длъжно, не начисли данък в предвидените в този закон срокове, се наказва с глоба в размер на неначисления данък, но не по-малко от 250 евро - за физическите лица, които не са търговци, или имуществена санкция в размер на неначисления данък, но не по-малко от 500 евро - за юридическите лица и едноличните търговци. При повторно нарушение размерът на глобата е в двоен размер 14 на неначисления данък, но не по-малко от 500 евро или имуществената санкция е в двоен размер на неначисления данък, но не по-малко от 1 000 евро.“ 2. В ал. 3 след думата „глобата“ се добавя „е в размер 5 на сто от данъка, но не по-малко от 100 евро, а при повторно нарушение – не по-малко от 200 евро“, думите „200 лв.“ се заменят с „200 евро“ и думите „400 лв.“ се заменят с „400 евро“. 3. В ал. 4 след думата „глобата“ се добавя „е в размер 10 на сто от данъка, но не по-малко от 200 евро., а при повторно нарушение – не по-малко от 400 евро“, думите „400 лв.“ се заменят с „400 евро“ и думите „800 лв.“ се заменят с „800 евро“. § 74. В чл. 180а се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер 5 на сто от неначисления данък, но не по-малко от 25 евро“ и думите „50 лв.“ се заменят с „50 евро“. 2. В ал. 3 след думата „глобата“ се добавя „е в размер до 2 на сто от данъка, но не по-малко от 15 евро“ и думите „25 лв.“ се заменят с „25 евро“. 3. В ал. 4 след думата „глобата“ се добавя „е в размер от 50 до 150 евро“ и думите „100 до 300лв.“ се заменят с „100 до 300 евро“. 4. Алинея 5 се изменя така: „(5) При повторно нарушение по ал. 1 и 2 размерът на глобата е 20 на сто от неначисления данък, но не по-малко от 250 евро или имуществената санкция е 20 на сто от неначисления данък, но не по-малко от 500 евро, а в случаите по ал. 4 – глобата е в размер от 100 до 300 евро, съответно имуществената санкция е в размер от 200 до 600 евро.“ § 75. В чл. 180б се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер 25 на сто от неначисления данък или данъка в по-малък размер, но не по-малко от 150 евро“ и думите „250 лв.“ се заменят с „250 евро“. 2. В ал. 2 след думата „глобата“ се добавя „е двукратният размер на неначисления данък, но не по-малко от 2 500 евро“ и думите „5000 лв.“ се заменят с „5 000 евро“. § 76. В чл. 181 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер от 250 евро до 5 000 евро“ и думите „500 до 10 000 лв.“ се заменят с „500 до 10 000 евро“. 2. Алинея 2 се изменя така: „(2) При повторно нарушение по ал. 1 глобата е в размер от 500 до 10 000 евро или имуществената санкция е в размер от 1000 до 20 000 евро.“ § 77. В чл. 181а се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер от 250 до 5000 евро“, след думата „санкция“ се добавя „в размер от 500 до 10 000 евро“ и думите „в размер от 500 до 10 000 лв.“ и запетаята пред тях се заличават. 2. Алинея 2 се изменя така: „(2) При повторно нарушение по ал. 1 глобата е в размер от 500 до 10 000 евро или имуществената санкция е в размер от 1000 до 20 000 евро.“ § 78. В чл. 181б се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер от 375 до 2500 евро“, след думата „санкция“ се добавя „в размер от 750 до 3750 евро“ и думите „в размер от 500 до 5000 лв.“ и запетаята пред тях се заличават. 15 2. Алинея 2 се изменя така: „(2) При повторно нарушение по ал. 1 глобата е в размер от 750 до 5000 евро или имуществената санкция е в размер от 1500 до 7500 евро.“ § 79. В чл. 181в се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер от 75 до 500 евро“, след думата „санкция“ се добавя „в размер от 150 до 750 евро“ и думите „в размер от 100 до 1000 лв.“ и запетаята пред тях се заличават. 2. Алинея 2 се изменя така: „(2) При повторно нарушение по ал. 1 глобата е в размер от 150 до 1000 евро или имуществената санкция е в размер от 300 до 1500 евро.“ § 80. Член 181в се отменя. § 81. В чл. 181г се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер от 375 до 2500 евро“, след думата „санкция“ се добавя „в размер от 750 до 3750 евро“ и думите „в размер от 500 до 5000 лв.“ и запетаята пред тях се заличават. 2. Алинея 2 се изменя така: „(2) При повторно нарушение по ал. 1 глобата е в размер от 750 до 5000 евро или имуществената санкция е в размер от 1500 до 7500 евро.“ § 82. В чл. 181д се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер от 375 до 2500 евро“, след думата „санкция“ се добавя „в размер от 750 до 3750 евро“ и думите „в размер от 500 до 5000 лв.“ и запетаята пред тях се заличават. 2. Алинея 2 се изменя така: „(2) При повторно нарушение по ал. 1 глобата е в размер от 750 до 5000 евро или имуществената санкция е в размер от 1500 до 7500 евро.“ § 83. В чл. 181е се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите „от 500 до 10 000 лв.“ се заменят с „от 250 до 5000 евро“. 2. В ал. 2 думите „от 1000 до 20 000 лв.“ се заменят с „от 500 до 10 000 евро“. § 84. В чл. 182 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 думите „отчетните регистри“ и „дневника за продажбите“ се заменят със „справка-декларацията“, а след думата „глоба“ се добавя „в размер на неначисления данък или на посочения данък в неотразения документ, но не по-малко от 500 евро“ и думите „1000 лв.“ се заменят с „1000 евро“. 2. В ал. 2 след думата „глобата“ се добавя „е в размер 25 на сто от неначисления данък или на посочения данък в неотразения документ, но не по-малко от 125 евро“ и думата „250 лв.“ се заменя с „250 евро“. § 85. Създава се чл. 182а: „Чл. 182а. Регистрирано лице, което не е издало фактура по чл. 120а, се наказва с глоба в размер на неначисления данък, но не по-малко от 750 евро – за физическите лица, които не са търговци, или с имуществена санкция – за юридическите лица и едноличните търговци в размер на неначисления данък, но не по-малко от 1500 евро.“ § 86. В чл. 183 се правят следните изменения и допълнения: 16 1. В ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер на посочения в документа данък, но не по-малко от 500 евро“ и думата „1000 лв.“ се заменя с „1000 евро“. 2. Алинея 2 се изменя така: „(2) При повторно нарушение по ал. 1 глобата е двукратният размер на посочения в документа данък, но не по-малко от 1000 евро или имуществената санкция е двукратният размер на посочения в документа данък, но не по-малко от 5000 евро.“ § 87. В чл. 184 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер от 500 до 5 000 евро“, след думата „санкция“ се добавя „в размер от 1000 до 10 000 евро“ и думите „в размер от 1000 до 10 000 лв.“ и запетаята пред тях се заличават. 2. В ал. 2 след думата „глобата“ се добавя „в размер от 1000 до 10 000 евро“ и думите „от 5000 до 20 000 лв.“ се заменят с „от 5000 до 20 000 евро“. § 88. В чл. 185 се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите „200 до 1000 лв.“ се заменят с „100 до 500 евро“ и думите „1000 до 4000 лв.“ се заменят с „500 до 2000 евро“. 2. В ал. 2 думите „600 до 2000 лв.“ се заменят с „300 до 1000 евро“ и думите „6000 до 20 000 лв.“ се заменят с „3000 до 10 000 евро“. 3. В ал. 3 думите „200 до 1000 лв.“ се заменят с „100 до 500 евро“. 4. В ал. 4 думите „400 до 2000 лв.“ се заменят с „200 до 1000 евро“ и думите „2000 до 8000 лв.“ се заменят с „1000 до 4000 евро“. 5. В ал. 5 думите „1200 до 4000 лв.“ се заменят с „600 до 2000 евро“ и думите „12 000 до 40 000 лв.“ се заменят с „6000 до 20 000 евро“. 6. В ал. 6 думите „10 лв.“ се заменят с „5 евро“. § 89. В чл. 185а се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите „1000 до 3000 лв.“ се заменят с „1000 до 3000 евро“ и думите „5 000 до 10 000 лв.“ се заменят с „5000 до 10 000 евро“. 2. В ал. 2 думите „2000 до 6000 лв.“ се заменят с „2000 до 6000 евро“ и думите „10 000 до 20 000 лв.“ се заменят с „10 000 до 20 000 евро“. § 90. В чл. 185б се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите „1000 до 3000 лв.“ се заменят с „1000 до 3000 евро“ и думите „5000 до 10 000 лв.“ се заменят с „5000 до 10 000 евро“. 2. В ал. 2 думите „2000 до 6000 лв.“ се заменят с „2000 до 6000 евро“ и думите „10 000 до 20 000 лв.“ се заменят с „10 000 до 20 000 евро“. § 91. В чл. 186 се правят следните изменения и допълнения: 1. Алинеи 3 и 4 се изменят така: „(3) При прилагане на принудителната административна мярка по ал. 1 се забранява и достъпът до обекта или обектите на лицето, а наличните стоки в тези обекти и прилежащите към тях складове се отстраняват от лицето или от упълномощено от него лице. Мярката се прилага за обекта или обектите, където са установени нарушенията, включително когато към момента на запечатване обектът или обектите се стопанисват от трето лице, ако това трето лице знае, че обектът ще бъде запечатан. Националната агенция за приходите оповестява на своята интернет страница списъци на подлежащите на запечатване търговски обекти и тяхното местонахождение. Счита се, че лицето знае, когато на обекта е поставено трайно закрепено съобщение за запечатването и/или 17 информацията за подлежащия на запечатване търговски обект и неговото местонахождение е оповестена на интернет страницата на приходната администрация. (4) Когато отстраняването е свързано със значителни затруднения за органите по приходите и/или със значителни разходи за лицето, постановилият запечатването орган може да разпореди стоките в обекта или обектите да бъдат оставени на отговорно пазене от лицето. Разпореждането не се отнася за стоките - предмет на нарушението по ал. 1, т. 2.“ 2. Създават се ал. 5 – 8: „(5) В случаите по ал. 3, когато стоките не са отстранени от лицето в указания срок, органът по приходите ги отстранява, като ги разполага пред обекта, без задължение да ги пази, и не носи отговорност за тяхното повреждане, похабяване или загуба, което е за сметка на лицето. (6) Принудителната административна мярка по ал. 1 се налага с наказателното постановление едновременно с административната санкция, мярката подлежи на предварително изпълнение, освен ако съдът не разпореди друго, и се прекратява по молба на административноотговорното лице и след като бъде доказано от него, че глобата или имуществената санкция е заплатена изцяло. Отпечатването се извършва при задължение за съдействие от страна на лицето. (7) Заплащането на наложената глоба или имуществената санкция по ал. 6 е независимо от обжалването. (8) Обжалването на принудителната административна мярка се извършва по реда на Закон за административните нарушения и наказания.“ § 92. Член 187 се отменя. § 93. В чл. 189 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 след думите „не са търговци,“ се добавя „в размер от 250 до 1000 евро“ и думите „в размер от 500 до 2000 лв.“ се заменят с „в размер от 500 до 2000 евро“. 2. В ал. 2 след думата „глоба“ се добавя „е в размер на невнесения данък, но не по-малко от 2000 евро“ и думите „4000 лв.“ се заменят с „4000 евро“. § 94. В чл. 190 се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите „500 до 2000 лв.“ се заменят с „500 до 2000 евро“. 2. В ал. 2 думите „1 000 до 4000 лв.“ се заменят с „1000 до 4000 евро“. § 95. В чл. 191 се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите „500 до 2000 лв.“ се заменят с „500 до 2000 евро“. 2. В ал. 2 думите „1000 до 4000 лв.“ се заменят с „1000 до 4000 евро“. § 96. В чл. 191а се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите „1000 до 2000 лв.“ се заменят с „500 до 1000 евро“ и думите „2 000 до 5000 лв.“ се заменят с „1000 до 2500 евро“. 2. В ал. 2 думите „2000 до 4000 лв.“ се заменят с „1000 до 2000 евро“ и думите „5000 до 10 000 лв.“ се заменят с „2500 до 5000 евро“. § 97. В чл. 192а се правят следните изменения: 1. В ал. 1 след думата „глоба“ се добавя „в размер от 250 до 1000 евро“ и думите „1000 до 4000 лв.“ се заменят с „500 до 2000 евро“. 2. В ал. 2 след думата „глоба“ се добавя „в размер от 500 до 2500 евро“ и думите „2000 до 10 000 лв.“ се заменят с „1000 до 5000 евро“. 18 § 98. Създава се чл. 192б: „Чл.192б. (1) На производител/разпространител на софтуер или система по чл. 120г, който поради технически пропуски или грешки в софтуерния код блокира автоматичното изтегляне и предаване на данни към националната информационна система, се наказва с глоба в размер от 10 000 до 20 000 евро – за физическите лица, които не са търговци или с имуществена санкция – за юридическите лица и едноличните търговци, в размер от 50 000 евро до 100 000 евро. (2) При повторно нарушение по ал. 1 размерът на глобата от 25 000 до 50 000 евро, а на имуществената санкция е в размер от 100 000 до 250 000 евро, като Националната агенция за приходите има право временно да прекрати достъпа на съответния софтуерен продукт до националната информационна система до отстраняване на дефектите от страна на производител или разпространител.“ § 99. В допълнителните разпоредби се правят следните изменения и допълнения: 1. В § 1: а) създава се т. 12б: „12б. За целите на т. 11, 11а, 12, 12а физически лица от Европейския съюз се считат за установени в държавата членка по постоянен адрес, а физически лица от трети страни – в държавата по обичайно пребиваване.“; б) в т. 17 буква „а“ се изменя така: „а) плавателни съдове с дължина над 7,5 метра (с изключение на плавателните съдове, предназначени за плаване в открито море и превоз на пътници срещу заплащане, и на плавателни съдове, използвани за целите на търговски, промишлени или риболовни дейности, или за спасителни и помощни операции, или за крайбрежен риболов), за които е налице едно от следните условия:“ 2. В § 1а се създава т. 27: „27. Директива (ЕС) 2025/516 НА СЪВЕТА от 11 март 2025 година за изменение на Директива 2006/112/ЕО по отношение на правилата за ДДС в ерата на цифровите технологии (OВ, L 516/1 от 25 март 2025 г.).”. Преходни и заключителни разпоредби § 100. За доставки, вътреобщностни придобивания и внос на отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната по силата на чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106, извършени от 29 май 2025 г. до датата на влизане в сила на този закон, се прилага чл. 173, ал. 16. § 101. (1) Справка-декларацията, VIES-декларацията и отчетните регистри за данъчен период декември 2027 г. се подават по реда на чл. 124 и 125 в сила до 31 декември 2027 г. (2) За регистрираните лица, за които към 31 декември 2027 г. е започнала и не е завършила тримесечната процедура по приспадане на данък за възстановяване, процедурата продължава по реда на чл. 92, ал. 1. § 102. (1) Издадените фактури и справка-декларацията за последния данъчен период преди 1 януари 2028 г. се декларират и отчитат по досегашния ред на глава тринадесета. (2) Когато данъчното събитие по доставка е възникнало до 31 декември 2027 г. включително и данъчният документ за доставката се издава след 1 януари 2028 г., 19 доставката се документира чрез издаване на структурирана електронна фактура, като се прилага глава единадесета „а“ от този закон. (3) Когато е получено цялостно или частично авансово плащане по доставка, данъчното събитие за която настъпва след 1 януари 2028 г., регистрираното лице - доставчик документира доставката чрез издаване на структурирана електронна фактура, като посочва цялата данъчна основа за доставката. § 103. Националната агенция за приходите осигурява достъп за тестване на интеграцията за подаване на данни към националната информационна система за структурирано електронно фактуриране и цифрово отчитане по чл. 120в от регистрираните лица за период от 6 месеца преди влизане в сила на § 104, т. 1. § 104. В срок до 6 месеца от обнародването на този закон в „Държавен вестник“ министърът на финансите издава наредбата по чл. 120а, ал. 4. § 105. Законът влиза в сила от 1 януари 2027 г. с изключение на: 1. Параграф 5, т. 2, § 6 относно чл. 70, ал. 7, § 7 – 16, § 17, т. 1, § 18, § 29, т. 2 – 4, т. 5 относно думите „и изречение второ се заличава“ и т. 6, § 33, § 34, т. 1 и т. 2 относно чл. 113, ал. 16 - 19, § 35, § 36, § 37, т. 1 и 3, § 40 - 44, § 45, т. 1 относно думите „думите „съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124“ се заличават“ и т. 2 – 6, § 46, 48, 52, 53, 80 § 84, т. 1 относно думите „думите „отчетните регистри“ и „дневника за продажбите“ се заменят със „справка-декларацията““, § 98, § 101 и § 102, които влизат в сила от 1 януари 2028 г.; 2. Параграф 85 относно чл. 182а, който влиза в сила от 1 юли 2028 г. 20

М О Т И В И към проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност Проектът на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИД на ЗДДС) е изготвен с цел въвеждане на изисквания, произтичащи от правото на Европейския съюз (ЕС), както и прецизиране на определени разпоредби на закона. В тази връзка са направени следните предложения за промяна: I. Предложения за промени, свързани с въвеждане в ЗДДС на изисквания, произтичащи от правото на ЕС В съответствие с европейската правна рамка в проекта на ЗИД на ЗДДС се предлагат промени относно правилата за електронно фактуриране за вътрешни доставки на територията на страната. Предложените изменения реализират предоставената на държавите членки опция по чл. 218 от Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност (Директива 2006/112/ЕО), като се създава правна възможност за въвеждане на задължително електронно фактуриране за местни доставки. В проекта на ЗИД на ЗДДС се съдържат предложения във връзка с изпълнение на задължение за въвеждане в националното законодателство на разпоредби на Директива (ЕС) 2025/516 на Съвета от 11 март 2025 година за изменение на Директива 2006/112/ЕО по отношение на правилата за ДДС в ерата на цифровите технологии (Директива (ЕС) 2 2.1. режим на складиране на стоки; 0 2.2. разширяване на обхвата на доставките, които се улесняват от електронен 2интерфейс; 5 2.3. определяне на доставката на газ чрез система за природен газ, разположена на /територията на ЕС, като вътреобщностна дистанционна продажба; 5В проекта на ЗИД на ЗДДС се съдържат предложения във връзка с изпълнение на 1задължение за въвеждане в националното законодателство на разпоредби, свързани с 6прилагането на Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета от 27 май 2025 година за създаване )на инструмента „Мерки за сигурността на Европа чрез укрепване на европейската отбранителна промишленост“ (Регламент (ЕС) 2025/1106). о т 1. Предложения, свързани с въвеждане в ЗДДС на предоставената с нДиректива (ЕС) 2025/516 опция на държавите членки за въвеждане на правила за оелектронно фактуриране с В проекта на ЗИД на ЗДДС се съдържат предложения във връзка с въвеждане на нзадължително електронно фактуриране за вътрешни доставки на територията на страната ов съответствие с европейската правна рамка. Директива (ЕС) 2025/516 цели модернизиране на системите за данък върху добавената стойност (ДДС) в ЕС чрез въвеждане на цифрови и стандартизирани процеси, които да намалят възможностите за данъчни измами, да улеснят трансграничната търговия и да оптимизират администрирането на ДДС. Според предложените правила електронното фактуриране ще се превърне в метод по подразбиране за фактуриране, а издаването на електронни фактури ще бъде задължително за всички сделки между предприятия, които трябва да бъдат докладвани на данъчната администрация. Електронните фактури следва да бъдат в съответствие с европейския стандарт, установен в Решение за изпълнение (ЕС) 2017/1870 на Комисията (европейският 1 стандарт), за да се считат за валидно издадени, като притежаването на такава фактура ще бъде материалноправно условие за правото на приспадане или възстановяване на дължимия или платения ДДС. Държавите членки могат да използват други стандарти, при условие че те са оперативно съвместими с европейския стандарт. С оглед на постигането на максимална оперативна съвместимост в обхвата на определението за електронна фактура следва да бъдат включени само електронни фактури, които се издават, предават и получават в структуриран електронен формат, който позволява автоматизирана и електронна обработка. Задължението за използване на структуриран формат следва да обхваща най-малко данните, които подлежат на отчитане. Регистрираните по ЗДДС лица – доставчици, установени на територията на страната, за извършени доставки с място на изпълнение на територията на страната, включително за получени авансови плащания, ще издават задължително структурирани електронни фактури, когато получателят е лице, установено на територията на страната, и е данъчно задължено лице, данъчно незадължено юридическо лице или държавата, държавен или местен орган. Структурирана електронна фактура за доставките с място на изпълнение на територията на страната, включително за получени авансови плащания по такива доставки, с получател, установен на територията на страната, ще се издава и в случаите, когато издаването на фактура не е задължително, но същата се издава по желание на доставчика или на получателя. Задължение за издаване на структурирана електронна фактура ще е налице и за доставчик - нерегистрирано по ЗДДС лице, установено на територията на страната, когато получател по доставките е държавата, държавен или местен орган. В останалите случаи лицата, които не са регистрирани по закона, ще могат да издават фактури на хартиен носител или в електронен формат, различен от структурирана електронна фактура. За вътреобщностни доставки и доставки като посредник в тристранна операция или за авансовите плащания, свързани с тях, регистрираното по ЗДДС лице няма да издава структурирана електронна фактура. Регистрирано по ЗДДС лице, което не е установено на територията на страната по смисъла на § 1, т. 11 от ДР на ЗДДС, за извършени доставки с място на изпълнение на територията на страната, включително за получени авансови плащания, ще издава задължително данъчен документ, който не е структурирана електронна фактура, съответно структурирано електронно известие. При доставка, отчетена чрез ЕСФП, ИАСУТД или ФУ, когато фактурата се издава от ЕСФП, ИАСУТД или ФУ под формата на разширен фискален/системен бон в момента на извършване на продажбата, няма да се издава структурирана електронна фактура, а в този случай за доставка на горива, отчетена чрез ЕСФП, независимо от вида на плащането по нея, ще се издава задължително разширен фискален бон от ЕСФП в момента на извършване на продажбата. Издаването, получаването и съхранението на структурираните електронни фактури ще се извършва чрез национална информационна система за структурирано електронно фактуриране и цифрово отчитане (НИССЕФ), която ще се поддържа от Националната агенция за приходите (НАП). Системата ще осигурява съставянето на структурирани електронни фактури и известия към тях, както и получаването на данните, в случаите, когато тези фактури и известия се създават чрез други софтуери или системи. Освен това ще извършва семантична проверка на съответствието на структурирани електронни фактури и известия към тях с изискванията на закона и ще генерира уникален код за съответствие, за който ще бъдат уведомени доставчикът и получателят. Чрез НИССЕФ лицата ще имат възможност за достъп и получаване на наличните данни за всички издадени от и към тях структурирани електронни фактури и известия към тях. 2 Системата ще съхранява данни за всички издадени структурирани електронни фактури и известия към тях. Подаването на данни за съставени структурирани електронни фактури или известия към тях ще може да се извършва и чрез друг софтуер или система, като данните ще се предават или изпращат незабавно в реално време към НАП. След получаване на данните ще се извършва автоматична проверка за съответствие с изискванията на закона по отношение на структурираните електронни фактури, като при установено съответствие се генерира уникален код за съответствие от националната информационна система, съответно когато се установи неизпълнение на изискванията, системата връща съобщение за установено несъответствие, което се отстранява по ред, определен в наредбата на министъра на финансите за техническите изисквания за издаване и съхранение на структурираните електронни фактури. Въвеждането на новите правила за документиране, при които електронното фактуриране става приоритетен подход, налага необходимостта от дефиниране и поясняване на същността на структурираната електронна фактура, която следва да отговаря на изискванията на закона и да е издадена, предадена и получена по електронен път в структуриран електронен формат, който позволява нейната автоматична и електронна обработка и отговаря на европейския стандарт за електронното фактуриране и на списъка на видовете синтаксис съгласно Директива 2014/55/ЕС на Европейския парламент и на Съвета. За да се направи разграничение между структурирана електронна фактура и/или структурирано електронно известие към фактура и електронна фактура и/или електронно известие към фактура и съществуващите до момента фактури и известия, които се издават автоматизирано, е уточнено, че данъчните документи се издават на хартиен носител ръчно или автоматизирано или в електронна форма. Структурираната електронна фактура или известието към нея се считат за издадени, когато е генериран уникален код за съответствие от националната информационна система. Издаването на структурирани електронни фактури и известия към тях няма да изисква съгласието на получателя. Те ще се считат за получени от него в момента, в който за съответния документ бъде генериран уникален код за съответствие в НИССЕФ. Независимо от това структурираните електронни фактури и известия към тях ще се изпращат от доставчика на получателя по електронен път, а получателят ще е длъжен да осигури възможност за надеждното им електронно получаване и обработка, съобразно договорените между страните технически спецификации. Уточнени са начините за осигуряване на автентичността на произхода, съдържанието и четливостта на структурираната електронна фактура, както и допълнителните реквизити, които съдържа. Предвидено е техническите изисквания за издаване и съхранение на структурираните електронни фактури да бъдат определени с наредба на министъра на финансите. По отношение на корекцията на погрешно издадени документи или структурирана електронна фактура, включени в справка-декларация на доставчика или получателя, е предвидено за анулирането да се съставя кредитно известие, освен когато са издадени най-късно до 5-о число на данъчния период, следващ данъчния период на издаването, същите ще се анулират по ред, определен в наредбата на министъра на финансите за техническите изисквания за издаване и съхранение на структурираните електронни фактури. Предвидено е всички екземпляри на анулираните документи на хартиен носител да се съхраняват при издателя, а отчитането им от доставчика и получателя се извършва по ред, определен с правилника за прилагане на закона. Изменението на данъчната основа по издадена структурирана електронна фактура задължително ще се извършва с издаване на структурирано електронно известие към такава фактура, което отговаря на изискванията, регламентирани в закона, като ще се 3 посочва и уникалният код за съответствие от националната информационна система на предходно издадената структурирана електронна фактура или известие. Промените в правилата за документиране на доставките налагат изменение и в съществуващите норми, касаещи начисляването на ДДС, отчитането на издадените от лицата данъчни документи, декларирането, както и упражняването на правото на приспадане на данъчен кредит. Такива са измененията, предложени при разпоредбите за корекциите на грешки при декларирането, при разпоредбите, касаещи намаляването на данъчната основа при несъбираеми вземания и др. В някои случаи се налага и отмяна на разпоредби поради отпаднала необходимост в резултат на въвеждане на новите правила за фактуриране, какъвто е например случаят с предложената отмяна на разпоредбата относно съставянето на отчет за извършените продажби за доставките, за които е приложим специалният ред на облагане по глави шестнадесета, седемнадесета и деветнадесета от ЗДДС. С оглед необходимостта от промени в разпоредбите, касаещи декларирането, е предложено НАП да предоставя на разположение на всяко регистрирано по ЗДДС лице предварително генериран проект на справка-декларация за всеки данъчен период. Проектът ще се генерира автоматично от НИССЕФ въз основа на събрани от НАП данни от всички издадени и получени структурирани електронни фактури и известия към тях и от митническите декларации за внос и износ. НАП трябва да осигури достъп на регистрираните лица до предварително генерирания проект по електронен път чрез Е- услугите на агенцията не по-късно от 2-ро число на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася, а лицата ще имат задължение да попълват в проекта на справка- декларацията данните за начислен данък за доставки, за които не са задължени да издават структурирани електронни фактури, а отчет за извършени продажби и протокол. Регистрираните лица ще имат право да попълват в проекта на справка-декларацията данните за упражняване на право на данъчен кредит с протоколи и за получени доставки без право на данъчен кредит или без данък. Освен това лицата ще имат право да коригират, добавят или изтриват данни в генерирания от НАП проект до датата на подаване на справка-декларацията. Правото на приспадане на данъчен кредит ще може да бъде упражнено с подаване на справка-декларацията за данъчния период, в който е възникнало. Ако лицето не е приспаднало начисления данък, може да го направи чрез корекция на справка-декларацията за периода, в който е възникнало правото на приспадане, но не по-късно от 12 данъчни периода след данъчния период на възникването му. Уточнено е, че не е налице право на данъчен кредит за данък, който не е начислен със структурирана електронна фактура, когато доставчикът е бил задължен да издаде такъв документ. 2. Предложения, свързани с въвеждане на Директива (ЕС) 2025/516 в ЗДДС относно режима на складиране на стоки В проекта на ЗИД на ЗДДС се съдържат предложения във връзка с изпълнение на задължение за въвеждане в националното законодателство на разпоредби на Директива (ЕС) 2025/516 относно режима на складиране на стоки. В Директива 2006/112/ЕО се предвижда опростено третиране за целите на ДДС на стоките, прехвърлени под режима на складиране на стоки до поискване от клиента, когато са изпълнени определени условия. Тъй като обхватът на опростения режим за обслужване на едно гише за прехвърляния на собствени стоки е широк и включва трансграничното движение на стоки, които понастоящем са обхванати от режима на складиране на стоки до поискване от клиента съгласно член 17а от Директива 2006/112/ЕО, е необходимо този режим да бъде постепенно премахнат, като в посочената директива е включена крайна дата (30 юни 2028 г.), до която може да се изпрати или 4 транспортира стока от една държава членка до територията на друга държава членка, преди пълното премахване на разпоредбите за складиране на стоки до поискване от клиента, предвидено за 30 юни 2029 г. По отношение на доставки, започнали под този режим до 30 юни 2028 г., следва да продължат да се прилагат съответните условия, включително 12-месечният срок за прехвърляне на собствеността върху тези стоки на предвидения купувач. В тази връзка в законопроекта са предвидени разпоредби с оглед постепенното премахване на режима на складиране на стоки до поискване. 3. Предложения, свързани с въвеждане на Директива (ЕС) 2025/516 в ЗДДС относно разширяването на обхвата на доставките, които се улесняват от електронен интерфейс В проекта на ЗИД на ЗДДС се съдържат предложения във връзка с изпълнение на задължение за въвеждане в националното законодателство на разпоредби на Директива (ЕС) 2025/516 относно разширяване на обхвата на доставките, които се улесняват от електронен интерфейс. С Директива (ЕС) 2017/2455 се разширява обхватът на режима за съкратено обслужване на едно гише, като той се превръща в по-широк режим за обслужване на едно гише, включващ всички трансгранични доставки на услуги за данъчно незадължени лица, извършвани в Съюза, и всички вътреобщностни дистанционни продажби на стоки. По изключение електронните интерфейси, например пазарите и платформите, които започват да се смятат за считано за доставчик лице за определени доставки на стоки в рамките на Съюза, могат също да декларират определени вътрешни доставки на стоки по режима за обслужване на едно гише в Съюза. За да се подкрепи целта за единна регистрация за целите на ДДС в Съюза, обхватът на режима за обслужване на едно гише в Съюза следва да бъде допълнително разширен, така че да включва други доставки на стоки, включително вътрешните доставки на стоки от предприятия към потребители в Съюза от данъчно задължени лица, които не са установени в държавата членка по потребление, като се гарантира, че не е необходимо предприятията да се регистрират за целите на ДДС във всяка държава членка, в която се осъществяват такива доставки на стоки за потребители. В тази връзка в законопроекта са предвидени разпоредби с оглед разширяване на обхвата на лицата, които биха могли да бъдат получатели по доставки, улеснявани от интерфейс. Получатели по такива доставки, освен данъчно незадължени лица, биха могли да бъдат и данъчно задължени лица или данъчно незадължени юридически лица, които нямат задължение да начисляват ДДС при вътреобщностно придобиване на стоката в държавата членка, където транспортът приключва. 4. Предложения, свързани с въвеждане на Директива (ЕС) 2025/516 в ЗДДС относно определянето на доставката на газ чрез система за природен газ, разположена на територията на ЕС като вътреобщностна дистанционна продажба В проекта на ЗИД на ЗДДС се съдържат предложения във връзка с изпълнение на задължение за въвеждане в националното законодателство на разпоредби на Директива (ЕС) 2025/516 относно доставката на газ чрез система за природен газ, разположена на територията на ЕС или мрежа, свързана с такава система, при доставка на електрическа енергия или на топлинна или хладилна енергия чрез топлофикационни или охладителни мрежи. 5 В тази връзка в законопроекта са предвидени разпоредби с оглед определянето на доставката на газ чрез система за природен газ, разположена на територията на ЕС или мрежа, свързана с такава система, при доставка на електрическа енергия или на топлинна или хладилна енергия чрез топлофикационни или охладителни мрежи като вътреобщностна дистанционна продажба. 5. Предложения, свързани с прилагането на Регламент (ЕС) 2025/1106 С оглед прилагането на освобождаването, предвидено с разпоредбите на Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета от 27 май 2025 година за създаване на инструмента „Мерки за сигурността на Европа чрез укрепване на европейската отбранителна промишленост“ в законопроекта е направено предложение за доставки, които са освободени от ДДС по силата на чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106 да се прилага нулева ставка на данъка по ред, определен в правилника за прилагане на закона. Цели, които се поставят с предложенията Целта на предложените промени в ЗДДС е постигането на съответствие на българското законодателство в областта на ДДС с европейското право. В тази връзка в проекта на ЗИД на ЗДДС се съдържат предложения, свързани с въвеждане в националното законодателство на разпоредби на Директива (ЕС) 2025/516, както и разпоредби, свързани с прилагането на Регламент (ЕС) 2025/1106. Основната цел на направените в законопроекта предложения е предприемане на изменения в ЗДДС в съответствие с въведената с Директива (ЕС) 2025/516 опция за електронно фактуриране, с което ще се намалят възможностите за данъчни измами, ще се улесни търговията и ще се модернизира системата за администриране на ДДС в България чрез: 1. Въвеждане на задължително електронно фактуриране – това ще направи процеса по издаване и получаване на фактури по-бърз, по-сигурен и по-ефективен, както за бизнеса, така и за администрацията. 2. Премахване на дневниците за покупки и продажби – това ще намали административната тежест за бизнеса и ще отпадне необходимостта от двойно въвеждане на данни (във фактури и в дневници). 3. Въвеждане на платформа за верификация на електронни фактури – това ще позволи на всяко регистрирано лице да проверява валидността на получените фактури и ще ограничи риска от използване на невалидни или фалшифицирани фактури. 4. Създаване на условия за въвеждане на непрекъснато отчитане на ДДС в реално време – това ще даде на НАП възможност за по-добър контрол върху ДДС процесите и ще намали случаите на измами и укриване на данъци. 5. Хармонизиране с европейските стандарти – въвеждането на задължително електронно фактуриране в съответствие с европейския стандарт ще улесни процеса при преминаване към задължително електронно фактуриране за трансграничната търговия през 2030 г. и ще повиши конкурентоспособността на българските предприятия. Следваща цел на законопроекта е нормативното регламентиране на преходния период и окончателното отпадане на режима за складиране на стоки до поискване (в сила до 30.06.2029 г.), с последващо преминаване към общия режим за отчитане на собствени стоки от 01.07.2029 г. Следваща цел на законопроекта е разширяване на обхвата на режима за обслужване на едно гише за постигане на единна ДДС регистрация в ЕС. Чрез разширяване на обхвата на режима за обслужване на едно гише (OSS) се предвижда оптимизиране на административните процеси за бизнеса. Режимът ще обхване и 6 вътрешните доставки към крайни потребители в ЕС, извършвани от данъчно задължени лица, които не са установени в държавата членка по потребление. По този начин се премахва изискването за задължителна регистрация по ДДС във всяка отделна държава членка, което ще намали административната тежест и разходите за търговските дружества. Със законопроекта се предвижда хармонизиране на нормативната уредба с изискванията на Регламент (ЕС) 2025/1106 чрез регламентиране на освобождаване от задължение за заплащане на данък (прилагане на нулева ставка) за облагаеми доставки, вътреобщностно придобиване или внос на продукти за целите на отбраната, когато същите се извършват по договори за обществени поръчки (включително съвместни), финансово подкрепени от инструмента SAFE. Финансови и други средства, необходими за прилагането на мярката За прилагане на предложените промени са необходими допълнителни бюджетни средства за създаването на национална платформа за електронно фактуриране и промените ще доведат до допълнителна финансова тежест за лицата, поради което е изготвена финансова обосновка по приложение № 2.1 към чл. 35, ал. 1, т. 4, буква „а“ от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация за актове, които оказват въздействие върху държавния бюджет За реализация на националната информационна система за електронно фактуриране, по предоставени данни от НАП, ще бъде необходим финансов ресурс в размер на 20 млн. евро. Очаква се проектът да се реализира през 2027 г., като обхваща доставка на хардуер, лицензи, разработката на софтуер. За осъществяване на проекта НАП следва да получи ангажимент през 2026 г. или 2027 г., в зависимост от периода на сключване на договора. Разходите ще бъдат разчетени с проекта на Централен бюджет за 2027 г. и ще бъдат предоставени по бюджета на МФ по реда на чл. 109, ал. 3 от Закона публичните финанси. Очаква се положителен ефект от прилагането на мярката и повишаване на приходите в бюджета за 2028 г. в размер на 350 000 000 евро. Очаквани резултати от прилагането на мярката Очакваният резултат от въвеждането на задължително електронно фактуриране за извършени доставки с място на изпълнение на територията на страната е намаляване на административната тежест за бизнеса, повишаване на ефективността на данъчния контрол чрез реално време на отчетността, намаляване на риска от данъчни измами и укриване на приходи и повишаване на доверието в данъчната система. Анализ за съответствие с правото на ЕС Със законопроекта се въвеждат правила, които способстват за правилното прилагане на норми на правото на Европейския съюз. Предложенията са в съответствие с основните принципи и свободи, залегнали в Договора за функционирането на Европейския съюз и в Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност. Предложенията съответстват на разпоредбите на Директива (ЕС) 2025/516 и на Регламент (ЕС) 2025/1106. Предвид обстоятелството, че с проекта на акт се въвеждат норми на Директива (ЕС) 2025/516, е изготвена справка за съответствие с посочената директива. II. Предложения за промени, свързани с увеличаване на прага за регистрация по ЗДДС 7 Причини, които налагат приемането на предложените промени Във връзка с необходимостта от актуализиране на прага за задължителна регистрация по ЗДДС в съответствие с текущата икономическа реалност, инфлационните процеси и нивата на икономически растеж, се предлага увеличение на прага за регистрация по ЗДДС от 51 130 на 75 000 евро. Действащият в момента праг в размер на 51 130 евро (равностоен на 100 000 лв.) беше приет с цел облекчаване на бизнеса, но предвид кумулативната инфлация и нарастването на оборотите на малките и средни предприятия този праг бързо изчерпва своя позитивен ефект. Увеличаването на прага на 75 000 евро е съобразено с Директива (ЕС) 2020/285 на Съвета от 18 февруари 2020 г. за изменение на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност по отношение на специалния режим за малките предприятия, която дава право на държавите членки да освободят от облагане с ДДС доставките на стоки и услуги, извършени на тяхната територия от данъчно задължени лица, които са установени на същата територия и чийто годишен оборот в държавата членка, свързан с тези доставки, не надвишава праг от 85 000 евро или тяхната равностойност в национална валута. По отношение на прага за задължителна регистрация по ЗДДС следва да се отбележи, че всяка държава определя своя праг за регистрация съобразно специфичните особености на икономиката и оценения ефект върху административната тежест, разходите на икономическите оператори и приходната администрация, бюджетните приходи и др. Облагането с ДДС на данъчно задължените лица, които не реализират големи обороти и които изпълняват задължения по ЗДДС, свързани в частност с регистрирането, начисляването на данъка, попълването и подаването на декларации, представлява допълнително препятствие за развитието на тези малки фирми. Независимо от това, малките предприятия, чийто оборот не надвишава прага, имат възможност да упражняват правото си да прилагат общия режим за ДДС. Прилагането на освобождаване от ДДС за собствениците на малки предприятия ще даде възможност на приходната администрация да насочи повече ресурси за предотвратяване и борба с данъчните измами, отклонението от данъчно облагане и избягването на данъци, както и за подобряване на качеството на услугите за данъкоплатци и ефективността на събирането на ДДС от големите стопански субекти. Цели, които се поставят с предложенията С увеличение на прага за регистрация по ЗДДС ще се постигне заложената и в Директива 2006/112/ЕО цел за намаляване на административната тежест за малките предприятия чрез изключването им от системата на ДДС. В резултат на това ще бъдат освободени ресурси в тези предприятия, чието използване ще допринесе за тяхното развитие. Увеличаването на прага има за цел предотвратяване на случаите на неплащане на ДДС от малките предприятия, изразяващо се в неправомерно ползване на данъчен кредит за стоки и услуги, които не са предназначени за икономическата им дейност. Същевременно ще се намалят административните разходи на НАП, както и ще е налице възможност за пренасочване на ресурси за други дейности, като например противодействие на данъчните измами, повишаване на разполагаемите ресурси за обезпечаване и събиране на данъчните задължения и др. Финансови и други средства, необходими за прилагането на мярката 8 За прилагане на предложената промяна не са необходими допълнителни бюджетни средства или разходи за администрацията. Предвид това, че предложената мярка ще окаже въздействие върху държавния бюджет, е изготвена финансова обосновка по приложение № 2.1 към чл. 35, ал. 1, т. 4, буква „а“ от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация за актове, които оказват въздействие върху държавния бюджет. Очаква се минималният ефект от прилагането на мярката, изчислен в годишен аспект, да бъде -94 млн. евро. Очаквани резултати от прилагането на мярката Прилагането на акта ще оптимизира административния контрол, като намали тежестта върху приходната администрация по отношение на данъчно задължените лица с по-малък оборот, където рискът от измами е с нисък интензитет. Същевременно мярката ще облекчи административно и финансово малките предприятия, които остават извън обхвата на задължителната регистрация по ЗДДС. Намаляването на техните оперативни разходи ще повиши конкурентоспособността им, което в дългосрочен план ще подобри бизнес климата в страната и ще стимулира растежа на малкия бизнес. Анализ за съответствие с правото на ЕС Предложената мярка е в съответствие с основните принципи и свободи, залегнали в Договора за функционирането на Европейския съюз и в Директива 2006/112/ЕО, както и с III. Предложения за промени, свързани с въвеждане в закона на регистрация при извършване на облагаеми доставки, свързани със земя и сгради р а Причини, които налагат приемането на предложените промени з С цел борба с данъчните измами и ограничаване на възможността за укриване на пданък при продажбата на недвижими имоти, при които данъчно задължени лица оизвършват разпоредителни сделки със земя и сгради, в рамките на много кратък период рпреди регистрацията си и избягват начисляване на ДДС, е предложено задължение за ерегистрация за тези лица преди извършването на първа доставка. В тази връзка дпредложението предвижда регистрация по закона за лицата, установени на територията бна страната, извършващи облагаеми доставки с място на изпълнение на територията на истраната в рамките на една календарна година на нови сгради или на части от тях, на тприлежащите към тях терени, както и учредяването и прехвърлянето на други вещни еправа върху тях и облагаеми доставки по прехвърляне на правото на собственост или учредяването или прехвърлянето на право на строеж върху урегулиран поземлен имот нпо смисъла на Закона за устройство на територията. За лицата възниква задължение за аподаване на заявление за регистрация до НАП не по-късно от 7 дни преди датата, на Дкоято данъкът за такава доставка става изискуем, като данъчната основа на извършената идоставка подлежи на облагане с данък. Задължението за регистрация се прилага за рфизически лица само когато действат като данъчно задължено лице в рамките на енезависима икономическа дейност. Лицата, които ще бъдат регистрирани само на това коснование, няма да имат право да посочват данъка в издаваните от тях фактури и тизвестия към фактури, съответно няма да имат право на данъчен кредит за доставки, иразлични от доставките, попадащи в обхвата на тази регистрация. в а Цели, които се поставят с предложенията ( Е 9 С ) 2 Основната цел на предложените промени в ЗДДС е ефективната борба с данъчните измами и ограничаването на възможностите за укриване на ДДС при разпоредителни сделки с недвижими имоти, включително нови сгради, части от тях, прилежащи терени и урегулирани поземлени имоти. С въвеждането на новите разпоредби се цели елиминирането на сивия сектор при бързи разпоредителни сделки със земя и сгради, извършвани в кратък период непосредствено преди регистрацията на лицата по общия ред. Насочените мерки гарантират своевременното облагане с данък още при първата доставка на нови сгради или урегулирани имоти. Чрез въвеждането на задължителен 7- дневен срок за подаване на заявление за регистрация преди реализирането на сделката се осигурява засилен предварителен контрол от страна на НАП. Освен това промените въвеждат ясна диференциация между личните сделки с имущество на физическите лица и тези, които се извършват в рамките на независима икономическа дейност и подлежат на задължително данъчно облагане. Финансови и други средства, необходими за прилагането на проекта на нормативен акт За прилагане на предложените промени не са необходими допълнителни бюджетни средства за изграждане на административен капацитет и техническа обезпеченост. Предвид това, че предложената мярка ще окаже въздействие върху държавния бюджет, е изготвена финансова обосновка по приложение № 2.1 към чл. 35, ал. 1, т. 4, буква „а“ от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация за актове, които оказват въздействие върху държавния бюджет. Очаква се положителен ефект от прилагането на мярката в размер на 120 млн. евро, предвид разширяването на обхвата на облагаемите с ДДС доставки. Очакваните резултати от прилагането на проекта на нормативен акт На базата на въведените промени, очакваните резултати от прилагането на тази мярка са: • Повишаване на събираемостта на приходите от ДДС - гарантиране на своевременно и пълно облагане на разпоредителните сделки с недвижими имоти (нови сгради и урегулирани поземлени имоти) още при първата доставка, което ще предотврати загуби за държавния бюджет. • Ефективно противодействие на данъчните измами - ограничаване на практиките за умишлено избягване на ДДС чрез извършване на бързи сделки с висока стойност непосредствено преди регистрацията на лицата по общия ред. • Осигуряване на засилен предварителен контрол - въвеждането на задължителния 7-дневен срок за подаване на заявление за регистрация ще позволи на НАП да извършва ефективен предварителен мониторинг и анализ на риска преди реализирането на сделките. • Предотвратяване на злоупотреби с данъчен кредит - чрез изричното ограничаване на правото на данъчен кредит и правото за посочване на данък във фактури за други доставки ще се изолира рискът от източване на ДДС извън обхвата на конкретната имотна сделка. • Правна сигурност и прозрачност - въвеждането на ясни критерии за диференциация между личните сделки на физическите лица и тези, представляващи независима икономическа дейност, ще намали субективните тълкувания и ще повиши правната сигурност за субектите на пазара на недвижими имоти. 10 Анализ за съответствие с правото на ЕС Предлаганият проект на ЗИД на ЗДДС е в пълно съответствие с правото на Европейския съюз. С него се изпълняват ангажиментите на Република България за осигуряване на ефективни, пропорционални и възпиращи мерки срещу нарушения, засягащи финансовите интереси на Съюза, в съответствие с чл. 325 от Договора за функционирането на Европейския съюз (ДФЕС). IV. Предложения за промени, свързани с въвеждане в закона на разпоредби с цел намаляване на административната тежест, контролни мерки и прецизиране на разпоредби, включително и във връзка с възникнали затруднения при практическото прилагане на закона Причини, които налагат приемането на предложените промени Поради отпаднала практическа необходимост и ограниченото им приложение в действащата икономическа, административна и правна среда се предлага отмяна на разпоредбите, свързани със специалния ред за начисляване на данък при внос за инвестиционните проекти. Режимът е въведен през 2003 г. и в настоящия момент чрез него не се постига съществен стимулиращ ефект за инвестициите, доколкото предвиденото ускорено възстановяване на ДДС представлява единствено временен ликвиден механизъм, а не реално икономическо предимство. Същевременно в действащото законодателство и административната практика съществуват други способи за обезпечаване на данъчната неутралност и своевременното възстановяване на данъка, включително общият ред по ЗДДС и електронните процедури на приходната администрация. Практиката показва нисък интерес и ограничено използване на режима (за последните 10 години са подадени 4 искания за прилагане на режима), което не оправдава поддържането на специална административна процедура и воденето на регистър за разрешена минимална държавна помощ. Наличието на специфични условия и допълнителни изисквания създава административна тежест както за бизнеса, така и за органите по приходите и митниците, без да е налице съответстващ обществен или икономически ефект. Отмяната на разпоредбите ще допринесе за опростяване и систематизиране на режима по ДДС, както и за намаляване на нормативната и административната сложност. С предложението не се засягат основните принципи на данъчната неутралност и правото на приспадане и възстановяване на данъчен кредит. Предвид това запазването на този режим е лишено от необходимата практическа и икономическа обоснованост в условията на развитие на електронните процедури на приходната администрация и своевременното възстановяване на данъка на регистрираните по закона лица. Във връзка с отмяната на режима са направени съответните промени и в други разпоредби на ЗДДС. С оглед постигане на правна сигурност е предложено прецизиране на разпоредбите на закона, в които са използвани изразите „регистрирано/и по този закон лице/а“ или „нерегистрирано/и по този закон лице/а“, за да се определи коректно кръгът на лицата, за които е относима разпоредба, регламентираща условията, при които е налице вътреобщностна доставка на стоки. Предложението цели да се прецизират разпоредбите в съответствие с разпоредбите на Директива 2006/112/ЕО и да се поясни, че нормите не са относими за данъчно задължените лица, прилагащи режими за малки предприятия, в случаите, когато извършват доставка на стоки, изпратени или транспортирани от територията на страната до територията на друга държава членка. За да се отстрани пропуск в условията за задължителна дерегистрация при заличаване на еднолични търговци, като допълнително условие за дерегистрация се предлага да се добави, че годишният оборот в страната на лицето не следва да надвишава 11 националния праг през предходната календарна година, с оглед невъзможността за лицето да прилага режима за малки предприятия, ако надвишава прага за годишния оборот в страната за предходната година. Предлага се създаване на законова възможност да се дерегистрират лица, регистрирани на основание задължителна регистрация по закона, които не извършват дейност - доставки с място на изпълнение на територията на страната, но имат годишен оборот в Съюза над 100 000 евро. Понастоящем тези лица следва да останат регистрирани по ЗДДС за неопределен период от време – докато годишният им оборот в Съюза вече не надвишава прага в Съюза или се заличат. По този начин ще отпадне административната тежест за тези лица за подаване на нулеви справки- декларации и необходимостта от отделяне на административен ресурс за тяхното обслужване. За да бъдат съобразени периодите, едва след изтичането на които лицата имат право да се дерегистрират по закона, се предлага прецизиране на разпоредбата за определяне на данъчните задължения на лицето в случаите, когато е било длъжно, но не е подало заявление за регистрация в срок. С оглед съобразяване на разпоредбите на закона с решение на Съда на Европейския съюз (СЕС) по дело C-247/21 се предлагат прецизиращи текстове по отношение на реквизитите на издаваните от лицата фактури, свързани със случаите, когато доставчикът е лице, което не е регистрирано по закона или когато е лице – посредник в тристранна операция. По този начин се избягва непризнаване качеството на посредник в тристранна операция и задължително прилагане на разпоредбата от закона относно прилагането на вътреобщностно придобиване. С цел постигане на равнопоставеност между лицата и за да се отстрани невъзможността за лицата, които не са регистрирани по този закон и за които не са налице условията за задължителна регистрация, поели по наследство или по завет предприятие на починало физическо лице или физическо лице – едноличен търговец и продължили независимата му икономическа дейност, когато последното е било регистрирано на основание задължителна регистрация, да подадат заявление за регистрация по закона, са предложени уточнения по отношение на случаите на регистрация при наследяване. Предлага се прецизиране по отношение на обхвата на освободени доставки на недвижими имоти, които се включват при определяне на облагаемия оборот, като се уточнява, че в оборота се включват и свързаните с недвижими имоти доставки, освободени по чл. 45 от ЗДДС. С допълнението се прецизира обхватът на сделките с недвижимо имущество, които формират съответния облагаем оборот. Чрез изричното включване на останалите свързани с недвижими имоти доставки, освободени по реда на чл. 45 от ЗДДС, се премахват предпоставките за различно тълкуване от страна на бизнеса и контролните органи и се гарантира правилното прилагане на ЗДДС. За по-голяма яснота на законовите разпоредби, както и за избягване на неясноти при определянето на обхвата на доставките, които формират годишен оборот в страната, и на доставките, по отношение на които се прилагат специалните режими за малки предприятия, се предлага разграничение на понятията облагаеми доставки, за които се прилага нулева ставка (регламентирани в глава трета от ЗДДС) и освободени доставки (регламентирани в глава четвърта от ЗДДС). Прилагането на нормите обхваща данъчно задължените лица, които определят годишен оборот в страната, както и тези, които прилагат специалните режими за малки предприятия. С оглед отстраняване на несъответствието между датата на прекратяване на прилагането в страната/една или повече други държави членки на режима за малки предприятия в Европейския съюз и датата на дерегистрация по режима спрямо датата, от която евентуално лицата следва да подлежат на регистрация по общия ред, се предлага изменение в съответните разпоредби. По този начин се предотвратява некоректното 12 определяне на годишните обороти в страната и в Съюза на лицата, които прилагат режима за малки предприятия в ЕС и неяснота при прилагане на действащите разпоредби на закона. Премахва се и задължението национален орган по приходите да издава акт за прекратяване на прилагането в друга държава членка на режима, когато компетентността и инициативата за това е на другата държава членка. За разграничаване на компетентността на държавите членки при прилагане на режима за малки предприятия в ЕС се предлага да отпадне задължението за издаване на акт по реда на Данъчно- осигурителния процесуален кодекс в случаите, в които компетентността за отказ е на държавата членка, в която лицето желае да прилага режима за малки предприятия в ЕС. Необходимостта от тези изменения е породена от неспазване на реда и срока за обжалване, определени от другата държава членка. Направените предложения са с цел привеждане на разпоредбите от закона в съответствие с европейските функционални изисквания за подаване и обмен на информация между държавите членки за реализираните годишни обороти на лицата, които прилагат режима за малките предприятия в ЕС. Постига се привеждане в съответствие на датите на прекратяване на прилагането в една или повече държави членки на режима за малки предприятия в Европейския съюз или на датата на дерегистрация по режима с датите на регистрация по общия ред. Освен това предложенията водят до намаляване на административната тежест при прекратяване на прилагането в друга държава членка на режима за лицата и не се допуска възможност за обжалване пред некомпетентен национален орган. Уточнението относно възстановяването на начисления данък на дипломатически представителства, консулства, представителства на международни организации и членовете на техния персонал, когато за доставките не е приложена нулевата ставка на данъка, се налага от възникнали проблеми, както и нееднозначно прилагане на тези разпоредби в практиката. Изменението в специалния ред на облагане на маржа на цената се прави, за да се постигне съответствие с правото на ЕС (Директива (ЕС) 2022/542 на Съвета oт 5 април 2022 година за изменение на директиви 2006/112/ЕО и (ЕС) 2020/285 по отношение на ставките на данъка върху добавената стойност), предвид писмо на ЕК от информационната фаза, като се предостави възможност за данъчнозадължените дилъри да прилагат режима за облагане на маржа на печалбата по отношение на доставката на произведения на изкуството, които са им били доставени от данъчнозадължено лице, което не е данъчнозадължен дилър. Допълнителната промяна по отношение на качеството на лицето като дилър на стоки втора употреба се прави с цел да бъдат обхванати и случаите, при които тези лица прилагат освобождаването за малките предприятия, предвидено в член 284 от Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на ДДС, в държавата членка на изпращане или транспортиране на стоките, когато предмет на доставката са стоки, които са дълготрайни активи по смисъла на съответното счетоводно законодателство. Във връзка с промяна на сметката, по която следва да се превеждат задълженията към бюджета, се предлага прецизиране на текстовете на съответните норми. Предлагат се промени, свързани с адаптиране на законовата нормативна уредба във връзка с въвеждане на еврото като парична единица на Република България. С оглед прецизиране на санкционната дейност и избягване на двусмислия при тълкуването, се предлага оптимизиране на административнонаказателните разпоредби спрямо различните категории нарушители. Настоящата уредба не предвижда диференциация в размера на глобите и имуществените санкции в зависимост от това дали нарушението е извършено от физическо или от юридическо лице. Това може да доведе до известна несъразмерност на наказанията. В определени случаи санкциите 13 могат да се окажат прекомерно утежняващи за физическите лица, докато за юридически лица с по-големи финансови възможности те биха могли да нямат необходимия възпиращ ефект. С промените се цели постигане на по-голяма справедливост и съобразяване на санкцията с икономическия профил на субекта. В тази връзка са предложени различни диапазони на паричния размер на глобата, съответно на имуществената санкция, които ще се прилагат спрямо различните по вид нарушители. Освен това важна причина за предлаганите изменения в административнонаказателните разпоредби на ЗДДС е, че размерът на глобите и имуществените санкции не е актуализиран от 2007 г. За близо 20 години инфлацията и икономическият растеж са обезценили санкциите, които вече имат символичен размер и са загубили превантивния и възпиращия си характер. Предлага се следната диференциация при актуализацията на базовия размер на глобите: - За санкции, непроменяни от 2007 г.: размерът се променя от лева в евро (например от 100 лева на 100 евро), което компенсира дългогодишния инфлационен натиск и изравнява тежестта на наказанието със съвременния стандарт на живот; - За санкции, непроменяни в периода 2019 – 2023 г.: размерът се актуализира спрямо инфлационните процеси; - За санкции, приети или променяни в периода 2024 – 2026 г.: размерът в евро се превалутира до кръгла сума (например от 100 лева на 50 евро). С оглед съобразяване на административнонаказателните разпоредби относно налагането на принудителната административна мярка „запечатване на обект“ с решение на СЕС по дело C-733/23, Бийч енд бар мениджмънт се предлагат промени относно прилагането и обжалването на тази мярка. Предвижда се мярката да се налага с наказателното постановление, с което се определя и съответната глоба или имуществена санкция, като се създава възможност за прекратяване на мярката при доказано заплащане на наложената санкция. По този начин се избягва налагането на две отделни санкции за едно и също нарушение и се осигурява съответствие с принципа „ne bis in idem“. Законопроектът съдържа и предложения за техническа редакция на някои разпоредби, както и допълнителни уточнения с оглед прецизиране на ЗДДС. Цели, които се поставят с предложенията Целта на предложените промени в ЗДДС е оптимизиране на данъчните режими и намаляване на административната тежест чрез отмяна на неефективния специален ред за инвестиционни проекти, опростяване на общия режим по ДДС и въвеждане на облекчена дерегистрация за лица без дейност в страната с цел премахване на нулевите декларации. С промените се цели също така постигане на правна сигурност и пълно съответствие с европейското право чрез синхронизиране на националното законодателство с Директива 2006/112/ЕО, хармонизиране на разпоредбите с практиката на СЕС (Решение по дело C- 247/21 относно реквизитите на фактурите и Решение по дело C-733/23 относно принудителната административна мярка „запечатване на търговски обект“) и привеждане на нормите в съответствие с европейските изисквания за обмен на информация. Следваща водеща цел е отстраняването на законодателни пропуски и неясноти чрез прецизиране на условията за дерегистрация на еднолични търговци и регламентиране на ясен механизъм за определяне на задълженията при пропуснат срок за регистрация. За избягване на двусмислия при формирането на годишния оборот и прилагането на режимите за малки предприятия допълненията целят ясно разграничение между понятията за освободени доставки и облагаеми доставки с нулева ставка. В тази връзка целта е да се осигури точно определяне на облагаемия оборот чрез изрично дефиниране 14 на обхвата на освободените доставки на недвижими имоти по смисъла на чл. 45 от закона, които се включват в него. На последно място законопроектът има за цел осигуряване на равнопоставеност и ясна компетентност на контролните органи чрез гарантиране на правата на наследниците за продължаване на независима икономическа дейност, изравняване на датите за прекратяване на режима за малки предприятия в ЕС с тези по общия ред и разграничаване на юрисдикцията между държавите членки при издаването на административни актове. Финансови и други средства, необходими за прилагането на проекта на нормативен акт За прилагане на предложените промени не са необходими допълнителни бюджетни средства за изграждане на административен капацитет и техническа обезпеченост. С оглед на характера на предлаганите промени, те биха могли да окажат въздействие върху държавния бюджет само при налагане на глоби или санкции в новите им размери, което не може да бъде прогнозирано. Очакваните резултати от прилагането на проекта на нормативен акт Очакваният общ ефект от прилагането на предложените мерки е значително намаляване на административната и финансовата тежест за бизнеса, изразено в отпадане на излишни процедури за инвестиционни проекти, премахване на задължението за подаване на нулеви декларации за лица без дейност в страната и опростяване на отчитането на малките предприятия. Същевременно с промените се очаква да се оптимизира използването на административния ресурс на органите по приходите, като отпаднат изискванията за водене на специфични регистри за минимални държавни помощи и издаването на актове извън националната компетентност. В резултат на синхронизацията с правото на ЕС и решенията на СЕС ще се повиши правната сигурност за данъчно задължените лица, като се гарантира статутът на посредниците в тристранни операции и се изолира рискът от непризнаване на вътреобщностни придобивания или налагане на санкции поради некоректни реквизити във фактурите. Промените ще елиминират съществуващите законодателни неясноти при определянето на облагаемия оборот от сделки с имоти и малки предприятия. На последно място ще се гарантира равнопоставеност на пазара чрез осигуряване на законова възможност за наследниците да продължат непрекъснато икономическата дейност на починали регистрирани лица. Анализ за съответствие с правото на ЕС Предлаганият проект на ЗИД на ЗДДС е в пълно съответствие с правото на Европейския съюз. С него се изпълняват ангажиментите на Република България за осигуряване на ефективни, пропорционални и възпиращи мерки срещу нарушения, засягащи финансовите интереси на Съюза, в съответствие с чл. 325 от ДФЕС. Информация за проведените обществени консултации Съгласно разпоредбата на чл. 26, ал. 3 от Закона за нормативните актове (ЗНА), по проекта на акт са проведени обществени консултации, като проектът на акт, докладът към него, частичната предварителна оценка на въздействието и становището на дирекция „Координация и модернизация на администрацията“ в администрацията на Министерския съвет са публикувани на интернет страницата на Министерството на финансите и на Портала за обществени консултации. 15 Предвид чл. 26, ал. 4, изречение второ от ЗНА, обществените консултации ще се проведат със срок 30 дни. В съответствие с чл. 26, ал. 5 от ЗНА справката за постъпилите предложения заедно с обосновка за неприетите предложения в резултат на проведената обществена консултация се публикува на интернет страницата на Министерството финансите и на Портала за обществени консултации. В съответствие с чл. 28, ал. 3 от Закона за нормативните актове, проектът на акт се придружава от справка за съответствието с Конвенцията за защита на правата на човека и основните свободи и с практиката на Европейския съд по правата на човека, изготвена от Министерството на правосъдието. Проектът на акт е съгласуван с всички министри и с дирекция КВЕС от администрацията на Министерския съвет, с чиято функционална компетентност е свързан, съгласно чл. 32, ал. 1 и 5 от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация, като становищата им са отразени в справка. 16

9 Образецът на частична предварителна оценка на въздействието влиза в сила от 01 януари 2021 г. Частична предварителна оценка на въздействието Институция: Министерство на финансите Нормативен акт: Проект на Решение на Министерския съвет за одобряване на законопроект за изменение и допълнение на закона за данък върху добавената стойност 01.07-31.12.2026 г. Лице за контакт: Мина Янкова – с.д. директор на дирекция „Данъчна политика“, m.yankova@minfin.bg Телефон и ел. поща: 02 9859 2872 1. Проблем/проблеми за решаване: Проблем 1 „Невнасяне и неоптимално 1.1. Кратко опишете проблема/проблемите възможност посочете числови стойности. 1. В рамките на ЕС разликата между възлиза на десетки милиарди евро административни грешки. Недобросъвестните претендират за неправомерно възстановяване най-общо, за да намалят данъчните си е напълно адаптирана, за да се справи с Практиката показва, че данъчните ревизии наложи данъчните органи ръчно да проверяват 2. Извършват се разпоредителни сделки случаи дори в рамките на един ден) от в резултат на тези доставки годишен оборот закона обаче, същите не извършват облагаеми сделки, свързани със земя и сгради, които избягват начисляване на ДДС. 3. Към настоящия момент прагът за максимален национален праг за европейското законодателство. Сравнително задължените лица изкуствено да разделят регистрация по ЗДДС. Пряко засегнатите от проблема страни са събиране и очакваните годишно на задължения. новата са със земя данъчно се са регистрация освобождаване обороти държавата на данък върху добавената стойност (ДДС)“ причините за неговото/тяхното възникване. По приходи от ДДС и действително събраната сума поради укриване на данъци, фалити и фирми издават фалшиви фактури, за да ДДС, да не отчитат всички местни продажби или, Законодателната рамка в областта на ДДС не цифрова реалност, и е податлива на измами. трудоемки и понякога бавни, тъй като може да се хартиените записи. и сгради в рамките на няколко дни (а в някои задължени лица, които въз основа на натрупания регистрират по ЗДДС. След регистрацията си по доставки, тъй като вече са се разпоредили с всички притежавали, преди регистрацията и по този начин по ДДС е в размер на 51 130 евро при допустим от ДДС в размер до 85 000 евро съгласно ниският размер на прага стимулира данъчно или да укриват приходи с цел избягване на и всички данъчно задължени лица. 2 1.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Проблемът не може да бъде решен в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности. В тази връзка е необходимо да бъдат предприети съответните действия за приемане на проект на Решение на Министерския съвет за одобряване на законопроект за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност. 1.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Действащата нормативна уредба не задължава лицата да водят електронно документиране по единен стандарт и отчитане на сделки със земя и сгради с първа такава продажба от данъчно задължено лице. Действащата уредба не отразява новите тенденции в развитието на цифровизацията на икономиката. 1.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по-висока степен или актове от правото на ЕС. Разпоредбата на чл. 1, пар. 2 от Директива (ЕС) 2025/516 на Съвета от 11 март 2025 година за изменение на Директива 2006/112/ЕО по отношение на правилата за ДДС в ерата на цифровите технологии (Директива (ЕС) 2025/516) относно чл. 218 позволява на държавите членки, в съответствие с определени от тях условия, да изискват от данъчно задължените лица, установени на тяхна територия, да издават електронни фактури за местните си доставки на стоки и услуги. 1.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Не са извършени последващи оценки на ЗДДС, както и анализи за изпълнението на политиката. Използвана е информация от Доклад за оценка на въздействието SWD(2022) 393 final от 8.12.2022 г. на Европейската комисия по отношение на електронното фактуриране. Проблем 2 „Необходимост от усъвършенстване и актуализиране на отделни режими на ДДС с оглед особеностите на определени доставки и развитието на общата система на ДДС в ЕС“ 1.1. Кратко опишете проблема/проблемите и причините за неговото/тяхното възникване. По възможност посочете числови стойности. 1. С Директива (ЕС) 2017/2455 се разшири обхватът на режима за съкратено обслужване на едно гише, като той се превърна в по-широк режим за обслужване на едно гише, включващ всички трансгранични доставки на услуги за данъчно незадължени лица, извършвани в Съюза, и всички вътреобщностни дистанционни продажби на стоки. По изключение електронните интерфейси, например пазарите и платформите, които започват да се смятат за считано за доставчик лице за определени доставки на стоки в рамките на Съюза, могат също да декларират определени вътрешни доставки на стоки по режима за обслужване на едно гише в Съюза. За да се подкрепи целта за единна регистрация за целите на ДДС в Съюза, обхватът на режима за обслужване на едно гише в Съюза следва да бъде допълнително разширен, така че да включва други доставки на стоки, включително вътрешните доставки на стоки от предприятия към потребители в Съюза от данъчно задължени лица, които не са установени в държавата членка по потребление, като се гарантира, че не е необходимо предприятията да се регистрират за целите на ДДС във всяка държава членка, в която се осъществяват такива доставки на стоки за потребители. Предвид това в ЗДДС е необходимо да се разшири обхватът на дистанционните доставки на стоки с доставка на газ чрез система за природен газ, и електрическа енергия или на топлинна или хладилна енергия чрез 3 топлофикационни или охладителни мрежи, както и на лицата, които биха могли да бъдат получатели по доставки, улеснявани от интерфейс. 2. С Директива (ЕС) 2025/516 се предвижда опростено третиране за целите на ДДС на стоките, прехвърлени под режима на складиране на стоки до поискване от клиента, когато са изпълнени определени условия. Тъй като обхватът на опростения режим за обслужване на едно гише за прехвърляния на собствени стоки е широк и включва трансграничното движение на стоки, които понастоящем са обхванати от режима на складиране на стоки до поискване от клиента съгласно член 17а от Директива 2006/112/ЕО, е необходимо този режим да бъде постепенно премахнат, като в посочената директива се включи крайна дата (30 юни 2028 г.), до която може да се изпрати или транспортира стока от една държава членка до територията на друга държава членка, преди пълното премахване на разпоредбите за складиране на стоки до поискване от клиента, което е със срок 30 юни 2029 г. След цитираната крайна дата вече няма да е възможно да се прилага режима на складиране на стоки до поискване от клиента. Това налага да се адаптира уредбата в ЗДДС. 3. Европейската комисия обърна внимание на Република България с документ DLGE(2026)11341 върху транспонирането на промените в чл. 316, пар. 1 от Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност (Директива 2006/112/ЕО), направени с Директива (ЕС) 2022/542 на Съвета oт 5 април 2022 година за изменение на директиви 2006/112/ЕО и (ЕС) 2020/285 (Директива (ЕС) 2022/542) по отношение на ставките на данъка върху добавената стойност. Установено е, че в националното законодателство не е предвидена възможността данъчнозадължените дилъри на стоки втора употреба да прилагат специалния ред на облагане на маржа на цената по отношение на доставката на произведения на изкуството, които са им били доставени от данъчнозадължено лице, което не е данъчнозадължен дилър. 4. Приетият през май 2025 г. Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета от 27 май 2025 година за създаване на инструмента „Мерки за сигурността на Европа чрез укрепване на европейската отбранителна промишленост“ (Регламент (ЕС) 2025/1106) въвежда специалния инструмент SAFE за подкрепа на европейската отбранителна технологична и промишлена база. Инициативата предоставя извънредно финансиране на държавите членки за ускоряване на съвместните инвестиции и модернизация в сектора на сигурността. В българското законодателство е необходимо да се предвидят разпоредби във връзка с освобождаването с право на данъчен кредит чрез прилагане на нулева ставка на данъка за доставки на стоки и услуги, вътреобщностни придобивания и внос на отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната, уредено в чл. 20 от Регламент (ЕС) 2025/1106. Пряко засегнатите от проблемите страни са всички данъчно задължени лица, осъществяващи дистанционни доставки на стоки, прилагащи режим на складиране на стоки до поискване от клиента, или прилагащи специален ред на облагане на маржа на цената, както и министерство на отбраната. 1.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Проблемът не може да бъде решен в рамките на съществуващото законодателство, чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности. В тази връзка е необходимо да бъдат предприети съответните действия за приемане на проект на Решение на Министерския съвет за одобряване на законопроект за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност. 4 1.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Действащата нормативна уредба не позволява разрешаването на проблемите, тъй като не съответства на правилата на Директива (ЕС) 2025/516, Директива (ЕС) 2022/542 и Регламент (ЕС) 2025/1106. 1.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по-висока степен или актове от правото на ЕС. Предложените промени са в съответствие с европейското законодателство и по-специално с Директива (EС) 2025/516, Директива (ЕС) 2022/542 и Регламент (ЕС) 2025/1106. 1.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Не са извършени последващи оценки на ЗДДС, както и анализи за изпълнението на политиката. Проблем 3 „Недостатъчна актуалност на административнонаказателните разпоредби в ЗДДС“ 1.1. Кратко опишете проблема/проблемите и причините за неговото/тяхното възникване. По възможност посочете числови стойности. Размерът на глобите и имуществените санкции не е актуализиран от 2007 г. насам. Налице е и необходимост от прецизиране на субектите на отговорността. За близо 20 години инфлацията и икономическият растеж са обезценили санкциите, които вече имат символичен характер и са загубили превантивния и възпиращия си характер. При анализа на действащите към настоящия момент разпоредби се установи сериозен структурен дефицит – липса на диференциация на паричния размер на глобата, съответно имуществената санкция, в зависимост от субекта на административнонаказателната отговорност. Това води до сериозна неравнопоставеност и несъразмерност на санкциите. Необходимо е също така адаптиране на тази уредба във връзка с въвеждане на еврото като парична единица на Република България. Пряко засегнатите от проблемите страни са всички данъчно задължени лица и контролните органи. 1.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Проблемът не може да бъде решен в рамките на съществуващото законодателство, чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности. В тази връзка е необходимо да бъдат предприети съответните действия за приемане на проект на Решение на Министерския съвет за одобряване на законопроект за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност. 1.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Действащата нормативна уредба не позволява разрешаването на проблема, тъй като за дълъг период от време не са отчетени настъпилите промени и въвеждането на новата валута в България. 1.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по-висока степен или актове от правото на ЕС. Предложените промени са обект на национално решение. 1.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? 5 Не са извършени последващи оценки на нормативния акт, както и анализи за изпълнението на политиката. Проблем 4 „Отпаднала практическа необходимост и ограниченото приложение в действащата икономическа, административна и правна среда на схема за минимална помощ“ 1.1. Кратко опишете проблема/проблемите и причините за неговото/тяхното възникване. По възможност посочете числови стойности. Специалният ред за начисляване на данък при внос при прилагане на схема за минимална помощ е въведен през 2003 г. и в настоящия момент чрез него не се постига съществен стимулиращ ефект за инвестициите, доколкото предвиденото ускорено възстановяване на ДДС представлява единствено временен ликвиден механизъм, а не реално икономическо предимство. 1.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Проблемът не може да бъде решен в рамките на съществуващото законодателство, чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности. В тази връзка е необходимо да бъдат предприети съответните действия за приемане на проект на Решение на Министерския съвет за одобряване на законопроект за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност. 1.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Действащата нормативна уредба съдържа режим, който не е ефективен. 1.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по-висока степен или актове от правото на ЕС. Предложените промени са обект на национално решение. 1.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Не са извършени последващи оценки на нормативния акт, както и анализи за изпълнението на политиката. Проблем 5 „Необходимост от прецизиране на някои разпоредби в ЗДДС за създаване правна сигурност и улеснение на прилагането им от данъчно задължените лица“ Кратко опишете проблема/проблемите и причините за неговото/тяхното възникване. По възможност посочете числови стойности. 1. Лицата, регистрирани на основание задължителна регистрация по закона, които не извършват дейност - доставки с място на изпълнение на територията на страната, но имат годишен оборот в Съюза над 100 000 евро, остават регистрирани по ЗДДС за неопределен период от време. През този период те са длъжни да подават нулеви справки декларации и се отделя административен ресурс за тяхното обслужване. 2. Установено е несъответствие между датата на прекратяване на прилагането на режима за малки предприятия в Европейския съюз и дерегистрацията по режима и датата, от която евентуално лицата следва да подлежат на регистрация по общия ред. 3. Националният орган по приходите има задължение да издава акт за прекратяване на прилагането в друга държава членка на режима за малки предприятия в Европейския съюз. Този 6 акт не е необходим, доколкото издаването на акт за прекратяването на прилагането на този режим не е в неговата компетентност. Засегнати са всички регистрирани по ЗДДС лица. 1.2. Посочете възможно ли е проблемът да се реши в рамките на съществуващото законодателство чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности (например съвместни инспекции между няколко органа и др.). Проблемите не могат да бъдат решени в рамките на съществуващото законодателство, чрез промяна в организацията на работа и/или чрез въвеждане на нови технологични възможности. В тази връзка е необходимо да бъдат предприети съответните действия за приемане на проект на Решение на Министерския съвет за одобряване на законопроект за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност. 1.3. Посочете защо действащата нормативна рамка не позволява решаване на проблема/проблемите. Действащата нормативна уредба не позволява разрешаването на посочените проблеми, тъй като описаните хипотези не са прецизно уредени в съществуващата правна рамка. За преодоляване на констатираните несъответствия и проблемни области се предлагат нормативни промени, с които се цели спазване на принципите на правна сигурност, пропорционалност и неутралност на ДДС. 1.4. Посочете задължителните действия, произтичащи от нормативни актове от по-висока степен или актове от правото на ЕС. Предложените промени са обект на национално решение. 1.5. Посочете дали са извършени последващи оценки на нормативния акт или анализи за изпълнението на политиката и какви са резултатите от тях? Не са извършени последващи оценки на нормативния акт, както и анализи за изпълнението на политиката. 2. Цели: Целта на промените в Закона за данък върху добавената стойност е постигане на съответствие на българското законодателство в областта на ДДС с европейското, както и отстраняване на установени от Европейската комисия и Съда на Европейския съюз несъответствия в ЗДДС и премахване на възникнали в практиката затруднения при прилагане на националното законодателство. Във връзка с проблем 1: Цел 1 „Създаване на условия за по-доброто събиране на данъци, намаляването на данъчните измами, избягването на отклонението от данъчно облагане и намаляването на административната тежест и разходите за привеждане в съответствие за предприятията, физическите лица и данъчните администрации чрез въвеждане на задължение за електронно фактуриране и цифрово отчитане“ Общите цели на инициативата „ДДС в цифровата ера“ са свързани с модернизирането на системата на ДДС и са пряко свързани със заложената в Договора за функциониране на ЕС цел за изграждане на функциониращ вътрешен пазар и отразяват приоритетите на ЕК и стратегическата програма на ЕС за периода 2019–2024 г. В този контекст инициативата „ДДС в ерата на цифровите технологии“ има за цел да направи правилата за ДДС по-пропорционални, ефикасни и ефективни, като адаптира съществуващата от 30 години система за ДДС към съвременните реалности на цифровата ера. Част от тази инициатива са разпоредбите на чл. 1, пар. 2 и 3 от Директива 2025/516, изменящи чл. 218, пар. 2 и чл. 232, пар. 2 от Директива 2006/112/ЕО, съгласно които Република 7 България има възможност да въведе задължения за издаване на електронни фактури и електронно отчитане в реално време за местните доставки, т.е. за доставки между данъчно задължени лица с място на изпълнение на територията на страната. В тази връзка в законопроекта са предложени правила, с които се въвежда задължително електронно фактуриране за извършени доставки с място на изпълнение на територията на страната. Регистрираните по закона лица - доставчици ще издават структурирани електронни фактури за извършените от тях доставки, докато лицата, които не са регистрирани по закона ще могат да издават фактури на хартиен носител или в електронен формат, различен от структурирана електронна фактура. Цел 2 „Преодоляване на избягването на начисляване на ДДС при извършването на сделки с със земя и сгради“ Целта е да се изравнят условията на пазара между професионални строители (които винаги са регистрирани по ЗДДС) и частни лица, които действат като данъчно задължени лица в рамките на независима икономическа дейност (напр. инвеститори, които строят и продават имоти с цел печалба). Цел 3 „Промяна на прага за задължителна регистрация по ДДС“ Увеличаването на прага за задължителна регистрация по ДДС на 75 000 евро е с цел ограничаване на сивата икономика чрез премахване на стимулите за изкуствено разделяне на обороти или укриване на приходи с цел избягване на регистрация по ЗДДС. По този начин се намалява административната и финансова тежест върху най-малките икономически субекти (микропредприятия, самоосигуряващи се лица, занаятчии и малък семеен бизнес). Стимулира се стартиращия бизнес, като му се дава възможност да развие дейността си, преди да поеме разходите и административните ангажименти, свързани с ежемесечното деклариране и отчитане по ЗДДС. Във връзка с проблем 2: Цел 4 „Съобразяване на националното законодателство с изискванията на Директива (ЕС) 2025/516 по отношение на обхвата на доставките, които се улесняват от електронен интерфейс“ Надграждайки върху вече съществуващия модел обслужване на едно гише за ДДС за електронна търговия, новите правила ще позволят на повече предприятия, продаващи на потребители в друга държава от ЕС, да изпълняват задълженията си по ДДС чрез онлайн портал в една държава от ЕС. Цел 5 „Съобразяване на националното законодателство с изискванията на Директива (ЕС) 2025/516 по отношение на режима на складиране на стоки до поискване от клиента“ С Директива (ЕС) 2025/516 се премахва режимът на складиране на стоки до поискване от клиента. Предвид това в ЗДДС се въвежда краен срок (30 юни 2028 г.), до който лицата, прилагащи този режим могат да изпращат или транспортират стоки от територията на една държава членка до територията на друга държава членка с цел извършване на последваща доставка на друго данъчно задължено лице в държавата членка, в която стоките са пристигнали или превозът им е завършил, при наличие на договор между двете данъчно задължени лица, в който е предвидено прехвърляне на правото на собственост или на всяко друго право на разпореждане със стоките като собственик. Успоредно с включването на тази крайна дата следва да се предвиди, че този режим ще престане да се прилага на 30 юни 2029 г. Цел 6 „Съобразяване на националното законодателство с европейското по отношение на специалния ред на облагане на маржа на цената на произведения на изкуството“ Необходимо е да се уреди възможността данъчнозадължените дилъри на стоки втора употреба да прилагат специалния ред на облагане на маржа на цената по отношение на доставката на произведения на изкуството, които са им били доставени от данъчнозадължено лице, което не е 8 данъчнозадължен дилър. По този начин се осигурява съответствие на националното законодателство с Директива (ЕС) 2022/542. Цел 7 „Правилно прилагане на освобождаването, предвидено с разпоредбите на Регламент (ЕС) 2025/1106“ С цел правилното прилагане на освобождаването от задължение за заплащане на данък чрез прилагане на нулевата ставка на данъка, която ще се прилага за облагаеми доставки, придобиване или внос на отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната по договор за обществена поръчка или договор за съвместна обществена поръчка, подкрепен от инструмента SAFE, в ЗДДС е необходимо да се предвиди делегация за уреждане на необходимите процедурите, документацията и правилата за отчитане в подзаконовата нормативна уредба. По този начин се осигурява спазване на основния принцип на системата на ДДС, този за правна сигурност. Във връзка с проблем 3: Цел 8 „Осигуряване на ефективна, пропорционална и възпираща санкционна рамка, която да гарантира спазването на задълженията по ЗДДС“ Целта на предложените промени е да се осигури ефективна, пропорционална и възпираща административнонаказателна рамка, която да съответства на развитието на нормативната уредба и на въвеждането на нови задължения за електронно фактуриране и цифрово отчитане. Цели се също така да бъдат определени адекватни последици при неизпълнение или неправилно изпълнение на задълженията по ЗДДС, съобразени с периода на последното им изменение и интегрирането на страната в еврозоната. Наред с това се осигурява съразмерност на наказанието спрямо икономическия профил на субекта и се гарантира равенство пред закона, така че санкционната система да изпълнява в пълна степен своята превантивна и възпираща функция. Във връзка с проблем 4: Цел 9 „Премахване на специалния ред за начисляване на данък при внос при прилагане на схема за минимална помощ“ С премахване на специалния ред за начисляване на ДДС при внос и/или възстановяване на данък при прилагане на схема за помощ de minimis във връзка с инвестиционни проекти ще отпадне съществуващата административна тежест както за бизнеса, така и за органите по приходите и митниците. Във връзка с проблем 5: Цел 10 „Прецизиране на разпоредби във връзка с отстраняване на възникнали затруднения при практическото прилагане на закона“ – с въвеждането на възможност за дерегистрирация на лицата, регистрирани на основание задължителна регистрация по закона, които не извършват дейност - доставки с място на изпълнение на територията на страната през текущата и през предходната година, но имат годишен оборот в Съюза над 100 000 евро, се намалява административната тежест за тях и за НАП. – привеждане в съответствие на датите на прекратяване на прилагането в една или повече държави членки на режима за малки предприятия в Европейския съюз или на дата на дерегистрация по режима с датите на регистрация по общия ред. – премахване на задължението на НАП да издава акт за прекратяване на прилагането в друга държава членка на режима за малки предприятия в Европейския съюз. 9 Посочете определените цели за решаване на проблема/проблемите, по възможно най-конкретен и измерим начин, включително индикативен график за тяхното постигане. Целите е необходимо да са насочени към решаването на проблема/проблемите и да съответстват на действащите стратегически документи. 3. Заинтересовани страни са: 1.1. Всички регистрирани лица по ЗДДС, Националната агенция за приходите, както и доставчиците на счетоводен и бизнес софтуер. 1.2. Всички данъчно задължени лица, включително физически лица, само когато действат като данъчно задължени лица в рамките на независима икономическа дейност. 1.3. Всички данъчно задължени лица, Националната агенция за приходите. 2.1. Доставчици на газ чрез система за природен газ, и електрическа енергия или на топлинна или хладилна енергия чрез топлофикационни или охладителни мрежи, както и данъчно задължено лице, което управлява електронен интерфейс и улеснява доставката на стоки. 2.2. Данъчно задължени лица, прехвърлящи стоки под режим на складиране на стоки до поискване 2.3. Дилъри на стоки втора употреба; данъчно задължени лица, които прилагат режим за малки предприятия. 2.4. Министерство на отбраната и неговите доставчици по инструмента SAFE. 3. Всички данъчно задължени лица; органи по приходите и митнически органи. 4. Административни органи. 5.1. Лица, установени в други държави членки. 5.2. Лицата, прилагащи режим за малки предприятия в Европейския съюз. 5.3. Националната агенция за приходите. Посочете всички потенциални заинтересовани страни/групи заинтересовани страни (в рамките на процеса по извършване на частичната предварителна частична оценка на въздействието и/или при обществените консултации по чл. 26 от Закона за нормативните актове), върху които предложенията ще окажат пряко или косвено въздействие (бизнес в дадена област/всички предприемачи, неправителствени организации, граждани/техни представители, държавни органи/общини и др.). 4. Варианти на действие. Анализ на въздействията: 4.1. По проблем 1: „Невнасяне и неоптимално събиране на данък върху добавената стойност (ДДС)“ Вариант 1 „Без действие“: Описание: Вариант 1 „Без действие“ предвижда да не се приемат промените, предложени с проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност. По-конкретно ще се запазят установените негативните тенденции относно неотчитане на продажби, в това число на недвижими имоти и сгради, укриване на приходи с оглед избягване на регистрация и др. 10 Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: При Вариант 1 „Без действие“ няма да има положителни въздействия. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: При Вариант 1 „Без действие“ не се въвежда предвидената в Директива (ЕС) 2025/516 възможност за електронно фактуриране за местни доставки от регистрирани по закона лица. В този случай правилата за ДДС няма да са адаптирани към съвременните реалности на цифровата ера, което не позволява те да са достатъчно ефикасни и ефективни спрямо лицата и приходната администрация. Ще се запази практиката на избягване на облагане с ДДС и неговото плащане в случаите на продажби на земя и сгради, както и на практиката по укриване на приходи с цел избягване на регистрация по ЗДДС. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: При Вариант 1 „Без действие“ не се очакват въздействия върху малките и средните предприятия. Административна тежест: При Вариант 1 „Без действие“ няма да има промяна по отношение на административната тежест. 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) Вариант 2 „Приемане на промените“: Описание: Вариант 2 „Приемане на промените“ предвижда приемане на проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данъка върху добавената стойност. Основните параметри на предложението са свързани с: въвеждане на структурирана електронна фактура за местни доставки между регистрирани лица; електронните фактури ще се подават в структуриран електронен формат, отговарящ на европейския стандарт за електронно фактуриране; възможност за осъществяване на ефективен контрол; въвеждане на регистрация преди първа доставка на нови сгради и урегулирани поземлени имоти и вещни права върху тях; увеличаване на прага за регистрация по ДДС. 1. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: С приемане на промените ще се намалят липсите от ДДС; ще се намалят измамите с липсващи търговци; ще се ограничи сивата икономика; ще се премахне дублирането на фактури; ще се намалят бизнес разходите; ще се генерират предварително попълнени декларации за ДДС в полза на бизнеса; ще се увеличи приходът от ДДС в държавния бюджет; ще се намали административната и финансова тежест върху най-малките икономически субекти. Със Закона за данък върху добавената стойност се въвежда структурирана електронна фактура, която отговаря на европейския стандарт съгласно Директива 2014/55/ЕС на Европейския съюз и на Съвета от 16 април 2014 година относно електронното фактуриране при обществените поръчки. Въвежда се допълнителен реквизит във фактурата за посочване на банковата сметка, по която е получено или се очаква плащане. Структурираната електронна фактура се счита за издадена, 11 когато е генериран уникален код за съответствие от националната информационна система. Техническите изисквания за издаване, изпращане, верифициране, получаване и съхраняване на структурирани електронни фактури се определят с наредба на министъра на финансите. Предвидено е създаването на националната информационна система за структурирано електронно фактуриране и цифрово отчитане, която следва да се поддържа от Националната агенция за приходите. Националната информационна система осигурява възможност за съставяне, както и получаване на данни от съставени структурирани електронни фактури и известия към тях чрез други софтуери или системи, генерира уникален код за съответствие от националната информационна система за потвърдените при проверката данни от съставените структурирани електронни фактури и известия към тях, уведомява на доставчика и получателя на фактурата за генерирания уникален код за съответствие. Също така трябва да съхранява данни за всички издадени от системата структурирани електронни фактури и известия към тях и дава достъп и възможност за получаване на наличните данни за всички издадени от и към лицата структурирани електронни фактури и известия към тях. Системата ще приема и проверява данни на структурирани електронни фактури, съставени чрез друг софтуер или система, на които също ще се поставя уникален код за съответствие. Структурираните електронни фактури и известия към тях ще се считат за получени от получателя в момента, в който за съответния документ бъде генериран уникален код за съответствие в националната информационна система. Предвидено е системата да изпраща съобщение за установено несъответствие, когато фактурата съдържа некоректни данни. Структурирани електронни фактури ще се издават от регистрираните по ЗДДС лица. Данъчно задължените лица, които не са регистрирани, прилагат досегашните правила относно издаването на фактури. Във връзка с тази промяна в ЗДДС, се отменят дневник покупки и дневник продажби и се предвижда да се генерира проект на справка-декларация за всеки данъчен период. След предоставен достъп в националната информационна система лицата имат задължение да отразят данни за доставки, за които не са задължени да издават структурирани електронни фактури. Правото на приспадане на данъчен кредит за закупени, придобити или внесени стоки и услуги може да бъде упражнено с подаване на справка-декларацията за данъчния период, в който е възникнало това право. Ако регистрираното лице не е приспаднало начисления по получените доставки данък в този срок, то може да извърши приспадането чрез корекция на справка-декларацията за периода, в който е възникнало правото на приспадане, но не по-късно от 12 данъчни периода след данъчния период на възникването му. Въвеждането на структурираните електронни фактури е планирано да стартира от 2028 г. За реализация на националната информационна система за електронно фактуриране, по предоставени данни от НАП, ще бъде необходим финансов ресурс в размер на 20 млн. евро. Очаква се проектът да се реализира през 2027 г., като обхваща доставка на хардуер, лицензи, разработката на софтуер. За осъществяване на проекта НАП следва да получи ангажимент през 2026 г. или 2027 г., в зависимост от периода на сключване на договора. Разходите ще бъдат разчетени с проекта на Централен бюджет за 2027 г. и ще бъдат предоставени по бюджета на МФ по реда на чл. 109, ал. 3 от Закона публичните финанси. Предвижда се задължителна регистрация на всяко данъчно задължено лице, което извършва облагаеми доставки с място на изпълнение на територията на страната в рамките на една календарна година на нови сгради или на части от тях, и учредяването и прехвърлянето на други вещни права върху тях, както и на прехвърляне на правото на собственост или учредяването или прехвърлянето на право на строеж върху урегулиран поземлен имот. Тази регистрация се отнася и за физически лица, само когато действат като данъчно задължено лице в рамките на независима икономическа дейност. За тези доставки ще е налице право на приспадане на данъчен кредит. Независимо от тази регистрация за всички останали дейности лицата прилагат режима за малки предприятия в страната до достигане на годишния оборот за задължителна регистрация. В годишния оборот за задължителна регистрация не се включват облагаемите доставки, свързани с нови сгради и урегулирани поземлени имоти. Увеличаването на прага за задължителна регистрация по ДДС от 51 130 евро на 75 000 евро представлява балансирана стъпка, която отразява европейските тенденции за насърчаване на 12 предприемачеството. Очаква се малките фирми да останат извън обхвата на задължителната регистрация по ЗДДС, което ще намали техните разходи за счетоводно обслужване и ще повиши конкурентоспособността им на пазара. Мярката ще подобри бизнес климата в страната и ще ускори възстановяването и растежа на малкия бизнес и в същото време кореспондира с възможностите, предоставени от Директива (EС) 2020/285 на Съвета от 18 февруари 2020 година за изменение на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност по отношение на специалния режим за малките предприятия и Регламент (ЕС) № 904/2010 относно административното сътрудничество и обмена на информация за целите на наблюдението на правилното прилагане на специалния режим за малките предприятия, която реформира правилата за ДДС за малките предприятия и позволява гъвкавост на държавите членки при определянето на националните прагове в границите до 85 000 евро. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: При Вариант 2 „Приемане на промените“ не се очакват негативни въздействия върху заинтересованите лица, с изключение на въвеждането на изискване за издаване на структурирани електронни фактури. Новото задължение може да засегне негативно регистрираните по ЗДДС лица, които и към настоящия момент използват аналогичен начин за издаване на фактури, като той трябва да бъде съобразен с изискванията към структурираната електронна фактура. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: С увеличаването на прага на 75 000 евро се цели намаляване на разходите за спазване на изискванията за ДДС за МСП. Административна тежест: Ще се намали административната тежест на засегнатите лица и за националните органи по приходите. (въздействията върху малките и средните предприятия; административна тежест) 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) 4.2. По проблем 2: „Необходимост от усъвършенстване и актуализиране на отделни режими на ДДС с оглед особеностите на определени доставки и развитието на общата система на ДДС в ЕС“ 13 Вариант 1 „Без действие“: Описание: Вариант 1 „Без действие“ предвижда да не се приемат промените, предложени с проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: При Вариант 1 „Без действие“ няма да се наблюдават положителни въздействия върху заинтересованите лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: При Вариант 1 „Без действие“ ще има отрицателни въздействия във връзка с несъответствието на националната законодателство с правото на ЕС (Директива (ЕС) 2025/516, Директива (ЕС) 2022/542 и Регламент (ЕС) 2025/1106). (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: При Вариант 1 „Без действие“ не се очакват въздействия върху малките и средните предприятия. Административна тежест: При Вариант 1 „Без действие“ няма да има промяна по отношение на административната тежест. 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) Вариант 2 „Приемане на промените“: Описание: Вариант 2 „Приемане на промените“ предвижда приемане на проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данъка върху добавената стойност. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Ще се постигне съответствие на националната законодателство с правото на ЕС (Директива (ЕС) 2025/516, Директива (ЕС) 2022/542 и Регламент (ЕС) 2025/1106). Данъчно задължено лице, което управлява електронен интерфейс и улеснява доставката на стоки се счита за доставчик с получател по доставката данъчно задължено или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение да начислява ДДС при вътреобщностно придобиване на стоки в държавата членка, където транспортът приключва, или друго данъчно незадължено лице. С предложената промяна се конкретизира, че получател може да е не само данъчно незадължено лице, а и данъчно задължено. Предвидено е за доставка на газ чрез система за природен газ, и електрическа енергия или на топлинна или хладилна енергия чрез топлофикационни или охладителни мрежи да се прилага данъчният режим, приложим за дистанционните доставки на стоки, считано от 01.01.2027 г. до 30.06.2028 г. По този начин ще се избегне задължителната регистрация за целите на ДДС в държавата членка, където е мястото на изпълнение на доставката. Създава се правна сигурност за лицата, които прилагат режима на складиране на стоки до поискване, като лицата ще имат яснота 14 по отношение до кой момент ще могат да изпращат и транспортират стоките по този режим. Изменението в специалния ред на облагане на маржа на цената се прави, за да се постигне съответствие с правото на ЕС (Директива (ЕС) 2022/542 на Съвета oт 5 април 2022 година за изменение на директиви 2006/112/ЕО и (ЕС) 2020/285 по отношение на ставките на данъка върху добавената стойност), предвид писмо на ЕК от информационната фаза, като се предостави възможност за данъчнозадължените дилъри да прилагат режима за облагане на маржа на печалбата по отношение на доставката на произведения на изкуството, които са им били доставени от данъчнозадължено лице, което не е данъчнозадължен дилър. За доставката на дълготрайни активи от данъчни задължени лица, установени в страната или в друга държава членка, прилагащи режим за малки предприятия, е предвидено да се прилага специалния ред за облагане на маржа на цената, когато получател по доставката е дилър на стока втора употреба. В ЗДДС се създава разпоредба за прилагане на нулевата ставка на данъка, по отношение на облагаеми доставки, придобиване или внос на отбранителни продукти или други продукти за целите на отбраната по договор за обществена поръчка или договор за съвместна обществена поръчка, подкрепен от инструмента SAFE и в тази връзка е предвидена делегация за уреждане на необходимите процедури в подзаконов нормативен акт. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: При Вариант 2 „Приемане на промените“ не се очакват негативни въздействия върху заинтересованите лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: При Вариант 2 „Приемане на промените“ няма да има въздействия върху малките и средните предприятия. Административна тежест: При Вариант 2 „Приемане на промените“ няма да има въздействия върху малките и средните предприятия. (въздействията върху малките и средните предприятия; административна тежест) 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) 4.3. По проблем 3: „Недостатъчна актуалност на административнонаказателните разпоредби в ЗДДС“ Вариант 1 „Без действие“: Описание: Вариант 1 „Без действие“ предвижда да не се приемат промените, предложени с проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: 15 При Вариант 1 „Без действие“ няма да се наблюдават положителни въздействия върху заинтересованите лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Административнонаказателните разпоредби на ЗДДС няма да кореспондират на инфлацията, икономическия растеж за близо 20 години и смяната на официалната валута в страната, както и на новите задължения, които се въвеждат в закона във връзка с електронното фактуриране и отчитането в реално време. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: При Вариант 1 „Без действие“ не се очакват въздействия върху малките и средните предприятия. Административна тежест: При Вариант 1 „Без действие“ няма да има промяна по отношение на административната тежест. 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) Вариант 2 „Приемане на промените“: Описание: Вариант 2 „Приемане на промените“ предвижда приемане на проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данъка върху добавената стойност. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Очаква се засилване на превантивната функция на въведените санкции, засилване на усещането за справедливост в обществото и защита на лоялните данъкоплатци чрез ефективно санкциониране на недобросъвестните субекти и положително въздействие върху приходната част на републиканския бюджет в резултат на повишения дисциплиниращ ефект и оптимизираното събиране на публични вземания. Предвижда се диференциран и икономически обоснован подход за индексация на санкциите, съобразен с периода на последното им изменение и предстоящото интегриране на страната в еврозоната. Въвеждат се ясно разграничени диапазони (минимум и максимум) на паричния размер на глобите и имуществените санкции, които ще се прилагат диференцирано спрямо физическите лица, длъжностните лица и юридическите лица, включително еднолични търговци. Във връзка с привеждане на националното законодателство с европейското, и по-конкретно с постановеното тълкуване в решение по дело С-733/23, Бийч енд бар мениджмънт, на Съда на Европейския съюз, е предвидено принудителната административна мярка запечатване на търговския обект, в който е извършено нарушението неиздаване на касови бележки за извършени продажби, и забрана на достъп до него да бъде част от производството по налагане на административно наказание на данъчно задълженото лице. Така се премахва досегашната практиката налагането на принудителната административна мярка и на административно 16 наказание да се извършва чрез отделни административни производства. Създава се и възможност засегнатите лица да обжалват наложената принудителна административна мярка и административната санкция пред един и същи съд. По този начин лицето може да прекрати изпълнението на принудителната административна мярка без съдебна намеса или административна преценка. Така се постига бързина и процесуална икономия, като производството за прекратяване на изпълнението на принудителната административна мярка ще се развие само по административен ред. С приемането на предлаганото изменение в чл. 186, с което принудителната административна мярка ще се налага с наказателното постановление, засегнатото лице ще узнае за размера на наложената му глоба или имуществена санкция едновременно с прилагането на принудителната административна мярка и ще може незабавно да се възползва от правото си да прекрати действието на мярката. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: При Вариант 2 „Приемане на промените“ не се очакват негативни въздействия върху заинтересованите лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: При Вариант 2 „Приемане на промените“ няма да има въздействия върху малките и средните предприятия. Административна тежест: Вариант 2 „Приемане на промените“ не предвижда промяна в административната тежест. (въздействията върху малките и средните предприятия; административна тежест) 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) 4.4. По проблем 4: „Отпаднала практическа необходимост и ограниченото приложение в действащата икономическа, административна и правна среда на схема за минимална помощ“ Вариант 1 „Без действие“: Описание: Вариант 1 „Без действие“ предвижда да не се приемат промените, предложени с проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: При Вариант 1 „Без действие“ няма да се наблюдават положителни въздействия върху заинтересованите лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) 17 Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: Поддържа се специална административна процедура и воденето на регистър за разрешена минимална държавна помощ без наличие на интерес от данъчно задължените лица (за последните 10 години са подадени 4 бр. искания за прилагане на режима). Наличието на специфични условия и допълнителни изисквания създава административна тежест както за бизнеса, така и за органите по приходите и митниците, без да е налице съответстващ обществен или икономически ефект. Запазването е лишено от необходимата практическа и икономическа обоснованост в условията на развитие на електронните процедури на приходната администрация и своевременното възстановяване на данъка на регистрираните по закона лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: При Вариант 1 „Без действие“ не се очакват въздействия върху малките и средните предприятия Административна тежест: При Вариант 1 „Без действие“ няма да има промяна по отношение на административната тежест. 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) Вариант 2 „Приемане на промените“: Описание: Вариант 2 „Приемане на промените“ предвижда приемане на проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данъка върху добавената стойност. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: Режимът е въведен през 2003 г. и в настоящия момент чрез него не се постига съществен стимулиращ ефект за инвестициите, доколкото предвиденото ускорено възстановяване на ДДС представлява единствено временен ликвиден механизъм, а не реално икономическо предимство. Същевременно в действащото законодателство и административната практика съществуват други способи за обезпечаване на данъчната неутралност и своевременното възстановяване на данъка, включително общият ред по ЗДДС и електронните процедури на приходната администрация. В тази връзка премахването на схемата за минимална помощ ще облекчи ползването на държавните помощи, допустими по Регламент (ЕС) 2023/2831 на Комисията от 13 декември 2023 година относно прилагането на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз към помощта de minimis във връзка с изтичане на срока на действие на Регламент (ЕС) № 1407/2013 на Комисията от 18 декември 2013 г. относно прилагането на членове 107 и 108 от Договора за функционирането на Европейския съюз към помощта de minimis“. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: При Вариант 2 „Приемане на промените“ не се очакват негативни въздействия върху заинтересованите лица. 18 (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: При Вариант 2 „Приемане на промените“ няма да има въздействия върху малките и средните предприятия. Административна тежест: При вариант 2 „Приемане на промените“ ще се премахне административната тежест във връзка с воденето на регистъра за разрешена минимална държавна помощ. (въздействията върху малките и средните предприятия; административна тежест) 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) 4.5. По проблем 5: „Необходимост от прецизиране на някои разпоредби в ЗДДС за създаване правна сигурност и улеснение на прилагането им от данъчно задължените лица“ Вариант 1 „Без действие“: Описание: Вариант 1 „Без действие“ предвижда да не се приемат промените, предложени с проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: При Вариант 1 „Без действие“ няма да се наблюдават положителни въздействия върху заинтересованите лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: - лицата, които не извършват дейност - доставки с място на изпълнение на територията на страната, но имат годишен оборот в Съюза над 100 000 евро, ще остават регистрирани за по-дълъг период; - остава неяснотата относно датата на прекратяване на прилагането на режима за малки предприятия в Европейския съюз и дерегистрацията по режима; - запазва се административната тежест за НАП да издава акта за прекратяване на прилагането в друга държава членка на режима за малки предприятия в Европейския съюз. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: При Вариант 1 „Без действие“ не се очакват въздействия върху малките и средните предприятия. Административна тежест: При Вариант 1 „Без действие“ няма да има промяна по отношение на административната тежест. 19 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни. Пояснете кои въздействия се очаква да бъдат значителни и кои второстепенни. 1.2. Опишете специфичните въздействия с акцент върху малките и средните предприятия и административната тежест (задължения за информиране, такси, регулаторни режими, административни услуги и др.) Вариант 2 „Приемане на промените“: Описание: Вариант 2 „Приемане на промените“ предвижда приемане на проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данъка върху добавената стойност. Положителни (икономически/социални/екологични) въздействия: - въвежда се възможност за дерегистрация по ЗДДС на лица, установени в други държави членки, в случаите, когато те нямат доставки с място на изпълнение на територията на страната за текущата и за предходната година; - прецизирана е датата, на която се прекратява прилагането на режим за малки предприятия в Европейския съюз от данъчно задължено лице, установено на територията на страната с цел постигане на съответствие с датата, от която евентуално лицето ще подлежи на доброволна регистрация по общия ред; - премахва се задължението националният орган по приходите да издава акт за прекратяване на прилагането в друга държава членка на режима, когато компетентността и инициативата за това е на другата държава членка. По този начин се постига разграничаване на компетентността на държавите членки при прилагане на режима за малки предприятия в ЕС и се намаляване на административната тежест при прекратяване на прилагането в друга държава членка на режима за лицата и не се допуска възможност за обжалване пред некомпетентен национален орган. Предвиденото е с цел привеждане на разпоредбите от закона в съответствие с европейските функционални изисквания за подаване и обмен на информация между държавите членки за реализираните годишни обороти на лицата, които прилагат режима за малките предприятия в ЕС. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Отрицателни (икономически/социални/екологични) въздействия: При Вариант 2 „Приемане на промените“ не се очакват негативни въздействия върху заинтересованите лица. (върху всяка заинтересована страна/група заинтересовани страни) Специфични въздействия: Въздействия върху малките и средните предприятия: При Вариант 2 „Приемане на промените“ не се очакват въздействия върху малките и средните предприятия. Административна тежест: При вариант 2 „Приемане на промените“ ще се намали административната тежест за НАП с отпадане на задължение да издава акт за прекратяване на прилагането в друга държава членка на режима за малки предприятия в Европейския съюз. (въздействията върху малките и средните предприятия; административна тежест) 1.1. Опишете качествено (при възможност – и количествено) всички значителни потенциални икономически, социални и екологични въздействия, включително върху всяка заинтересована 20 1.2. Опишете административни страна/група заинтересовани специфичните административната тежест услуги и др.) страни. Пояснете кои значителни и кои второстепенни. въздействия с акцент върху (задължения за информиране, въздействия се очаква да малките и средните такси, регулаторни бъдат предприятия и режими, Степени на изпълнение 5. Сравняване на вариантите: по критерии: 1) висока; 5.1. По проблем 1: 2) средна; 3) ниска. Вариант 1 „Без действие“ Вариант 2 Приемане на промените т с о н в и т к е ф Е Цел 1: „Създаване на условия за по- доброто събиране на данъци, намаляването на данъчните измами, избягването на отклонението от данъчно облагане и намаляването на административната тежест и разходите за привеждане в съответствие за предприятията, физическите лица и данъчните администрации чрез въвеждане на задължение за електронно фактуриране и цифрово отчитане“ Ниска Висока Цел 2: „Преодоляване на избягването на начисляване на ДДС при извършването на сделки с със земя и сгради“ Ниска Висока Цел 3: „Промяна на прага за задължителна регистрация по ДДС“ Ниска Висока н с а к и ф Е Цел 1: „Създаване т на условия за по- с о доброто събиране на данъци, Ниска Висока 21 намаляването на данъчните измами, избягването на отклонението от данъчно облагане и намаляването на административната тежест и разходите за привеждане в съответствие за предприятията, физическите лица и данъчните администрации чрез въвеждане на задължение за електронно фактуриране и цифрово отчитане“ Цел 2: „Преодоляване на избягването на начисляване на ДДС при извършването на сделки със земя и сгради“ Ниска Висока Цел 3: „Промяна на прага за задължителна регистрация по ДДС“ Ниска Висока т с о н а в у с а л г ъ С Цел 1: „Създаване на условия за по- доброто събиране на данъци, намаляването на данъчните измами, избягването на отклонението от данъчно облагане и намаляването на административната тежест и разходите за привеждане в съответствие за предприятията, физическите лица и данъчните администрации чрез въвеждане на задължение за Ниска Висока 22 електронно фактуриране и цифрово отчитане“ Цел 2: „Преодоляване на избягването на начисляване на ДДС при извършването сделки с със земя и сгради“ на Ниска Висока Цел 3: „Промяна на прага за задължителна регистрация по ДДС“ Ниска Висока 1.1. 1.2. ефективност, ефикасност, съгласуваност, Сравнете вариантите Посочете степента, в основните чрез която се която отразява определено която показва чрез сравняване на ключовите въздействия. която вариантите ще критерии за сравняване измерва степента, до която предложението; степента, до която целите ниво на ресурсите или при степента, до която вариантите стратегически документи. изпълнят на им положителни и определените цели, вариантите: вариантите постигат могат да бъдат най-малко разходи; съответстват на отрицателни съгласно целите на постигнати при действащите 5.2. По проблем 2: Вариант 1 „Без действие“ Вариант 2 Приемане на промените т с о н в и т к е ф Е Цел 4: „Съобразяване на националното законодателство с изискванията на Директива (ЕС) 2025/516 по отношение на обхвата на доставките, които се улесняват от електронен интерфейс“ Ниска Висока Цел 5: „Съобразяване на националното законодателство с Ниска Висока 23 изискванията на Директива (ЕС) 2025/516 по отношение на режима на складиране на стоки до поискване от клиента“ Цел 6 „Съобразяване на националното законодателство с европейското по отношение на специалния ред на облагане на маржа на цената на произведения на изкуството“ Ниска Висока Цел 7 „Правилно прилагане на освобождаването, предвидено с разпоредбите на Регламент (ЕС) 2025/1106“ т с о н с а к и Цел 4: „Съобразяване на националното законодателство с изискванията на Директива (ЕС) 2025/516 по отношение на обхвата на доставките, които се улесняват от електронен интерфейс“ Ниска Висока ф Е Цел 5: „Съобразяване на националното законодателство с изискванията на Директива (ЕС) 2025/516 по отношение на режима на складиране на стоки до поискване Ниска Висока 24 от клиента“ Цел 6 „Съобразяване на националното законодателство с европейското по отношение на специалния ред на облагане на маржа на цената на произведения на изкуството“ Ниска Висока Цел 7 „Правилно прилагане на освобождаването, предвидено с разпоредбите на Регламент (ЕС) 2025/1106“ т с о Цел 4: „Съобразяване на националното законодателство с изискванията на Директива (ЕС) 2025/516 по отношение на обхвата на доставките, които се улесняват от електронен интерфейс“ Ниска Висока н а в у с а л г ъ С Цел 5: „Съобразяване на националното законодателство с изискванията на Директива (ЕС) 2025/516 по отношение на режима на складиране на стоки до поискване от клиента“ Ниска Висока Цел 6 „Съобразяване на националното законодателство с европейското по Ниска Висока 25 отношение на специалния ред на облагане на маржа на цената на произведения на изкуството“ Цел 7 „Правилно прилагане на освобождаването, предвидено с разпоредбите на Регламент (ЕС) 2025/1106“ * При повече от един поставен проблем мултиплицирайте проблем. таблицата за всеки отделен 5.3. По проблем 3: Вариант 1 „Без действие“ Вариант 2 Приемане на промените т с о н в и т к е ф Е Цел 8 „Осигуряване на ефективна, пропорционална и възпираща санкционна рамка, която да гарантира спазването на задълженията по ЗДДС“ Ниска Висока т с о н с а к и ф Е Цел 8 „Осигуряване на ефективна, пропорционална и възпираща санкционна рамка, която да гарантира спазването на задълженията по ЗДДС“ Ниска Висока т с о н а в у с а л г ъ С Цел 8 „Осигуряване на ефективна, пропорционална и възпираща санкционна рамка, която да гарантира спазването на задълженията по Ниска Висока 26 ЗДДС“ 5.4. По проблем 4: Вариант 1 „Без действие“ Вариант 2 Приемане на промените т с о н в и т к е ф Е Цел 9 „Премахване на специалния ред за начисляване на данък при внос при прилагане на схема за минимална помощ“ Ниска Висока т с о н с а к и ф Е Цел 9 „Премахване на специалния ред за начисляване на данък при внос при прилагане на схема за минимална помощ“ Ниска Висока т с о н а в у с а л г ъ С Цел 9 „Премахване на специалния ред за начисляване на данък при внос при прилагане на схема за минимална помощ“ Ниска Висока * При повече от един поставен проблем мултиплицирайте таблицата за всеки отделен проблем. 5.5. По проблем 5: Вариант 1 „Без действие“ Вариант 2 Приемане на промените т с о н в и т к е ф Е Цел 10 „Прецизиране на разпоредби във връзка с отстраняване на възникнали затруднения при практическото Ниска Висока 27 прилагане на закона“ т с о н с а к и ф Е Цел 10 „Прецизиране на разпоредби във връзка с отстраняване на възникнали затруднения при практическото прилагане на закона“ Ниска Висока т с о н а в у с а л г ъ С Цел 10 „Прецизиране на разпоредби във връзка с отстраняване на възникнали затруднения при практическото прилагане на закона“ Ниска Висока * При повече от един поставен проблем мултиплицирайте проблем. таблицата за всеки отделен 6.1. По промените реално помощ. на 1.1. Промяна прилагането администрация): националните отношение предложения Препоръчителните Изборът в административната на препоръчителния Ще се намали органи по приходите. на препоръчителния в ЗДДС ще се законопроект е време към НАП и варианти на административната тежест следва да е тежест за физическите вариант по проблем административната тежест вариант на действие намали административната въвеждане на структурирана премахване на изискванията за действие по останалите за лицата. съотносим с посочените специфични вариант за решаване на всеки и юридическите 1 и 4 относно лицата и на засегнатите лица и по проблем 1 и 4 - с тежест, предвид че електронна фактура и прилагане на схемата проблеми не водят до ефект въздействия на проблем. лица от данъчната за приемането на основната цел на подаването ѝ в за минимална по отношение препоръчителния 28 1.2. Ако се предвижда въвеждането на такса, представете образуването на нейния размер съгласно Методиката по чл. 7а от Закона за ограничаване на административното регулиране и административния контрол върху стопанската дейност. 6.2. Създават ли се нови/засягат ли се съществуващи регулаторни режими и услуги от прилагането на препоръчителния вариант (включително по отделните проблеми)? …………………………………………………………………..……………………… …………………………………………………………………………………………. Предложените изменения не са режими по смисъла на Закона за ограничаване на административното регулиране и административния контрол върху стопанската дейност. 1.1. Изборът следва да е съотносим с посочените специфични въздействия на избрания вариант. 1.2. В случай че се предвижда създаване нов регулаторен режим, посочете неговия вид (за стопанска дейност: лицензионен, регистрационен; за отделна стелка или действие: разрешителен, уведомителен; удостоверителен и по какъв начин това съответства с постигането на целите). 1.3. Мотивирайте създаването на новия регулаторен режим съгласно изискванията на чл. 3, ал. 4 от Закона за ограничаване на административното регулиране и административния контрол върху стопанската дейност. 1.4. Посочете предложените нови регулаторни режими отговарят ли на изискванията на чл. 10 – 12 от Закона за дейностите по предоставяне на услуги. 1.5. Посочете изпълнено ли е изискването на § 2 от Допълнителните разпоредби на Закона за дейностите по предоставяне на услуги. 1.6. В случай че се изменят регулаторни режими или административни услуги, посочете промяната. 6.3. Създават ли се нови регистри от прилагането на препоръчителния вариант (включително по отделните проблеми)? …………………………………………………………………..……………………… …………………………………………………………………………………………. Когато отговорът е „Да“, посочете регистрите, които се създават и по какъв начин те ще бъдат интегрирани в общата регистрова инфраструктура. 6.4. По какъв начин препоръчителният вариант въздейства върху микро-, малките и средните предприятия (МСП) (включително по отделните проблеми)? По вариант 2 „Приемане на промените“ по проблем 1 - повишаването на прага от 51 130 евро на 75 000 евро ще оптимизира административния контрол като намали тежестта върху приходната администрация по отношение на данъчнозадължените лица с по-малък оборот, където рискът от 29 измами е с нисък интензитет. Същевременно мярката ще облекчи административно и финансово малките предприятия, които остават извън обхвата на задължителната регистрация по ЗДДС. Намаляването на техните оперативни разходи ще повиши конкурентоспособността им, което в дългосрочен план ще подобри бизнес климата в страната и ще стимулира растежа на малкия бизнес. Очаква се минималният ефект от прилагането на мярката, изчислен в годишен аспект, да бъде загуба в размер на 94 млн. евро за бюджета, но няма да има ефект върху МСП и администрацията. За МСП с годишен оборот под 75 000 евро и извън обхвата на задължителната регистрация, не се очаква да има ефект от въвеждането на структурираната електронна фактура. Новото задължение за структурираната електронна фактура може да засегне негативно регистрираните по ЗДДС лица, които и към настоящия момент използват аналогичен начин за издаване на фактури, като той трябва да бъде съобразен с изискванията към структурираната електронна фактура, но не и лицата, които ще ползват националната информационна система за структурирано електронно фактуриране и цифрово отчитане. Изборът следва да е съотносим с посочените специфични въздействия на препоръчителния вариант. 6.5. Потенциални рискове от прилагането на препоръчителния вариант (включително по отделните проблеми): Не се предвиждат потенциални рискове по проблем 1, 2, 3, 4 и 5. Посочете възможните рискове от прилагането на препоръчителния вариант, различни от отрицателните въздействия, напр. възникване на съдебни спорове и др. 7. Консултации: ……………………………………………………..……………………………… …………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………….. Посочете основните заинтересовани страни, с които са проведени консултации. Посочете резултатите от консултациите, включително на ниво ЕС: спорни въпроси, многократно поставяни въпроси и др. Предложенията ще се публикуват на Портала за обществени консултации в срок от 30 дни. ……………………………………………………………..……………………………… …………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………….. Обобщете най-важните въпроси за обществени консултации. Посочете индикативен график за тяхното провеждане и видовете консултационни процедури. 8. Приемането на нормативния акт произтича ли от правото на Европейския съюз? 1. Директива (ЕС) 2025/516 на Съвета от 11 март 2025 година за изменение на Директива 2006/112/ЕО по отношение на правилата за ДДС в ерата на цифровите технологии 30 1.1. Посочете изискванията на правото на Европейския съюз, включително информацията по т. 6.2 и 6.3, дали е извършена оценка на въздействието на ниво Европейски съюз, и я приложете (или посочете връзка към източник). 1.2. Изборът трябва да съответства на посоченото в раздел 1, съгласно неговата т. 1.5. 9. Изисква ли се извършване на цялостна предварителна оценка на въздействието поради очаквани значителни последици? В заключителните разпоредби на законопроекта не е предвидено извършването на последваща оценка на въздействието на ЗДДС предвид чл. 34, т. 3 от Наредбата за обхвата и методологията за извършване на оценка на въздействието. В допълнение може да се посочи, че на основание чл. 271в от Директива (ЕС) 2025/516 до 31 март 2033 г. Европейската комисия, въз основа на информацията, предоставена от държавите членки, трябва да представи на Съвета междинен доклад за оценка на функционирането на електронното фактуриране, и на вътреобщностните и националните изисквания за цифрово отчитане. В този доклад Европейската комисия ще оцени: въздействието на мерките върху ефективността на събирането на ДДС и намаляването на разликата между потенциалните и реално събраните приходи от ДДС, върху броя на проверките, извършвани от данъчната администрация, както и върху намаляването на административната тежест и върху икономиите на разходи за данъчно задължените лица; техническите проблеми, произтичащи от прилагането на мерките, като грешки, забавяния и пропуски, свързани с предаването на фактурите и данните; мерките и услугите, въведени от държавите членки и предоставени на данъкоплатците, за да се облекчи административната тежест за тях; необходимостта от по-нататъшни мерки и, ако счете за необходимо, ще направи подходящо законодателно предложение за такива мерки, както и ще направи обзор на евентуалното развитие на технологиите в областта на електронното фактуриране и цифровото отчитане. (преценка съгласно чл. 20, ал. 3, т. 2 от Закона за нормативните актове) 10. Приложения: …………………………………………………………………..……………………… …………………………………………………………………………………………. Приложете необходимата допълнителна информация и документи. 11. Информационни източници: 1.Директива (ЕС) 2025/516 на Съвета от 11 март 2025 година за изменение на Директива 2006/112/ЕО по отношение на правилата за ДДС в ерата на цифровите технологии. 2. Регламент (ЕС) 2025/1106 на Съвета от 27 май 2025 година за създаване на инструмента „Мерки за сигурността на Европа чрез укрепване на европейската отбранителна промишленост“ (Регламент (ЕС) 2025/1106) въвежда специалния инструмент SAFE за подкрепа на европейската отбранителна технологична и промишлена база 3. Информационен лист „Диалог“ DLGE(2026)11341 на службите на Комисията относно транспонирането на задължителните разпоредби на Директива (ЕС) 2022/542 на Съвета oт 5 април 2022 година за изменение на директиви 2006/112/ЕО и (ЕС) 2020/285 по отношение на ставките на данъка върху добавената стойност. 5. Работен документ на службите на комисията доклад за оценка на въздействието, придружаващ документа „Предложение за Директива на Съвета за изменение на Директива 2006/112/ЕО по отношение на правилата за ДДС в ерата на цифровите технологии“ Предложение за Регламент на Съвета за изменение на Регламент (ЕС) No 904/2010 по отношение на договореностите за административно сътрудничество в областта на ДДС, необходими за ерата на цифровите технологии Предложение за Регламент за изпълнение на Съвета за изменение на Регламент за 31 изпълнение (ЕС) No 282/2011 по отношение на изискванията за информация за някои режими за ДДС“ (SWD(2022) 393 final) Посочете изчерпателен списък на информационните източници, които са послужили за оценка на въздействията на отделните варианти и при избора на вариант за действие: регистри, бази данни, аналитични материали и др. 12. Име, длъжност, дата и подпис на директора на дирекцията, отговорна за извършването на частичната предварителна оценка на въздействието: Име и длъжност: Мина Янкова – с.д. директор на дирекция „Данъчна политика” Дата: 15.09.2026 г. X С.Д. ДИРЕКТОР МИНА ЯНКОВА

Стр. 1 от 3 Становище администрацията на Съгласуването се извършва на основание на Министерския чл. 21, ал. 5 от Закона за съвет нормативните актове Проект на акт: Вид оценка: Частична Закон за изменение данък върху добавената и допълнение на Закона за стойност Становище по ред: Единствено съгласуване Номер и дата: X В отговор на №: 03-00-1013/15.09.2026 г. Институция: Министерство на финансите Диспозитив: Съгласува с препоръки Основание: Чл. 30б, ал.3, т. 2, б. „а“ от Устройствения Министерския съвет администрация правилник на и на неговата I. Относно 1. Относно добавената стойност Във варианта агенция за приходите фактуриране и представена изграждане, внедряване, еднократни и текущи посочената в оценката е относима към Препоръчваме задължителното представени основно намаляване на наложи адаптиране раздел 4 „Варианти на действие. вариант 2 по проблем 1 „Невнасяне (ДДС)“: на действие се предвижда на Национална информационна цифрово отчитане. Предвид функциите информация за необходимия експлоатация и поддръжка, разходи и източниците за финансова и техническа финансирането на системата. да бъде допълнен анализът структурирано електронно положителните ефекти от административната тежест. на използвания от задължените Анализ на и неоптимално създаването и система за и обхвата на финансов и административен като по възможност тяхното финансиране. помощ от Европейската на очакваните фактуриране и цифрово предложението и Същевременно, въвеждането лица софтуер и на въздействията“: събиране на данък върху поддържането от Националната структурирано електронно системата, предлагаме да бъде ресурс за нейното се посочат очакваните Следва да бъде отчетена и комисия, доколкото същата въздействия от въвеждането на отчитане. В оценката са е посочено, че се очаква на новия режим може да организацията на работа към Стр. 2 от 3 новите изисквания за издаване, предаване, получаване и обработване на структурирани електронни фактури, което не е отчетено в оценката. 2. Относно вариант 2 по проблем 3 „Недостатъчна актуалност на административнонаказателните разпоредби в ЗДДС“: В законопроекта са предвидени съществени изменения в режима на принудителната административна мярка по чл. 186 ЗДДС, които не са разгледани в оценката на въздействието. Предлага се промяна в начина на налагане и изпълнение на мярката свързана със запечатване на обект, включително по отношение на отстраняването и съхраняването на наличните стоки, прилагането на мярката и спрямо обект, стопанисван от трето лице, предварителното ѝ изпълнение, както и условията за нейното прекратяване след заплащане на наложената глоба или имуществена санкция. Предвид характера и обхвата на тези промени, препоръчваме те да бъдат включени в описанието на вариант 2, като се посочат причините, които налагат държавната намеса, засегнатите страни и очакваните въздействия от прилагането ѝ. II. Относно раздел 6.4 „По какъв начин препоръчителният вариант въздейства върху микро-, малките и средните предприятия (МСП)“: Препоръчваме разделът да бъде допълнен с информация за въздействието на препоръчителния вариант върху микро-, малките и средните предприятия. Посочено е, че актът не засяга МСП. В раздел 4, в описанието на вариант 2 по проблем 1, е посочено, че увеличаването на прага за задължителна регистрация по ЗДДС на 75 000 евро ще доведе до намаляване на разходите за спазване на изискванията за ДДС за МСП. Същевременно не е анализирано специфичното въздействие върху МСП от въвеждането на задължителното структурирано електронно фактуриране и цифрово отчитане. В тази връзка, препоръчваме в раздел 6.4 да бъдат обобщени очакваните въздействия върху МСП, включително необходимите действия и потенциалните разходи за привеждане на използваните информационни и счетоводни системи в съответствие с новите изисквания. III. Относно извършването на последваща оценка на въздействието: За осигуряване на проверката на съотношението между формулираните цели и постигнатите резултати е необходимо в заключителните разпоредби на законопроекта да бъде посочено в какъв срок ще бъде извършена последваща оценка на въздействието на закона и кой е компетентният орган, който ще организира нейното извършване. Стр. 3 от 3 * Съгласно чл. 17 от Наредбата за обхвата и методологията за извършване на оценка на въздействието, изводите и относимата информация от извършената частична предварителна оценка на въздействието се включват във финансовата обосновка по чл. 35, ал. 1, т. 4 от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация. ** При съгласуването по чл. 32 от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация кръгът от въпроси, проблеми и решения, разгледани в оценката на въздействието се съпоставя с кръга от въпроси, засегнати в проекта на нормативен акт. *** На основание чл. 30б, ал. 4 от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация е необходимо окончателната оценка на въздействието да бъде съобразена с препоръките от становището. **** На основание чл. 85, ал. 1 от Устройствения правилник на Министерския съвет и на неговата администрация е необходимо това становище да бъде публикувано заедно с преработената оценка на въздействието и проекта на акт при обществените консултации, провеждани в изпълнение на Закона за нормативните актове. ИСКРЕН ИВАНОВ ДИРЕКТОР НА ДИРЕКЦИЯ „КООРДИНАЦИЯ И МОДЕРНИЗАЦИЯ НА АДМИНИСТРАЦИЯТА“ В АДМИНИСТРАЦИЯТА НА МИНИСТЕРСКИЯ СЪВЕТ X

МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 1 ЗА ОТРАЗЯВАНЕ НА ПОСТЪПИЛИТЕ ЗА ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ И ДОПЪЛНЕНИЕ НА СПРАВКА СТАНОВИЩА ОТ ОБЩЕСТВЕНИТЕ ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА КОНСУЛТАЦИИ СТОЙНОСТ ПО ЗАКОНОПРОЕКТ № Дата и начин на постъпване на становището (официално, по ел. поща, чрез Портала за обществени консултации и т.н.) Име на лице/наименование ЮЛ Декларирани данни дали лицето действа от свое име или защитава позиция от името на друго лице/група лица Предложения и становища Приети/ неприети Мотиви 1. 24.09.2026г. Получено чрез Портала за обществени консултации Кирил Милушев ☒ Лицето действа от свое име ☐ Лицето защитава позиция от името на друго лице/група лица: …. В ЗДДС понятието "данъчен кредит" трябва да се заличи. ЗДДС е написан на 238 машинописни страници. С Правилника за прилагането му на 322 страници, общо стават 560 стандартни машинописни страници. Ако няма "данъчен кредит", Законът може да се събере на една машинописна страница. В сегашният му вариант, Законът е възможност за източване на републиканския бюджет. С огромната администрация, която "контролира" изпълнението му, този закон е вреден за България. Имам идея какъв да е законът, но никой не чете/или не иска да чете/ моите предложения. Не се приема Основната икономическа и правна логика на данъчния кредит е да гарантира пълна неутралност на ДДС за регистрираните икономически субекти. ДДС е замислен като потребителски данък, а не като данък върху печалбата. Механизмът на данъчния кредит позволява на предприемача да прехвърли изцяло тежестта на данъка напред по веригата, докато тя достигне до крайния потребител. Без правото на приспадане, данъкът би се превърнал в разход за предприятието, което би нарушило конкурентната среда и би натоварило самата стопанска дейност. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 2 2. 29.09.2026 г. Получено по ел. поща От: beneva_m@b- ☒ Лицето действа от свое име Не съм съгласна с проекта съгласна съм само с това че прагът за регистрация по ЗДДС трябва да бъде увеличен и то драстично. Консултирайте се с практици. Когато пишете закони съобразявате ли се с ресурсите на микро предприятията. Които са регистрирани по ЗДДС само защото са прескочили безумният праг от 51129,19 евро с 0,20 цента ,при положение че всички цени скочиха с почти 100 % това което беше 5 лева стана 5 евро дори и повече. Безумен праг за ДДС , безумен праг за ДМА – 357,90 евро ,че то един телефон който остарява за Приема се частично С проекта на ЗИД на ЗДДС е предложено поетапно увеличаване на прага за регистрация, което съответства на праговия диапазон в Директивата за ДДС. Определянето на икономически разумен праг изисква баланс между подкрепата за малкия бизнес и ефективното събиране на данъци. trust.org ☐ Лицето защитава година две е повече от тази сума . Представяте ли С оглед предсказуемост в позиция от името на друго лице/група лица: …. си че според тези искания портала за подаване на декларациите по ЗДДС ще трябва да бъде постоянно отворен защото всеки счетоводител ще Ви каже – непрекъснато има фактури които ни се изпращат с по няколко месеца по късно ,а да не говорим и за това ,че много от тях и са платени в брой. И всеки месец ще има корекции масово на декларации ,а какво ще стане с възстановяване на надвнесени суми след като НАП за всяка стотинка правят проверка. Дали ще смогват.????? планирането на икономическите дейности, както и прогнозираFне на натрупаната инфлация, прагът за регистрация ще бъде увеличаван поетапно, както следва: 1. 60 000 евро от 1 януари 2027 г.; 2. 70 000 евро от 1 януари 2028 г.; 3. 75 000 евро от 1 януари 2029 г. Прагове на другите държави членки за 2025 г. са: Дания EUR 6 713.66 Гърция EUR 10 000 Швеция EUR12 206.91 Португалия EUR 15 000 Кипър EUR 15 600 Финландия EUR 20 000 Нидерландия EUR 20 000 Белгия EUR 25 000 Германия EUR 25 000 Малта EUR 35 000 Естония EUR 40 000 Литва EUR 45 000 Полша EUR 48 001.92 Словакия EUR 50 000 Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 3 Люксембург EUR 50 000 Латвия EUR 50 000 Австрия EUR 55 000 Унгария EUR 58 344.95 Словения EUR 60 000 Хърватия EUR 60 000 Румъния EUR 64 543.89 Чехия EUR 78 848.81 Ирландия EUR 85 000 Италия EUR 85 000 Франция EUR 85 000 Испания Няма праг България се стреми да възприеме балансиран подход при определяне на прага за регистрация спрямо останалите държави членки. 3. 29.09.2026 г. Получено чрез Портала за обществени консултации инж. Бисер Тинчев – управител „Бинел ойл ООД“ ☒ Лицето действа от свое име ☐ Лицето защитава позиция от името на друго лице/група лица: …. Предложение към проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (обществена консултация № 12733-К) § 71. В чл. 176в се правят следните изменения: 1. В ал. 4, т. 2 думите „десет на сто“ се заменят с „две на сто“. 2. В ал. 16 думите „10 на сто“ се заменят с „2 на сто“. Актуалната геополитическа обстановка през последните няколко години, вкл. и днес, остава непредвидима, а пазарът на горива е особено чувствителен и зависим от нея. Всичко това изисква от търговците да поддържат все по- голям обем оборотни средства. Динамиката на цените и несигурността в доставките правят облекчаването на изрядните търговци неотложно. Освобождаването на блокирани в обезпечения средства за изрядните икономически оператори е мярка без бюджетни разходи, която ще ги подкрепи и освободи финансов ресурс. Не се приема Високата степен на риск, идентифицирана при търговията с течни горива, както и големият брой лица, участващи в схемите за данъчни измами, изключително много затрудняват и намаляват ефективността на административния контрол, упражняван върху задължените лица, като същевременно води до увеличаване натовареността на органите по приходите и до необходимостта от използване на по-голям ресурс с оглед детайлен анализ на риска от участие в схеми за данъчни измами от отделните задължени лица. Характерно за търговията с течни горива е и 24-часовият цикъл на реализация на горивата от доставчик до краен потребител, което е допълнителна пречка за Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 4 Обезпечението по чл. 176в от ЗДДС е инструмент за гарантиране на ДДС, а не за блокиране на капитал. За търговците на течни горива, които три поредни години са изпълнявали задълженията си без нарушения, то надвишава многократно реалния риск за фиска. Предлагам размерът му за тези лица да бъде намален от 10 на 2 на сто от данъчната основа на облагаемите доставки, придобиванията или стойността на получените течни горива, освободени за потребление за предходния данъчен период. Целта е да отпадне излишна и непропорционална тежест върху изрядните дружества, без да се отслаби защитата на фиска. Искам да отбележа, че предложението не засяга общия размер на обезпечението от 20 на сто и не се отнася до рисковите търговци. То касае единствено лицата по ал. 16 на чл.176в от ЗДДС, т.е. тези, които са предоставяли обезпечение по ал. 1 три последователни години, без да са констатирани нарушения, и които нямат други непогасени публични задължения. За тях законът вече е признал, че рискът е по-нисък, и е намалил обезпечението от 20 на 10 на сто. Условията по ал. 16 остават непроменени: облекчение получава само този, който го е доказал с поведението си. Ал. 4, т. 2 и ал. 16 се променят заедно, за да се запази съгласуваността между първоначалното и допълнителното обезпечение. Аналогично предложение направих в общественото обсъждане на проекта на ЗИДЗДДС от 2024 г., но не беше прието от Министерството на финансите с мотива, че не е по проекта. Формалното основание не отговаря на съществото на проблема: години наред данните на НАП показват преобезпечаване и малка незначителна част на усвоявания. Ето конвенционалните контролни дейности. Същевременно механизмът на чл. 176в от ЗДДС представлява и предпазна мярка за коректните икономически оператори от случайни сделки с некоректни доставчици на течни горива, участващи в схеми за данъчни измами, и способства за предотвратяване на възможността за упражняване на право на данъчен кредит за доставки, по които доставчикът не се е разчел с държавния бюджет. В тази връзка НАП поддържа електронен публичен регистър, в който са вписани иднетификационните данни за лицата, предоставили обезпечение, датата на вписване и датата на заличаване. Предложението нарушава цялостната концепция на чл. 176в от ЗДДС. Пропорционалността на този инструмент вече е съобразена от законодателя с действащото намаление по ал. 16 на същата разпоредба от ЗДДС. Искането за допълнително намаляване на размера на обезпечението – от „10 на сто“ до „2 на сто“, противоречи на целта на закона за ефективна превенция срещу данъчни измами във високорисков сектор, какъвто е търговията с течни горива. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 5 защо предложението се внася отново. По-долу представям информация от НАП за 2024 г. /с № З-ЦУ-30-239/21.02.2025 г./ и 2025 г. /с № Р-ЦУ- 30-50/14.04.2026 г./, получена по реда на ЗДОИ. В таблицата е направена съпоставка между сумите, предоставяни като обезпечение по ЗДДС от дружествата-търговци на горива и сумите на внесен от тях ДДС с включен и данъка от сделки, не попадащи в приложното поле на чл. 176в от ЗДДС. Данните са систематизирани по месеци и средно годишно: Месец 2024 Общо предоставени обезпечения без значение момента на заявленията в лв. ДДС за периода, след процедура по приспадане /кл.50-кл.70/ в лв. Преобезпечено ДДС 1 104 717 405,49 23 672 364,79 4,42 2 105 088 571,49 11 474 536,01 9,16 3 105 197 732,73 14 712 622,10 7,15 4 105 997 732,73 14 710 497,87 7,21 5 70 547 732,73 13 671 754,02 5,16 6 70 982 732,73 23 890 653,99 2,97 7 70 629 732,73 13 843 267,39 5,1 8 74 189 732,73 12 956 749,80 5,73 9 87 485 566,73 12 762 465,49 6,85 10 88 758 372,73 20 838 416,39 4,26 11 79 923 372,73 12 870 165,57 6,21 12 76 248 538,73 16 440 208,46 4,64 Годишно 1 039 767 224,28 191 843 701,88 5,42 Месец 2025 Общо предоставени обезпечения без значение момента на Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 6 заявленията в лв ДДС за периода, след процедура по приспадане /кл.50-кл.70/ в лв Преобезпечено ДДС 1 63 355 942,68 20 915 084,70 3,03 2 63 105 942,68 14 554 596,94 4,34 3 56 072 762,68 12 585 651,52 4,46 4 56 672 762,68 17 220 072,07 3,29 5 56 647 762,68 12 856 537,94 4,41 6 84 383 464,66 18 593 953,86 4,54 7 84 579 464,66 74 001 117,06 1,14 8 84 981 382,68 16 407 347,81 5,18 9 61 623 110,17 14 383 752,95 4,28 10 62 088 110,17 21 810 789,34 2,85 11 62 098 110,17 26 031 513,99 2,39 12 61 898 110,17 21 137 079,90 2,93 Годишно 797 506 926,08 270 497 498,08 2,95 Видно от данните, обезпеченията са в пъти повече от внесения ДДС - 5,42 пъти за 2024 г. и 2,95 пъти през 2025 г. Дори след действащото вече намаление от 20 на 10 на сто по ал. 16 предоставените обезпечения надвишават внесения ДДС във всеки от месеците на 2024 и 2025 г. /и при условие, че сумите на внесения ДДС включват и данъка от сделки извън приложното поле на чл. 176в от ЗДДС, т.е. реалното преобезпечаване на данъка по чл. 176в е още по- високо/. И още нещо в подкрепа на предложението ми - реално усвоено обезпечение, пак по същото запитване до НАП по ЗДОИ, за посочените 2024 г. и 2025 г. има едно единствено - през 2025 г. в размер на 50000лв, което е 0,006% от общата сума на предоставеното обезпечение. Т.е. преобладаващата част от предоставените средства като обезпечение стои блокирана без да се използва в икономическия живот. Всичко това сочи, че досегашният Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 7 механизъм по отношение изрядните търговци все още е прекомерен и непропорционален. Намаляването на размера на обезпечението ще освободи ресурс, който дружествата могат да насочат към основната си дейност и към осигуряване на доставки, а оттам и към по- ниски разходи и по-ниски цени на вътрешния пазар. 4. 30.09.2026 г. Получено по ел. поща Явор Петров ☒ Лицето действа от свое име ☐ Лицето защитава позиция от името на друго лице/група лица: …. Здравейте, Предложение за прецизиране на срока за подаване на данни към националната система за електронно фактуриране Във връзка с предвидената възможност за подаване на данни от структурирани електронни фактури и известия към тях чрез външни информационни системи (ERP) считаме за необходимо да бъде прецизирано изискването за „незабавно подаване в реално време“, заложено в предложения чл. 120г, ал. 1 от ЗДДС. Липсата на конкретно определен срок за подаване създава предпоставки за различно тълкуване на нормативното изискване, включително при осъществяването на последващ данъчен контрол. Съществува риск обичайни технологични забавяния, произтичащи от процесите на генериране, обработка, проверка и автоматизирано предаване на данни от външните ERP системи, да бъдат квалифицирани като неспазване на нормативното изискване. Подобно тълкуване би могло да доведе до неблагоприятни последици за данъчно задължените лица дори при минимално забавяне от порядъка на 10–15 минути, което не е свързано с неизпълнение на данъчните им задължения, а с обективно необходимото технологично време за обработка и обмен на информация. Считаме, че с оглед гарантиране на правната сигурност и осигуряване на предвидимост при изпълнението на задълженията за електронно фактуриране е целесъобразно да бъде въведен ясно определен нормативен срок, в рамките на който данните от съставените в ERP системите документи Не се приема Разпоредбата на чл. 120д от проекта е съобразена с чл. 263, пар. 1 на Директива (ЕС) 2025/516 на Съвета от 11 март 2025 година за изменение на Директива 2006/112/ЕО по отношение на правилата за ДДС в ерата на цифровите технологии. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 8 следва да бъдат предадени за валидация към националната информационна система на НАП. Като сравнителен пример може да се посочи румънският модел на електронно фактуриране RO e- Factura. При него срока за подаване на документи към портала е 5 работни дни от датата на документа. Следва да се отчете и съществената разлика между предаването на данни от фискални устройства по реда на Наредба № Н-18 и обмена на структурирани електронни фактури и известия към тях. Последните съдържат значително по-голям обем и по-детайлна информация, чието извличане, структуриране, проверка и подготовка за предаване могат да изискват допълнително технологично време. Поради това прилагането на изискване за незабавно подаване, без определяне на допустим времеви интервал, би могло да създаде неоправдани технически и административни затруднения. Предлагаме да бъде въведен нормативно определен срок за подаване на данните от структурирани електронни фактури и известия към тях, например до два работни дни от датата на съставяне на съответния документ във външната информационна система. Подобен подход би осигурил необходимата правна сигурност за данъчно задължените лица, би ограничил рисковете от технически грешки и несъответствия и би позволил по-ефективно управление на процесите по електронно фактуриране. Същевременно би създал условия за оптимизиране на информационния обмен и за по- равномерно разпределение на техническото и оперативното натоварване както върху информационните системи на данъчно задължените лица, така и върху националната информационна система на НАП. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 9 5. 30.09.2026 г. Получено чрез Портала за обществени консултации и ел. поща Полин Дойчев ☒ Лицето действа от свое име ☐ Лицето защитава позиция от името на друго лице/група лица: …. Относно: Проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (обществена консултация № 12733-K, 23.09 – 23.10.2026 г.) – § 26 (нов чл. 97г) Уважаеми дами и господа, РЕЗЮМЕ Подкрепям целта да се спрат схемите, при които нови сгради и имоти се продават за дни непосредствено преди регистрация по ДДС. Предложеният чл. 97г обаче не удря тези схеми. Той удря обикновените хора – собственици на един-два парцела, наследници, малки семейни фирми и всички, които искат да живеят на село. Затова предлагам три промени: 1. Регистрация по ДДС при продажба на УПИ само над прага – както досега. Задължението да възниква само когато оборотът надхвърли прага от 75 000 евро (или алтернативно 50 000 евро), а не още от първата сделка, дори тя да е за 3 000 евро. Сделката, с която се надхвърля прагът, да се заявява 7 дни предварително и да се облага – така схемите, описани в мотивите, се спират изцяло. Без тази промяна човек, който продава един парцел в село, ще трябва да се регистрира по ДДС, да подава месечни декларации, да плаща счетоводител, а от 2028 г. и да издава структурирани е-фактури – заради една-единствена сделка. Купувачите, почти винаги физически лица без право на данъчен кредит, ще плащат 20% повече. Тежестта пада изцяло върху хората с ограничени възможности – те ще трябва да свалят цената или изобщо да не продават. В същото време същият законопроект вдига общия праг на 75 000 евро именно защото рискът от измами при малките е нисък, а за УПИ премахва прага напълно. Това е несправедливо и нелогично. 2. УПИ със стара къща да не се облагат с ДДС. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 10 Когато в УПИ има сграда, която не е нова, целият имот да се счита за прилежащ терен и продажбата да е освободена. Повечето хора, които продават УПИ в селата, продават точно това – стара къща с двор. И точно това търсят младите семейства и българите, които искат да се върнат от чужбина и да живеят на село. Ако тези имоти поскъпнат с 20% или собствениците спрат да ги продават, селата ще продължат да се обезлюдяват, старите къщи ще се рушат, а хората ще остават в големите градове – с още по-голям натиск върху жилищата, транспорта и инфраструктурата там. Губи и държавата: младите хора, които биха се върнали, биха работили, плащали данъци и осигуровки тук. 3. Еднакви правила за всички. Физически и юридически лица, независимо от броя на сделките, да прилагат едни и същи правила – регистрация само над прага. Днес не е ясно кога продажбата на имоти става „икономическа дейност“ – при два, при три или при повече имота. Само заради тази несигурност собственик на два-три парцела ще предпочете да не продава или ще вдигне цената, за да покрие риска от ДДС. По-малко сделки означават и по-малко приходи – от данъка при придобиване за общините и от държавните такси по сделките – както и повече сделки на занижени цени, тоест повече сива икономика. В обобщение: в този вид мярката не постига целта си. Тя не засяга бързите сделки с висока стойност, срещу които е насочена, а само малките собственици, малкия бизнес и хората, които искат да живеят извън големите градове. Сделките ще намалеят, цените ще се вдигнат, а очакваните приходи са под въпрос. КОНКРЕТНИ ПРЕДЛОЖЕНИЯ ЗА ТЕКСТА НА ЗАКОНА Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 11 I. Чл. 97г, ал. 1, т. 2 (УПИ) – праг за регистрация Задължението за регистрация при доставки на УПИ да възниква, когато облагаемият оборот, включително от тези доставки, надхвърли прага по чл. 96, ал. 1, или алтернативно специален праг от 50 000 евро. Заявлението да се подава не по-късно от 7 дни преди сделката, с която прагът се надхвърля, и тази сделка да се облага с данък. Мотиви: мотивите и оценката на въздействието описват проблема като бързи сделки с висока стойност непосредствено преди регистрация – малките сделки с УПИ не носят такъв риск. Оценката на въздействието посочва, че не се очакват негативни въздействия, но не съдържа данни колко физически лица и микропредприятия ще бъдат засегнати и какви ще са разходите им; администрацията на Министерския съвет също препоръчва допълване на анализа за въздействието върху МСП. Освен това имотът често е придобит без ДДС (от физическо лице или на публична продан), така че данъкът ще се начислява върху цялата цена, а не върху добавената стойност. II. Чл. 45, ал. 3 и чл. 97г – УПИ със стари сгради Изрично да се уреди, че когато в УПИ има сграда, която не е нова, целият УПИ се счита за прилежащ терен, доставката му е освободена и чл. 97г не се прилага за нея. Не се приема Не се приема Разпоредбата не се отнася за физически лица. Доставката на УПИ е облагаема доставка за целите на ДДС в съответствие с Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност. Мярката е насочена към борба с данъчните измами и ограничаването на възможностите за укриване на ДДС при разпоредителни сделки с недвижими имоти, включително нови сгради, части от тях, прилежащи терени и урегулирани поземлени имоти. С въвеждането на новите разпоредби се цели елиминирането на сивия сектор при бързи разпоредителни сделки със земя и сгради, извършвани в кратък период непосредствено преди регистрацията на лицата по общия ред. На основание чл. 135, парагар 1, буква „й“ от Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност с изключение на доставката на земя за строеж. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 12 III. Чл. 97г, ал. 4 – еднакви правила за физически и юридически лица Прагът по т. I да се прилага еднакво за физически и юридически лица. В допълнителните разпоредби изрично да се посочи, че продажбата на имот, придобит по наследство или за лични нужди, не е независима икономическа дейност само поради броя на продадените имоти, в съответствие с решението на Съда на ЕС по съединени дела C-180/10 и C- 181/10 (Słaby и Kuć). IV. Чл. 97г, ал. 2 – 7-дневният срок Изрично да се посочи, че за спазване на срока е достатъчно подаването на заявлението, а не Не се приема Не се приема Разпоредбата се прилага, както за физически така и за юридически лица, в случаите, когато действат като данъчно задължено лице. По смисъла на ЗДДС - Данъчно задължено лице е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея. Видно от посоченото решение от предложението дори в случаите на управление на лично имущество, без значение от броя и мащабите на извършениете продажби, ако обаче с оглед на осъществяването на такива продажби това лице предприема активни действия за пускане на пазара на недвижими имоти, като използва средства, сходни на използваните от производител, търговец или доставчик на услуги по смисъла на член 9, параграф 1, втора алинея от Директива 2006/112, изменена с Директива 2006/138, това лице трябва да се счита за лице, упражняващо „икономическа дейност“ по смисъла на посочената разпоредба и следователно трябва да се счита за данъчнозадължено за данък върху добавената стойност лице. В проекта на закона е предвидено, че лицето се счита за регистрирано на по-ранната от двете дати – датата на първата Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 13 издаването на акта за регистрация, тъй като при публична продан и при сделки с чуждестранни купувачи датата на сделката често се определя в кратък срок. облагаема доставка или датата на връчването на акта за регистрация. 6. 28.09.2026 Получено чрез Портала за обществени консултации Емил Кметски ☐ Лицето действа от свое име ☒ Лицето защитава позиция от името на друго лице/група лица: Защитава позиция от името на (Фирма за внедряване на софтуер за складове, магазини, търговски предприятия,разработ ки на клиенски приложения за автоматизации Подкрепяме дигитализацията на фактурирането. Задължителното структурирано е-фактуриране обаче засяга всеки ДДС-регистриран търговец и всяка B2B продажба. Затова то трябва да е технически устойчиво и изпълнимо в реалистични срокове. Проектът в сегашния си вид не отговаря на тези условия. 1. ПОДАВАНЕТО „НЕЗАБАВНО В РЕАЛНО ВРЕМЕ“ СЪЗДАВА ЕДИННА ТОЧКА НА ОТКАЗ ЗА ЦЯЛАТА ИКОНОМИКА Според чл. 120а, ал. 3 фактурата се счита за издадена едва след генериране на уникален код от системата на НАП. Чл. 120г, ал. 1 изисква подаване незабавно и в реално време. При срив на системата никой търговец в страната не може да издаде законна фактура. Спира фактурирането при доставка. Без вина на търговеца се нарушава срокът по чл. 113, ал. 4. Получателите губят данъчен кредит по чл. 70, ал. 7 и чл. 71, т. 1. Тече и 48- часовият срок по чл. 120г, ал. 3. Проектът не урежда нито една от тези последици, така че рискът от държавен технически отказ е изцяло прехвърлен върху бизнеса. Рискът е реален. Услугите на НАП многократно са били недостъпни или претоварени, включително при регистрацията на фискални устройства, особено около нормативни срокове. През 2019 г. изтичането на данни от НАП засегна милиони граждани и фирми. Новата система ще съдържа пълната търговска информация на бизнеса, а проектът не поставя никакви изисквания за наличност, сигурност или отговорност на администратора ѝ. Приема се Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 14 Предлагаме: - В чл. 120г, ал. 1 думите „незабавно в реално време“ да се заменят с „в срок до 5 работни дни след съставянето“. - Нова ал. 5 в чл. 120г: „При недостъпност на националната информационна система или при технически проблем, който не зависи от доставчика, структурираната електронна фактура се счита за издадена на датата на съставянето ѝ с временен идентификатор. Данните се подават в срок до 72 часа след възстановяване на достъпа, а уникалният код за съответствие се генерира с дата на съставянето.“ Резервните режими да се степенуват по полския модел, включително режим „пълна авария“. - НАП да публикува в реално време статуса на системата и архив на инцидентите. Периодите на недостъпност да не се броят в сроковете и да не водят до санкции или загуба на данъчен кредит. - Наредбата по чл. 120а, ал. 4 да определи задължителни нива на наличност, изисквания за сигурност, независим одит и отговорност на администратора. 2. СРОКОВЕТЕ ЗА РАЗРАБОТКА И ВНЕДРЯВАНЕ СА НЕРЕАЛИСТИЧНИ Наредбата с техническите изисквания излиза до 6 месеца след обнародването (§ 104). Тестов достъп има 6 месеца преди старта (§ 103, който препраща към несъществуващ „§ 104, т. 1“). Стартът е на 1.01.2028 г. Към днешна дата няма публикуван формат, API, правила за валидация, канал за обмен между търговците, нито ред за корекции. За около 6 месеца бизнесът трябва да разработи и тества интеграцията с непубликуван интерфейс и да адаптира складови, счетоводни и ERP системи. Трябва да въведе кодове по КН и UN/CEFACT за хиляди артикули при всеки търговец и да изгради приемане на входящи е-фактури. Накрая трябва да Приема се Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 15 внедри всичко при десетки хиляди клиенти едновременно. При всяко забавяне на наредбата или тестовата среда този срок се свива до седмици. Предлагаме: - Задължението да влиза в сила не по-рано от 12 месеца след публикуване на окончателната спецификация и стабилна тестова среда, а не на фиксирана дата. - Тестова среда и пълна документация поне 12 месеца преди старта. - Поетапно въвеждане: първо големите предприятия, а малките и средните поне 12 месеца по-късно. - През първите 12 месеца да няма санкции и отказ на данъчен кредит за технически несъответствия, когато данъкът е надлежно начислен и деклариран. - Преди старта да се проведе независим одит на натоварването и сигурността на системата с публикувани резултати. 3. САНКЦИЯТА ПО ЧЛ. 192Б Е НЕПРОПОРЦИОНАЛНА И НЕЯСНА Санкцията от 50 000 до 250 000 евро за производител или разпространител на софтуер не изисква вина. Тя не разграничава грешка в кода от променена спецификация на НАП, от конфигурация при потребителя или от недостъпност на самата система. Прилага се и към разпространители без достъп до кода. За сравнение, в Белгия санкцията за самия търговец е 1 500 евро. Предлагаме: чл. 192б да се прилага само при вина и след писмено уведомление с разумен срок за отстраняване. Отговорността да се изключва при недостъпност на системата на НАП, при промени в спецификацията, публикувани по-малко от 6 месеца предварително, и при действия на потребителя. Разпространителите без контрол върху кода да не са отговорни лица. Приема се Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 16 4. ОПИТЪТ НА ДРУГИТЕ ДЪРЖАВИ ЧЛЕНКИ Полша (централна система KSeF): стартът беше отложен от юли 2024 г. за февруари/април 2026 г., след като външен одит установи критични дефекти. Законът урежда резервни режими: offline24 (подаване на следващия работен ден), обявена авария (7 работни дни) и пълна авария (без допълнително подаване). Глобите важат от 2027 г. Румъния (централна система RO e-Factura, модел почти идентичен с предложения): срокът за подаване е 5 работни дни, удължен от 1.01.2026 г. За малките и средните предприятия задължението беше отложено до юли 2026 г. Глобите са от около 200 до 2 000 евро. Италия (SdI): срокът за подаване е 12 дни от операцията. Отхвърлена фактура се коригира до 5 дни със запазен номер и дата. Франция: въвеждането е отложено с 2–3 години, до 2026–2027 г. Обменът минава през 149 сертифицирани платформи, без единна точка на отказ. Германия: законът е от 2024 г., а издаването става задължително поетапно през 2027–2028 г. Централна платформа няма. Белгия: законът е от февруари 2024 г., стартът е през януари 2026 г. с тримесечен толерансен период. При технически проблем фактурата се издава в друг формат, а санкцията е 1 500 евро. ЕС (Директива 2025/516, ViDA): цифровото отчитане на трансгранични доставки започва едва от юли 2030 г. Нито една от тези държави не въвежда централна система с подаване в реално време без резервен режим. Навсякъде бизнесът има поне 2 години подготовка. Не открихме аналог на санкцията по чл. 192б. Настояваме предложенията да бъдат обсъдени със софтуерния бранш и бизнеса преди внасянето на проекта в Народното събрание. Готови сме да участваме с експертиза. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 17 7. Получено официално с № 63-00-113 от 30.09.2026 г. Сдружението на производителите на растителни масла и преработватели на маслодайни култури в България ☒ Лицето действа от свое име ☐ Лицето защитава позиция от името на друго лице/група лица: …. Браншовите организации, подписали настоящото становище, представляват производителите, преработвателите и търговците на зърнени и маслодайни култури в агрохранителната верига. С наше, общо писмо с изх. № 8/15.12.2025 г. и рег. индекс 15- 579/19.12.2025 г. при МЗХ, ние вече алармирахме за предстоящия проблем пред нашите сектори, сега, представяме, отново позицията си в рамките на общественото обсъждане на проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност, публикуван на 23 септември 2026 г. В своя отговор с изх. № 15-579/26.01.2026 г. Министерство на земеделието и храните уведомява, че „ще подкрепи пред компетентната институция предложението за иницииране на действия пред Европейската комисия за продължаване прилагането на механизма за обратно начисляване на ДДС и на механизма за бързо реагиране при търговия със сърнени и маслодайни култури след изтичането на определения в Директива (ЕС) 2022/890 срок – 31.12.2026 г.“ Предмет на становището е един въпрос: механизмът за обратно начисляване на ДДС при доставки на зърнени и технически култури отпада по право на 31 декември 2026 г. Режимът действа по чл. 163а от Закона за данък върху добавената стойност във връзка с част втора на Приложение № 2 към закона, в сила от 1 януари 2014 г. (обн. ДВ, бр. 98 от 2013 г.); действащият краен срок е определен с измененията, обнародвани в ДВ, бр. 52 от 2022 г. На същата дата изтича и разрешението по чл. 199а и чл. 199б от Директива 2006/112/ЕО, удължено с Директива (ЕС) 2022/890 на Съвета от 3 юни 2022 г. Прегледът на публикувания проект показва, че той не съдържа разпоредба, която да удължи този срок. Приложение № 2 към закона не се изменя, а преходните и заключителните разпоредби (§ 100 – § Приема се Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 18 105) уреждат само освобождаването по инструмента SAFE, преминаването към структурирано електронно фактуриране и влизането в сила на закона. Настоящият законопроект е последната редовна възможност въпросът да бъде уреден преди изтичането на срока. Ако процедурата приключи без такава разпоредба, от 1 януари 2027 г. секторът се връща към общия ред на начисляване на данъка. Какво означава това на практика Зърнените и маслодайните култури се търгуват при високи обороти и ниски маржове. При общия ред данъкът се начислява на всяко звено от веригата и се възстановява впоследствие, което означава оборотни средства, блокирани в данък за периода до възстановяването — при обеми, които в нашия сектор се измерват в десетки милиони. За голяма част от членовете ни това е разликата между финансиране на изкупната кампания и отказ от нея. Не по-малко съществено е второто последствие. Механизмът беше въведен през 2014 г. именно защото секторът беше сред най-засегнатите от схемите с липсващ търговец. Дванадесетгодишната практика показва, че мярката работи: тя премахва самата възможност за присвояване на начислен, но невнесен данък, тъй като по веригата не се движат парични потоци от ДДС. Отпадането ѝ връща този риск — и то в момент, в който заместващият го инструмент още не действа. Самият проект въвежда заместващия инструмент едва от 2028 година Проектът транспонира Директива (ЕС) 2025/516 и създава нова глава единадесета „а“ с чл. 120а – 120д: структурирана електронна фактура, национална информационна система и уникален код за съответствие. Това е именно инструментът, който в европейския дебат се сочи като системния заместник на обратното начисляване. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 19 Съгласно § 105 от проекта обаче тези разпоредби влизат в сила от 1 януари 2028 г., а санкцията по новия чл. 182а — от 1 юли 2028 г. Така през цялата 2027 година секторът остава без нито един от двата инструмента: обратното начисляване е отпаднало на 31 декември 2026 г., а цифровото отчитане още не действа. Тази нормативна празнина може да бъде избегната с една разпоредба в настоящия закон. Защо предлагаме многогодишен, а не едногодишен срок През 2026 г. дебатът по бъдещето на механизма беше възобновен в Европейския парламент, като се обсъжда многогодишно удължаване — от порядъка на осем години — което да осигури предвидимост, докато цифровото отчитане бъде въведено и оценено. Същата логика следва и от графика на самия проект. Ако националната система за структурирано електронно фактуриране заработи от 1 януари 2028 г., нейната надеждност ще може да бъде преценена най-рано след два пълни отчетни цикъла. Срок, съобразен с 30 юни 2030 г., покрива точно този период и позволява механизмът да отпадне тогава» когато има с какво да бъде заместен. Удължаване с една година би поставило и администрацията, и бизнеса пред същата несигурност след дванадесет месеца, при същите разходи за подготовка. Предложения по проекта 1. В проекта да бъде включена разпоредба, която удължава срока на прилагане на чл. 163а от Закона за данък върху добавената стойност по отношение на стоките по част втора на Приложение № 2 до максимално допустимия по правото на Европейския съюз. 2. Разпоредбата да бъде формулирана така, че националният срок да следва срока по чл. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 20 199а от Директива 2006/112/ЕО — за да не се допусне прекъсване на действието на режима, ако решението на Съвета бъде прието след обнародването на закона. 3. Едновременно с това Република България да поиска и да подкрепи в Съвета и пред Европейската комисия своевременно многогодишно удължаване на срока по чл. 199а и чл. 1996 от Директива 2006/112/ЕО — най-малко до 30 юни 2030 г., съобразено с въвеждането на цифровото отчитане по VTDA. 4. Минималният срок, под който според нас трябва да се удължи действието на механизма е 31 декември 2027 г. — така че обратното начисляване да действа поне докато структурираното електронно фактуриране по глава единадесета „а“ влезе в сила. На разположение сме да предоставим допълнителна информация, както и да участваме в обсъждания по темата. ЗАКОН ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ 2.1. Увеличаване на прага за Становището няма характер на задължителна регистрация по ЗДДС предложение 8. Получено по ел. поща и официално с № 15- 00-117 от 01.10.2026 г. Асоциация на индустриалния капитал в България (АИКБ) ☒ Лицето действа от свое име АИКБ подкрепя увеличаването на прага от 51 130 евро на 75 000 евро. Това е мярка в подкрепа на микро- и матките предприятия и едновременно данъчно и ачминистративно облекчение. Директива (ЕС) 2020/285 допуска праг до 85 000 евро. а предложените 75 000 евро са близо до максиматно Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 21 ☐ Лицето защитава позиция от името на друго лице/група лица: …. допустимата стойност. При предприятията с матьк оборот разходите за регистрация, текущо счетоводно администриране и изпълнение на всички задължения по ЗДДС могат да бъдат непропорционално високи спрямо размера на дейността им. Същевременно се запазва възможността за доброволна регистрация, което позволява предприятията, за които общият режим е икономически по-благоприятен, да продължат да го използват. 2.2. Задължителна регистрация при доставки на земя и нови сгради Не се Предложената разпоредба има за Мярката има основание, доколкото цели да преустанови практики, при които фактическа стопанска дейност по строителство и последваща реализация на новопостроени обекти се структурира по начин, позволяващ избягване на облагането с ДДС. Същевременно новата разпоредба не трябва да създава пречки пред нормадното функциониране на пазара на недвижими имоти и строителния сектор. Особено важно е еднократното разпореждане с лично имущество от физическо лице да не води автоматично до въвличането му в режима на ЗДДС. Това се отнася и за случаите, когато физическо лице- собственик на земя учредява право на строеж върху своя имот срещу получаване на самостоятелни обекти в бъдещата сграда. Предлагаме да бъдат въведени ясни законови критерии, които разграничават независимата стопанска дейност от еднократното управление и разпореждане с лично имущество. приема цел да предотврати практики при които данъчно задължени лица извършват множество разпоредителни сделки със земя и нови сгради в кратък период преди регистрацията си по ЗДДС, като по този начин избягват начисляването на данък върху добавената стойност. Мярката е насочена към доставките, извършвани в рамките на независима икономическа дейност, и не обхваща разпореждането с лично имущество, когато лицето не действа като данъчно задължено лице. С предложението се цели ограничаване на възможностите за избягване на данъчно облагане и осигуряване на равнопоставеност между данъчно задължените лица. Подробни критерии за наличието на независима икономическа дейност са развити в постоянната Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 22 2.3.Задължително електронно фактуриране за практика на Съда на ЕС като например дела: Klub (C-153/11);Götz (C-408/06); Slaby & Kuć (C-180/10 и C- 181/10); Monalisa (C-155/94) и Larentia + Minerva (C-108/14). вътрешни доставки от 2028 г. Частично се Националната агенция за АИКБ принципно подкрепя въвеждането на задължително електронно фактуриране от 2028 г. Мярката може едновременно да автоматизира бизнес процесите, да намали разходите по обработване на документи и да ограничи възможностите за данъчни измами. Тъй като тази мярка ще представлява значителна реформа по отношение на администрирането и плащането на ДДС, препоръчваме преди задължителното въвеждане на електронното фактуриране платформата да бъде напълно изградена, публично достъина за тестване и натоварващо проверена. За целта техническите спецификации трябва да бъдат публикувани достатъчно рано, за да могат производителите на счетоводен и ERP софтуер да адаптират продуктите си. Особено важно е електронното фактуриране да замени, а не да дублира съществуващи административни задължения. Не е приемливо една и съща информация да се изпраща на НАП чрез структурирана електронна фактура, дневници по ЗДДС, SAF-T и други паралелни информационни канали. След като приходната администрация ще разполага със структурирани данни в реално време, следва максимално да се използват предварително попълнени декларации, автоматични проверки и постепенно отпадане на излишни отчетни регистри. Необходимо е да бъде приема приходите ще осигури достъп до тестова програма за структурирано електронно фактуриране и цифрово отчитане 6 месеца преди заработване на Националната информационна система за структурирано електронно фактуриране и цифрово отчитане в реална среда. Наредба ще бъде издадена своевременно. Предприятията, които нямат собствен софтуер ще могат да използват централната информационна система, за да изпълняват своите задължения за фактуриране и отчитане. Относно SAFT- Стандартният одитен файл за данъчни цели (SAF-T) е международен стандарт за електронен обмен на данни между данъкоплатците и данъчните органи, разработен от Организацията за икономическо развитие и сътрудничество (ОИСР). Стандартът е водещ модел за подаване на счетоводна информация в развитите данъчни администрации и е въведен в Литва, Норвегия, Португалия, Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 23 осигурено и безплатно решение за микропредприятията, които не разполагат със собствен специализиран софтуер и ИКТ капацитет. Румъния, Полша, Испания, Франция. Внедряването му в България чрез изменения в ДОПК, които бяха обнародвани в ДВ, бр. 26 от 27 март 2025 г., в сила от 31 март 2025 г., ще позволи извършване на задълбочени и качествени анализи, водещи до по-ефективен контрол от страна на данъчната администрация. Очаква се да се намали административната тежест за задължените лица поради възможността своевременно да бъдат идентифицирани възможни рискове, които да бъдат комуникирани с тях и своевременно отстранявани. Също така органите по приходите няма да изискват информация относно вече подадените с файла данни, което би намалило административната тежест в хода на извършваните контролни производства. Разработването на единен стандарт има за цел да се подава стандартизирана информация към приходната администрация, независимо от използвания от лицата счетоводен софтуер. Въвеждането на SAF-T изисква промени в съществуващите софтуерни системи за управление на бизнеса, единствено, за да осигури необходимата функционалност за експорт на данните, които ще се подават с Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 24 файла. Тези промени се налага да бъдат извършени еднократно, при възникване на задължението за подаване на файла за съответната група лица. Изискваните счетоводни данни в общия случай следва да бъдат налични в счетоводството на задълженото лице, което и налага единствено еднократна промяна/доработка на използвания счетоводен софтуер, насочена към генериране на експорт на изискуемата с файла информация в утвърдения стандартен формат. 9. 01.10.2026 г. Получено по ел. поща Божидар Петров ☒ Лицето действа от свое име ☐ Лицето защитава позиция от името на друго лице/група лица: …. В предложения текст на § 98. Създава се чл. 192б: „Чл.192б. (1) На производител/разпространител на софтуер или система по чл. 120г, който поради технически пропуски или грешки в софтуерния код блокира автоматичното изтегляне и предаване на данни към националната информационна система, се наказва с глоба в размер от 10 000 до 20 000 евро – за физическите лица, които не са търговци или с имуществена санкция – за юридическите лица и едноличните търговци, в размер от 50 000 евро до 100 000 евро.“, би следвало да се прецизират текстовете „технически пропуски или грешки в софтуерния код“ и „блокира“ Може би е добре да се добави, че ако посочените действия са умишлени, тогава са приложими цитираните санкции. Не се приема Разпоредбата е коригирана, съобразно други бележки, дадени в съгласувателната процедура. Независимо от това, следва да се има предвид, че административнонаказателната отговорност в данъчната област е обективна. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 25 10 Получено официално от Администрация на Министерския съвет по с № 03-00-1118 на 07.10.2026 г. Петър Йовчев ☒ Лицето действа от свое име ☐ Лицето защитава позиция от името на друго лице/група лица: …. Коментар и предложения по промени в ЗДДС и ДОПК – към проект ЗДДС на МФ 23.09.2026 I. Принципен коментар За съжаление отново липсва оценка за въздействието върху данъчно задължените лица /ДЗЛ/. Текстът в оценката на МФ, че няма негативно въздействие върху ДЗЛ е очевадно грешен, посочено и в становището на Администрацията на МС. Последният подобен скандален пример са наложените промени в ДОПК за одитните отчети SAF-T, през Закона за бюджета 2026, за които дори нямаше задължителното обсъждане и техническите изисквания са без нормативен документ, а със заповед на НАП, която се променя постоянно. Първото негативно въздействие за ДЗЛ в тази промяна на ЗДДС са разходите за електронни фактури. Този разход ще е минимум 20 хил. евро за малка фирма без сложна дейност, а за тези със сложна търговска дейност и производство не искам дори да мисля. Разходът за SAF-T ще е 2-3 пъти повече от разхода за електронните фактури, според вида и броя системи, обслужващи дейността. Второто негативно въздействие за ДЗЛ е периодът за старт на електронните фактури – предвидената начална дата 01.01.2028 год. и само 6 месеца през 2027 год. след Наредбата с техническите изисквания означава съвпадане с внедряването на SAF-T за много компании. Освен втори извънреден голям разход, ще има още много извънредно време за работа на ИТ и счетоводни служители, което няма как да бъде постигнато в рамките на стандартното работно време. II. Предложения за промени: 1. Пар. 8 - чл.72 Въпрос - В предложената промяна употребата на думата „може“ означава ли, че можем да Приема се Няма характер на законодателно предложение. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 26 декларариме документ за покупка във всеки следващ месец на 12-те месеца след месеца на документа/правота на дан. кредит/, както е в момента? Ако предложеният текст означава, че можем да упражним правото на дан. кредит само с корекция на оригиналния дан. период на документа и правото на кредит, вместо текущия период на промяната, то това е лоша идея, неизпълнима за много компании. Всички международни компании затварят периода до 2-3 то число, приключват месеца до 4-5-то число на следващия месец, подават корпоративните си месечни отчети и повече не се връщат назад, по никаква причина, всички следващи промени се правят в съответния текущ период на промяната. Предложение - Предлагам чл. 72 да бъде уточнен с текст за деклариране на документ за данъчен кредит текущо във всеки от следващите 12 месеца, както е в сегашния текст на този член от закона. 2. Пар. 37 2.1 Чл. 116, ал. (4), т. 2 Предложение - да отпадне текста след втората запетая - „както и уникалния номер за съответствие на документи по чл. 120а и чл. 120б“. Причина – това е излишно утежнение на процедурата, поради технически проблем. За да имаме НАП номера на документа автоматично в нашата система за фактуриране, трябва да имаме периодичен обратен трансфер от НАП системата към системата на всяка компания, както и допълнително системно поле в системата на компанията. Това е допълнително голямо усложнение и голям разход на време, ако трябва да се прави ръчно, без никаква полза и абсолютно излишно предвид уникалния системен номер на всяка фактура, известие и протокол. Приема се Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 27 2.2 Чл. 116, нови ал. 9 и 10 Предложение – да отпаднат напълно. Причина – няма никакъв смисъл от различен режим за анулиране на документи според периода на анулирането, това означава отново разходи и време за настойки на системите, и отново без никаква системна полза. Известие към фактура е напълно достатъчно за всеки вид анулиране. 3. Пар. 38 Чл. 117, ал. 1 – нова т. 11 Ал. 1 на чл. 117 има 5 точки в момента, вероятно е техническа грешка и имате е предвид нова т. 11 към ал. 2. Предложение – да отпадне напълно, по същата причина като чл. 116, ал. 4, т. 2. 4. Пар. 42 4.1 Чл. 120б, ал. 2 – нова Предложение – да отпадне текста след втората запетия, по същата причина като чл. 116, ал. 4, т. 2 – „задължително се посочва и уникалният код за съответствие от националната информационна система по чл. 120в на предходно издадената структурирана електронна фактура или известие“. 4.2 Чл. 120д, ал. 3 – нова Въпрос – от така предложеният текст да разбирам ли, че издателят на фактурата ще изпраща 2 файла за 1 документ към получателя – структурираният за НАП и друг файл по договорка, обикновено .pdf или друг текстови формат? Предложение - Ако е така, то нека получателят по фактура да вижда и сваля структурираният файл директно от портала на НАП системата? А за Не се приема Приема се Приема се Приема се Предложените разпоредби на чл. 116, ал. 9 и 10 от ЗДДС уреждат специален ред за анулиране на структурирани електронни документи, съобразен с момента на анулирането и отчитането им за съответния данъчен период. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 28 допълнителен файл да остане само другият договорен формат, както е в момента. 5. Пар. 45. Чл. 125 – промяна на декларация и отпадане на дневниците. Въпрос – от предложеният текст се разбира, че отпадат дневниците по ДДС и НАП ще създава проект за месечната декларация, но без дневници. Ще има ли възможност за извеждане и сваляне в Ексел на списък с документите формиращи всяка клетка от предложената декларация? Без дневници или друг вид справка за клетките от декларация проверката за разлики ще бъде потресаваща. III. Допълнителни предложения. 6. Влизане в сила на електронната фактура и SAF-T отчети по ДОПК. Във връзка с принципният ми коментар за съвпадането в един период за внедряване на одитните отчети SAF-T и електронната фактура предлагам да разделите двата процеса в различни периоди, като електронната фактура остане за 01.01.2028, а в ДОПК началната дата за всяка от групите компании по SAF-T да бъде отложен поне 2 години. Ако държите SAF-T да остане в текущите периоди, то отложете с поне 2 години електронната фактура, макар че логиката е първо да подредим транзакционните системи и процедури и след тях отчетните такива. Двете внедрявани накуп ще довършат и без това изцедените сили на счетоводителите от безкрайните промени всяка година! Не се приема Становището няма характер на предложение Стандартният одитен файл за данъчни цели (SAF-T) е международен стандарт за електронен обмен на данни между данъкоплатците и данъчните органи, разработен от Организацията за икономическо развитие и сътрудничество (ОИСР). Стандартът е водещ модел за подаване на счетоводна информация в развитите данъчни администрации и е въведен в Литва, Норвегия, Португалия, Румъния, Полша, Испания, Франция. Внедряването му в България чрез изменения в ДОПК, които бяха обнародвани в ДВ, бр. 26 от 27 март 2025 г., в сила от 31 март 2025 г., ще позволи извършване на Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 29 задълбочени и качествени анализи, водещи до по-ефективен контрол от страна на данъчната администрация. Очаква се да се намали административната тежест за задължените лица поради възможността своевременно да бъдат идентифицирани възможни рискове, които да бъдат комуникирани с тях и своевременно отстранявани. Също така органите по приходите няма да изискват информация относно вече подадените с файла данни, което би намалило административната тежест в хода на извършваните контролни производства. Разработването на единен стандарт има за цел да се подава стандартизирана информация към приходната администрация, независимо от използвания от лицата счетоводен софтуер. Въвеждането на SAF-T изисква промени в съществуващите софтуерни системи за управление на бизнеса, единствено, за да осигури необходимата функционалност за експорт на данните, които ще се подават с файла. Тези промени се налага да бъдат извършени еднократно, при възникване на задължението за подаване на файла за съответната група лица. Изискваните счетоводни данни в общия случай следва да бъдат налични в Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 30 7. Протоколи по чл. 117 Пълно премахване на всички видове „Протоколи“ за начисляване на ДДС. Напълно безсмислен „документ“, особено при въвеждане на SAF-T, както и за фактури и КИ по ВОП. Само тази щуротия струва маса пари при внедряване на ERP системи, защото не е стандартна функционалност и иска много часове и пари за допълнителни настройки. 8. Чл. 125, ал. 5 Срокът за подаване на месечната декларация да се промени от 14-то на 25-то число на месеца. Сегашният срок е един от най-кратките в ЕС страните и в комбинация с всички нови изисквания за отчети и фактури ще довърши и малкото останали сили на счетоводителите. Не се приема Не се приема счетоводството на задълженото лице, което и налага единствено еднократна промяна/доработка на използвания счетоводен софтуер, насочена към генериране на експорт на изискуемата с файла информация в утвърдения стандартен формат. Протоколите по чл. 117 от ЗДДС са необходими за документиране на начисляването на данъка в предвидените от закона случаи, включително когато задължението за начисляването му възниква за получателя. Въвеждането на електронното фактуриране и SAF-T не отменя необходимостта от тези документи, които имат самостоятелно значение за правилното определяне и отчитане на данъчните задължения. Считаме за нецелесъобразно удължаването на срока за подаване на справки-декларации за ДДС и Интрастат декларации от 14-о на 20-о число. Този срок е обвързан и с процесите по проверка на данните от НАП и Националния статистически институт (НСИ) и осъществяването на допълнителни съпоставки на данните с тези, декларирани в други системи. Срокът (14-о Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 31 число на месеца) е съобразен със сроковете за изпращане на данните за вътресъюзната търговия със стоки от НСИ към Европейската комисия (ЕК) съгласно Регламент (ЕС) 2019/2152 на Европейския парламент и на Съвета от 27 ноември 2019 г. и Регламент за изпълнение (ЕС) 2020/1197 на Комисията от 30 юли 2020 г. Според ЗСВТС НАП е отговорната институция на национално ниво за събиране на данните за вътресъюзната търговия със стоки и за контрола на качеството и достоверността на декларираните данни. След подаване на месечните Интрастат декларации служителите на Агенцията извършват статистически проверки на декларираните данни, съпоставка с други източници с цел контрол и отстраняване на допуснати грешки и корекция, данни от които се изпращат на НСИ, който е отговорната институция на национално ниво за информационния обмен на данните за вътресъюзната търговия с Главна дирекция „Евростат“ към ЕК. Крайният срок за представяне на агрегираните данни за вътресъюзната търговия със стоки към ЕК е 30-о число на месеца по отношение на данните за предишния месец. От своя Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 32 9. Параграф 1, т. 9 от Допълнителните разпоредби Приема се частично страна, НСИ след получаване на данните от НАП, извършва оценка на неотговорилите Интрастат оператори, оценка на търговията под праговете за деклариране по система Интрастат и изготвяне на детайлните данни, които следва да изпрати към всички останали държави членки за съответния вътресъюзен износ към всяка от тях (т. нар. обмен на микроданни между държавите членки). В тази връзка удължаването на срока за подаване на месечни Интрастат декларации крие висок риск от ненавременното представяне на данните за вътресъюзната търговия със стоки към ЕК и неизпълнение на задълженията на Република България като пълноправен член на Европейския съюз. В условията на предстоящото въвеждане на електронното фактуриране и цифровото отчитане ще отпадне необходимостта от удължаване на сроковете за деклариране по Интрастат и по ЗДДС. Също така удължаването на сроковете няма да предотврати допускането на грешки от данъчно задължените лица, както и извършването в тази връзка на допълнителни проверки на декларираните данни от страна на служителите на НАП. Размерът е съобразен с разпоредбите на Директивата за Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 33 Лимитът за рекламни стоки и услуги с незначителна стойност да стане 100 евро или поне 70 евро, ако 100 евро са много за бюджетните ви изчисления. 10. ДОПК – чл. 71к, ал. 4 Текстът да се промени по следния начин - „Лицата подават стандартния одитен файл за данъчни цели по електронен път с квалифициран електронен подпис по ред и във формат, определени с Наредба на Министъра на финансите“. Не се приема ДДС и практиката на държавите членки, и е предложено да бъде 30 евро. Действащата разпоредба предвижда редът и форматът за подаване на SAF-T да се определят със заповед на изпълнителния директор на Националната агенция за приходите (НАП). Със заповед №З-ЦУ-30-1085/25.07.2025 г., изм. със заповед №З-ЦУ-30- 1247/25.08.2025 г., изм. със заповед №З-ЦУ-30- 359/27.02.2026 г. на изпълнителния директор на НАП, издадени на основание чл. 71к, ал. 4 от ДОПК, вече са утвърдени структурата, формата, съдържанието и начина на подаване на SAF-T. С оглед на гореизложеното, не е целесъобразно да се отменя издадената заповед на изпълнителния директор на НАП и да се предвижда редът и форматът за подаване на SAF-T да се урежда в наредба на министъра на финансите. Предприятията вече са инвестирали значителен ресурс за изпълнение на изискванията за подаване на SAF- T съобразно действащата заповед и отмяната на акта на този етап би създало правна нестабилност. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 34 Във функционалната компетентност на НАП е да поддържа информационните системи за приемане, обработка и одит на данните от SAF-T. От тази гледна точка оперативните и техническите изисквания за формата и начина на подаване по файла следва да е в правомощията на изпълнителния директор на приходната агенция, а не на министъра на финансите. Също така техническите формати за обмен на данни (като XSD схеми), които са уредени със заповедта, изискват оперативност и бързи корекции при открити технически грешки или необходими изменения. 11 16.10.2026 г. Получено официално вх. № 15-00- 127/16.10.2026 Българска петролна и газова асоциация (БПГА) ☒ Лицето действа от свое име ☐ Лицето защитава позиция от името на друго лице/група лица: …. УВАЖАЕМИ Г-Н ДОНЕВ, Обръщам се към Вас във връзка с Проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), качен в Портала за обществени консултации към Министерския съвет с номер # 12733-К от 23.09.2026 г. На първо място БПГА напълно осъзнава важността и значението на транспонирането на европейското законодателство и въвеждането на съответните промени относно електронното фактуриране, предвидени в законопроекта. Улесняването и дигитализирането на процесите, както и подобрените възможности за контрол са от изключителна важност за цялата българска икономика, нейното развитие и конкурентоспособност. Въпреки това отчитаме, че предложените изменения в чл. 118 от ЗДДС, изразяващи се в премахването на възможността за издаване на фактури при отложено плащане на месечна база и задължително издаване Не се приема Предложението ще бъде анализирано и в зависимост от техническото решение при следващо изменение на ЗДДС ще бъде регламентиран ред за начина на издаване на структуриране електронни фактури за доставка на горива, отчетена чрез ЕСФП. Предложението към момента създава риск по отношение загуба на данъчен кредит за получателите на разширен фискален бон. Справка за отразяване на постъпилите предложения и становища от обществени консултации 35 на разширен фискален бон от електронната система с фискална памет (ЕСФП) в момента на извършване на продажбата при доставка на горива, ще доведат до множество сериозни проблеми и затруднения за частния сектор. С тази промяна се премахва възможността за плащане с карти за отложени плащания, корпоративни карти,такива на различни посредници при зареждане с горива на различни обекти на територията на страната и чужбина и се преустановява работата на т.нар. Резерв 2 на ЕСФП . Това са утвърдени платежни инструменти, които се използват от множество български и международни компании. Тяхното премахване ще доведе до блокиране на разплащанията и невъзможност предприятията от различни сектори на икономиката да осъществяват нормално своята стопанска дейност. Като пряко последствие може да се очаква свиване на икономическата активност в сектора и оттегляне или прекратяване дейността на дружества на българския пазар. Следва да бъде отбелязано, че имплементирането на предвидените промени, свързани с издаването на разширен касов бон при всяко плащане, ще доведе до изключително и ненужно увеличение на документооборота - всяка транзакция ще се отчита не с месечна фактура, а с отделен касов бон. При някои транспортни дружества това може да доведе до средно около 5-6 хил. разширени касови бонове на месец. Това от своя страна ще затрудни и контролната дейност на националната агенция за приходите. Нещо повече предлаганата промяна няма да доведе до никаква допълнителна полза за фиска или за извършванията контрол. И към настоящия момент информацията от за извършените транзакции се пази в ЕСФП и се предава на приходната администрация по