т. 4 Мерки за повишаване на събираемостта на приходите

4. Мерки за повишаване на събираемостта на приходите Основните изменения в данъчната нормативна уредба, направени през отчетния период, са свързани с реализирането на мерки за повишаване на бюджетните приходи, мерки за намаляване на административната тежест, мерки за стимулиране на икономическото развитие, инвестициите и заетостта и мерки в областта на събиране на просрочени задължения. За постигане на приоритета, свързан с повишаване на данъчните приходи са предприети следните действия :

✓ Изготвен е проект на Решение на Министерския съвет за одобряване и присъединяване на България към Многостранната конвенция за прилагане на мерки, свързани с данъчните спогодби, за предотвратяване свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби. Многостранната конвенция е одобрена с Решение по т. 28 от Протокол № 22 от заседанието на Министерския съвет на 17 май 2017 г. и е подписана на 7 юни 2017 г. в Париж;

✓ Изготвен е проект на Решение на Министерския съвет за одобряване присъединяването на Република България към Общата система за пренос на данни в изпълнение на международните ангажименти на Република България за автоматичен обмен на информация. Присъединяването към Общата система за пренос на данни е одобрено с Решение по т. 4 от Протокол № 23 от заседанието на Министерския съвет на

25 май 2017 г.;

✓ Изготвен е вторият доклад с оценка по прилагането на Единната национална стратегия за повишаване на събираемостта на приходите, справяне със сенчестата икономика и намаляване на разходите за спазване на законодателството 2015-2017 (ЕНС). Докладът съдържа информация за напредъка по изпълнението на мерките и дейностите, представени в Плана за действие към ЕНС за 2016 г. и е одобрен с Решение по т. 18 от Протокол № 13 от заседанието на Министерския съвет на 22.03.2017 г.;

✓ Издадена е Наредба за изменение и допълнение на Наредба № Н-18 от 2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства (обн. ДВ, бр. 44 от 02.06.2017 г.);

✓ Изготвен е проект на Закон за изменение и допълнение на Данъчно- осигурителния процесуален кодекс във връзка с транспонирането в българското законодателство на Директива (ЕС) 2015/2376 на Съвета от 8 декември 2015 година за изменение на Директива 2011/16/ЕС по отношение на задължителния автоматичен 13

обмен на информация в областта на данъчното облагане и Директива (ЕС) 2016/881 на Съвета от 25 май 2016 година за изменение на Директива 2011/16/ЕС по отношение на задължителния автоматичен обмен на информация в областта на данъчното облагане. С промените се цели засилване на ефективността на административното сътрудничество между данъчните администрации чрез разширяване на обхвата на автоматичния обмен на информация, като се създават правила за обмен на информация относно предварителните трансгранични данъчни становища и предварителните споразумения за ценообразуване, издавани в държавите членки, както и засилване на прозрачността по отношение на многонационалните групи предприятия. Законопроектът е приет от НС на 20 юли 2017 г. и е обнародван в „Държавен вестник“, бр. 63 от 04.08.2017 г.;

✓ През първото полугодие на 2017 г. в резултат на предприетите мерки за Противодействието на митнически, валутни, акцизни нарушения и на нарушения на законодателството на Европейския съюз, за периода януари-юни 2017 г.

митническите органи са съставили общо 2 327 бр. акта за установяване на административно нарушение (АУАН), образувани са 209 бр. досъдебни производства и са издадени общо 3 160 бр. наказателни постановления (НП);

✓ За първото полугодие на 2017 г., митническите органи са извършили над 5 800 физически проверки по реда на ЗАДС. Голяма част от тях са осъществени съвместно с органите на МВР, НАП и други държавни органи с контролни правомощия. При упражняване на контрола по реда на ЗАДС и ЗМ митническите органи са обезпечени като доказателства (при акцизния контрол) или задържани (при митническия контрол) различни групи акцизни стоки;

В периода се засилва взаимодействието с Междуведомствения координационен център за противодействие на контрабандата и контрол на движението на рискови стоки и товари, като са проведени съвместни анализи и специализирани операции, насочени към разкриването на обекти за незаконно производство на акцизни стоки, схеми за данъчни измами и участниците в тях.

През юни 2017 г. Агенция „Митници”, съвместно с органите на МВР, е предприела мерки за засилен контрол при въвеждане на течни енергийни продукти на територията на страната. Приоритетно са предприети действия за осъществяване на

100 % физически контрол на доставките, осъществявани през морски и речни пристанища.

✓ По отношение на дейностите, свързани със събиране на пътни такси и глоби, през първото тримесечие на 2017 г. е започнало повсеместното внедряване на терминали ПОС за заплащане на пътни и винетни такси на МП и ГКПП. До края на месец юли 2017 г. на всички МП и ГКПП ще бъде възможно безкасово заплащане на пътни и винетни такси на ПОС терминали. За първото полугодие на 2017 г. приходите от пътни такси и разрешителни, които Агенция „Митници“ начислява на ГКПП са в размер на 38,8 млн. лв. или с 38,6 % повече, в сравнение със същия период на предходната година;

✓ Във връзка с осигуряване администрирането на традиционните собствени ресурси (ТСР) и събиране на вносните мита за бюджета на Европейския съюз и националния бюджет, е предоставена информация за разкритите случаи на измами и нередности с традиционните собствени ресурси (ТСР) на стойност над 10 000 евро през

2017 г. (период, обхващащ IV-то тримесечие на 2016 г. и I-во тримесечие на 2017 г.). От докладваните три случая на измами и нередности с ТСР в системата OWNRES на ГД „Бюджет“, размерът на дължимите мита по третия неприключил случай е в размер на

495 614,86 лв.;

14

✓ За първото полугодие на 2017 г. предприетите контролни действия за спазване на акцизното законодателство са довели до събиране и превеждане на допълнителни приходи от акцизи в държавния бюджет, както следва:

- При извършването на 22 бр. ревизии по реда на ДОПК във връзка с разпоредбите на ЗАДС, са установени с ревизионни актове, задължения за заплащане на акциз в размер на 7,403 млн. лв., лихви за просрочие – 1,648 млн. лв. и надвнесени суми за акциз – 5,954 млн. лв. Ефективно постъпилите суми в държавния бюджет са 5,791 млн. лв. от акциз и 1,433 млн. лв. от лихви.

✓ Усилено се работи за повишаване на данъчната и осигурителната култура на обществото. За тази цел са изготвени различни наръчници, инструкции и указания по прилагане на данъчно-осигурителното и друго приложимо от НАП законодателство, които са публикувани на интернет страницата на НАП. Осъществено е и предоставяне на пълна и изчерпателна информация за услуги, процеси, формуляри, указания за попълване, както и на различни електронни услуги със свободен достъп като напр.

здравноосигурителен калкулатор, справка за здравноосигурителен статус и др. на интернет страницата на НАП, консултация на гише в офисите, чрез информационни табла в салоните за обслужване и информационния център на НАП – единния телефонен номер за цялата страна 0 700 18 700, както и публикации в печата;

✓ Предприети са мерки за повишаване на нивото на доброволно спазване на задълженията от клиентите като са въведени различни отстъпки при спазване сроковете за деклариране и плащане в офис на НАП, както и за подаване и заплащане по електронен път. През първото полугодие на 2017 г. подадените по интернет документи по ДДС представляват 97,0 % от общия брой документи. Процентът на подадените по интернет декларации по чл. 50 от ЗДДФЛ се е увеличил с 36 %, а подадените по интернет справки по чл. 73 от ЗДДФЛ представляват 85 % от общия брой справки. Декларациите по чл. 92 от ЗКПО, подадени по интернет се е увеличил до

69 %;

✓ В резултат на комплексното прилагане на специфични мерки и кампании за повишаване на събираемостта на просрочените публични вземания през последните три години и половина, се забелязва промяна в поведението на длъжниците, изразяващо се в по-малък размер на задълженията, които не са платени в законовия срок. Общият размер на декларираните и начислени суми за данъци, задължителни осигурителни вноски и глоби/имуществени санкции, наложени от органите на НАП през първото полугодие на 2017 г. е нараснал с 4 % (549,9 млн. лв.), а размерът на неплатените в срок задължения е намалял с 8,8 % (244,3 млн. лв.) спрямо същия период на 2016 година. Платените в срок задължения са нараснали с 2,5 процентни пункта – от 79,9 % към 30.06.2016 г. до 82,3 % към 30.06.2017 г., като доброволното изпълнение на задълженията по декларации е достигнало 84,6 %.

През първото полугодие на 2017 г., общо за погасяване на просрочени публични задължения за данъци, задължителни осигурителни вноски и глоби/имуществени санкции, наложени от органите на НАП, са платени 1,904 млрд. лв., като е отчетен ръст от 5,4 % на общата събираемост на просрочените публични задължения с взискател НАП.

Увеличеното доброволно изпълнение и по-високата събираемост на новите просрочия са основните причини размерът на непогасения остатък от нововъзникналия дълг да намалява непрекъснато през последните години, като към 30.06.2017 г. е с 248,5 млн. лв. по-малко от остатъка към 30.06.2016 г., а сравнено с 30.06.2015 г. сумата е с 287,9 млн. лв. по-малко.

15

През първата половина на 2017 г. продължава добрата практика за ранно уведомяване на задължените лица, които в сроковете за доброволно плащане не са погасили задълженията по годишни данъчни декларации по ЗКПО и ЗДДФЛ за финансова 2016 година. За целта през отчетния период са изпратени уведомителни/напомнителни електронни писма до над 108 хиляди задължени лица, което е с 23 хил. лица повече спрямо цялата 2016 година. В следствие на изпратените съобщения, близо 32 хил. лица са погасили изцяло задълженията по годишната данъчна декларация, като размерът на дълга по годишни данъчни декларации по ЗКПО и ЗДДФЛ за финансова 2016 г. е намалял със 170,8 млн. лв. или 46 % от селектирания дълг.

При направените до настоящия момент анализи на резултатите от проведените телефонни преговори, за които са изтекли сроковете на постигнати ангажименти с лицата е установено, че между 30-40 % от задължените лица са предприели доброволни действия за цялостно или частично погасяване и съответно са внесени над 22 млн. лв.

просрочени задължения към бюджета.

Наред с текущите действия по принудително събиране на публичните вземания, засилено се прилагат и следните мерки, целящи подобряване събираемостта на просрочените публичните вземания и намаляване на непогасения дълг:

- Осъществяване на постоянен мониторинг върху предприетите действия за обезпечаване и събиране на публични задължения на лица с най-големи по размер дългове;

- Насочване на изпълнението към вземания на длъжници - изпълнители по договори, от трети лица - разпоредители с бюджет (прилагане на РМС № 593/20.07.2016 г.).

Към края на юни 2017 г. в Информационна система „Събиране“ са реализирани нови функционалности и справки, които подпомагат оперативните и управленски дейности в процесите по събиране на публични вземания. Дейностите по надграждане на информационната система продължават, като приоритетно предстои разработването и внедряването на функционалностите за автоматизирано изпращане на електронни съобщения до задължени лица и създаването на електронен портал за приемане на данни за актове, с които са установени публични вземания на взискатели, различни от НАП.

С оглед оптимизиране на процеса по предаване на вземания на публични взискатели за събиране в НАП е реализиран автоматизиран обмен на данни за публичните задължения, установени с актове на органи на МВР по Закона за движение по пътищата, Кодекса на застраховането и други.

✓ Новооткритите и възобновени производства по несъстоятелност до 30.06.2017 г. са 174 броя, а спрените производства по несъстоятелност са 298 броя. Осъществен е кредиторски контрол по отношение на изготвени от синдиците в открити производства по несъстоятелност 410 списъка на приети/неприети вземания и 189 сметки за разпределение. Събраните публични вземания от търговци в открити производства по несъстоятелност към 30.06.2017 г. са в размер на 4 974 786 млн. лв.;

✓ В резултат на действията на НАП по отношение на установяване и ефективно събиране на определени със закон частни държавни вземания (ЧДВ) през първите шест месеца на 2017 г. събраните суми от ЧДВ са в размер на 5 770 640 лв., от които

247 022 лв. са платени с компенсаторни инструменти. Постъпленията представляват 144,3 % от планираните за 2017 г. приходи от частни държавни вземания.

През първото полугодие на 2017 г. на НАП са предадени за събиране 9 070 броя изпълнителни листа, издадени в полза на Националното бюро за правна помощ 16

(НБПП), 116 преписки за вземания по чл.3, ал.7, т.5 и 6 от ЗНАП и 97 преписки по Закона за кредитиране на студенти и докторанти (ЗКСД).

✓ Във връзка с мярката за коректно установени задължения за данъци и задължителни осигурителни вноски по основание и размер към 30.06.2017 г. са издадени 4 837 ревизионни акта, като от тях 34 % са с разкрития над 10 000 лева.

Допълнително установените задължения са 601 млн. лв., в т.ч. за осигурителни вноски

– 16,8 млн. лева. Издадените ревизионни актове за осигурителни вноски са 1 428 броя.

През първото полугодие на 2017 г. специализираните екипи за електронни ревизии в ТД на НАП са определили данъчни и осигурителни задължения в размер на 13,758 млн. лева. Продължава осъществяването на засилен контрол спрямо лицата, укриващи приходи/доходи от извършена търговска дейност в интернет. През първото полугодие на годината са възложени 170 контролни производства на електронни търговци. Селектирани са над 1 600 задължени лица, при които е установен риск от недеклариране или деклариране в по-нисък размер на приходи/доходи от извършвана търговска дейност в интернет, спрямо които до края на 2017 г. ще бъдат предприети контролни действия.

✓ НАП продължава да работи активно за идентифициране и санкциониране на нарушителите на данъчното и осигурителното законодателство. От началото на годината до 30.06.2017 г. органите по приходи от функция „Контрол“ са съставили

4 956 бр. акта за установяване на административно нарушение, въз основа на които са издадени 3 991 бр. наказателни постановления за налагане на глоби или имуществени санкции на задължените лица. За същия период органите по приходи от функция „Обслужване“ са съставили 25 335 бр. акта за установяване на административно нарушение, във връзка с неспазване на задължението от лицата за подаване на ГДД по чл.92 от ЗКПО. Осъществени са редица съвместни действия на НАП с органите на ДАНС и МВР, с цел противодействие на данъчно-осигурителни измами, нанасящи щети на държавния бюджет. Извършени са съвместни контролни действия, в рамките на регионалните координационни центрове за взаимодействие, между НАП и Агенция „Митници”.

През първото шестмесечие на 2017 г. на фискалните контролни пунктове са извършени общо 147 034 проверки на транспортни средства, като на 46 860 са поставени технически средства за контрол. Извършените проверки на място на получаване/разтоварване за отчетния период са 31 451 броя.

✓ Във връзка с установяването и предотвратяването на измами са изготвени 62 доклада за идентифицирани данъчни и осигурителни измами за периода януари-юни

2017 година. В резултат на приключили ревизии, допълнително начисленият данък е общо в размер на приблизително 3 млн. лв.;

✓ По мярка управление на риска от неспазване на данъчното и осигурително законодателство през първо полугодие на 2017 г. са приключени дейностите по анализ на 2 конкретни риска, в т.ч. 1 риск на тактическо ниво, свързан с неправомерно ползване на данъчен кредит, чрез многократно включване на едни и същи документи в дневниците за покупки на задължени лица, регистрирани по ЗДДС, и 1 риск на оперативно ниво, свързан с намаляване на данъчните задължения, чрез непълно отчитане на приходи от продажби на твърди, течни и газообразни горива от търговците на едро на този вид стока.

През периода е извършено предварително идентифициране на един нов риск, изразяващ се в неотчитане в пълен размер на доходите и печалбите от юридически услуги. Предвид класифицирането му като значим, са предприети действия за същинското му изследване и анализ, с цел определяне на признаците, с които се 17

характеризира, в т.ч. оценка на щетите, които причинява на бюджета, и вероятност на проявлението му.

Съгласно Програмата за спазване на законодателството и намаляване на нивата на риск за периода 2016-2017 г. са инициирани всички контролни мерки за третиране на 21 конкретни риска, в т.ч. 2 880 ревизии, 8 440 проверки, 2 070 наблюдения на обекти и др., които са заложени за изпълнение през втората година от програмния период.

18