т. 5 (Раздел II) Мерки за повишаване на събираемостта на приходите

5. Мерки за повишаване на събираемостта на приходите Политиката по приходите през отчетния период е насочена към подкрепа на икономическия растеж, подобряване на бизнес средата, борба с данъчните злоупотреби и повишаване на фискалната устойчивост в дългосрочен план.

Отчетените през първото полугодие дейности в изпълнение на политиките в областта на приходите са насочени, от една страна, към осигуряването на условия за тяхното ефективно събиране и постигане на заложените бюджетни цели, а от друга страна, са приети мерки в данъчните закони с цел да се подпомогнат бизнеса и гражданите през периода на криза, предизвикана от пандемията от COVID-19.

Безпрецедентната ситуация, свързана с ограничаване на разпространението на заразата с COVID-19 в световен мащаб, наложи приемането през 2020 г. на спешни мерки в областта на данъчната политика в подкрепа на бизнеса и заетостта. Някои от тези мерки, като удължения срок за деклариране по ЗКПО, станаха постоянни чрез промени в съответните данъчни закони. Друга част запазват характера си на антикризисни мерки, независимо от позитивното развитие на икономиката след постепенното отпадане на голяма част от ограничителните мерки, като се отчита и възможността за евентуална нова вълна на пандемията, която може да изправи бизнеса пред нови затруднения.

През първото полугодие на 2021 г. в областта на данъчната политика, се прилагат следните мерки, свързани с преодоляване на последиците от пандемията:

По Закона за данъците върху доходите на физически лица 19

Еднократно подпомагане на семействата отглеждащи своите деца в условията на усложнената епидемиологична обстановка и затруднения във връзка с пандемията от COVID-19, чрез увеличаване на размера на действащите данъчни облечения за деца (чл.

22в) и за деца с увреждания (чл. 22г). Мярката се прилага за данъчната 2021 година.

По Закона за данък върху добавената стойност ▪ Намаляване на ставката за ДДС от 20 % на 9 % за периода 01.07.2020 г. -

31.12.2021 г. за:

- доставките на ресторантьорски и кетъринг услуги, на книги, на храна подходяща за бебета или за малки деца и на бебешки пелени и подобни хигиенни артикули (изм. и доп., ДВ бр. 55 от 2020 г., в сила от 1.07.2020 г.) ;

- доставката на услуга за използване на спортни съоръжения, доставка на обща туристическа услуга, както и екскурзиите, организирани от туристически оператори и туристически агенти със случаен автобусен превоз на пътници (изм. и доп. ДВ, бр. 71 от

2020 г., в сила от 1.08.2020 г.);

- ресторантьорски и кетъринг услуги, включително състоящи се в доставка на храна за вкъщи ( доп., бр. 104 от 2020 г. в сила от 01.12.2020 г.).

▪ Намаляване на ставката за ДДС от 20 % на 0 % за периода 01.01.2021 г. -

31.12.2022 г.:

- доставката на ваксини срещу COVID-19 и услугите, пряко свързани с тези ваксини;

- доставката на ин витро диагностични медицински изделия, предназначени за диагностика на COVID-19, и услугите, пряко свързани с тези изделия.

По Постановление № 75 на Министерския съвет oт 2007 г. за прилагане на членове 43 - 52, 53, 55, 57, 59, 61, 67, 68 и 74 от Регламент (ЕО) № 1186/2009 на Съвета от 16 ноември

2009 г. за установяване на система на Общността за митнически освобождавания (кодифицирана версия) (ОВ, L 324 от 10.12.2009 г.) ▪ Освобождаване от мита и данък върху добавената стойност (ДДС) при внос на стоки от медицински характер, свързани с борбата с COVID-19 за периода от 30 януари 2020 г. до 31 юли 2020 г. Допустими за облекчения и освобождаване от ДДС са стоките, внесени от държавни организации. След допълнението с ПМС №

80 от 2020 г., стоките и организациите са изчерпателно изброени в приложенията към ПМС № 75 от 2007 г. След изменението и допълнението с ПМС № 332 от

2020 г. срокът на мярката е удължен до 30 април 2021 година. След изменение и допълнение с ПМС № 228 от 2021 г. срокът на мярката е удължен до 30 декември

2021 година.

▪ Предвидено е освобождаване от мита и ДДС при внос на ваксините срещу COVID-19, което ще се прилага от 20 юли 2021 година.

С приетите мерки в данъчните закони се цели да се подпомогнат бизнеса и гражданите през периода на извънредната епидемична ситуация, свързана с разпространението и лечението на COVID-19. Част от мерките в областта на данъчното облагане целят да подпомогнат някои от най-засегнатите от предприетите срещу разпространението на вируса мерки сектори на икономиката, а други са насочени в подкрепа директно за медицинските специалисти, участващи в борбата с пандемията и гражданите, засегнати от COVID-19.

Подобряването на събираемостта на данъците е водещата линия в препоръките на Съвета на ЕС и е от ключово значение за доброто управление на държавата. Заложените цели, съответно изпълняваните през периода дейности, продължават да са в следните три основни направления: насърчаване на доброволното спазване на законодателството;

оптимизиране на контролната дейност на приходните администрации; намаляване на административната тежест, чрез непрекъснато развиване и усъвършенстване на електронните услуги. Изпълняваните мерки са включени в стратегическите и оперативните документи, които всяка от отговорните институции разработва и прилага. .

20

През първото полугодие на 2021 г. продължи изпълнението на постоянните мерки в областта на данъчната политика, с доказана ефективност за повишаване на приходите от данъци, които включват:

▪ Механизмът за обратно начисляване на ДДС при доставки на стоки и услуги, посочени в приложение № 2 към глава деветнадесета „а“ от ЗДДС е ефективен инструмент за противодействие и борба с данъчните измами с ДДС за определени категории стоки.

След въвеждането на механизма се наблюдава значителен спад на нивото на данъчните измами с ДДС при доставките на зърнени и технически култури, ограничаване на нелоялната конкуренция в отрасъла и предоставяне на значителен допълнителен финансов ресурс на търговците и преработвателите в бранша. В тази връзка е удължен срокът за прилагане на мярката до 30.06.2022 г. и е разширен списъкът със стоки, за които се прилага механизмът за обратно начисляване на ДДС;

▪ Механизмът на фискалния контрол върху движението на стоки с висок фискален риск (СВФР) на територията на Република България. Действието на мярката е свързано със защита на фискалната позиция, предотвратяване наплащането на данъчни задължения, ограничаване на нелоялната конкуренция и закрила на българските производители на стоки с висок фискален риск. Мярката непрекъснато се подобрява чрез разширяване на обхвата на СВФР, откриване на нови фискални пунктове, задължително обезпечение за доставки на стоки от рискови лица. През първото полугодие на 2021 г. на фискалните контролни пунктове са извършени общо 196 487 броя проверки на транспортни средства, превозващи стоки с висок фискален риск, като на 49 573 от тях са поставени технически средства за контрол (ТСК). Извършени са 20 318 броя проверки на мястото на получаване/разтоварване на стоки с висок фискален риск (СВФР);

▪ Подобряването на ефективността на контрола върху акцизните стоки е една от приоритетните задачи, свързани с намаляване на дела на сенчестата икономика и укриването на данъци. В тази връзка се прилагат засилени мерки на данъчната политика за изсветляване на бизнеса с горива и ангажиране на различни компетентни органи за осъществяване на цялостен контрол. Механизмът, насочен към предотвратяване на възможностите за злоупотреби и данъчни измами с ДДС при търговията с течни горива, включва мерки, свързани с осъществяване на цялостен контрол върху процеса, свързан с доставките и движението на течни горива от производител и вносител до краен потребител и обмен на данни между информационните системи на двете приходни агенции;

▪ Насърчаване доброволното спазване на законодателството, чрез реализиране на мерки, насочени към повишаване качеството на обслужване, стимулиране на доброволното изпълнение, подобряване на данъчно-осигурителната култура на клиентите и намаляване на разходите както на клиентите, така и на администрацията;

▪ Осъществяване на мониторинг върху предприетите действия за обезпечаване и събиране на публични задължения на лица с най-големи по размер дългове. През отчетния период при 584 (14 %) от наблюдаваните лица е отчетено намаление на размера на дълга в периода, в който са обект на мониторинг - със 184,5 млн. лв., като 56 от тях са погасили изцяло общите си задължения в размер на 56,1 млн. лв.;

▪ Повишен контрол и събираемост на текущи и просрочени задължения, чрез прилагане на механизма, при който плащанията по договори от разпоредители с бюджет над определен размер да бъдат извършвани само след потвърждение от приходните администрации, че получателите нямат публични задължения (РМС № 788/2014, РМС № 593/2016 г., РМС № 592 от 2018 г.). Мярката се усъвършенства, като се предостави възможност на приходните агенции на по-ранен етап – още след сключване на договора – да налагат обезпечителни мерки, които да гарантират събирането на публичните задължения на лицата–изпълнители по договори/получатели на плащания. Допълнително, отново във връзка с последиците от пандемията и обявените извънредно положение и обстановка, посоченото решение бе изменено с Решение на Министерския съвет № 681/25.09.2020 г., съгласно което бе предвидено механизмът, уреден в РМС № 21

592/21.08.2018 г., да не се прилага и за целево предоставените средства от Европейския съюз, когато тези средства са обвързани с временни мерки за справяне с последиците от COVID-19. В период 01.01 – 30.06.2021 г., по реда на РМС № 592/2018 г. са регистрирани

289 359 броя (с 13,2 % повече от 2020 г.) уведомления за предстоящи плащания, като 20 401 бр. от тях са насочени за предприемане на действия от публичен изпълнител в компетентната ТД на НАП. Във връзка с постъпилите уведомления през първите шест месеца на 2021 г. са събрани суми в размер на 140,6 млн. лв., което е със 56,2 млн. лв. (66,6 %) повече в сравнение с 2020 г. Мярката е доказала ефективността си, като в резултат от прилагането ứ реално постъпилите суми от въвеждането й в края на 2014 г. до 30.06.2021 г.

са в размер на 1 489,4 млн. лева. (РМС № 681 от 2020 г.);

▪ С цел подобряване на събираемостта и оптимизиране на контролната дейност на приходните администрации, от 2020 г. е въведено ново правило в Закона за ДДС относно определяне на облагаемия оборот в конкретни случаи, с цел предотвратяване на избягване на регистрация по закона чрез формална смяна на субекта.

За постигане на приоритета, свързан с повишаване на данъчните приходи, през първото полугодие на 2021 г. са предприети и следните действия:

▪ За периода януари-юни 2021 г. от АМ са извършени 17 ревизии по реда на ДОПК, във връзка с разпоредбите на ЗАДС, за установяване, изменяне и/или прихващане на задължения за акциз, както и за възстановяване и/или прихващане на недължимо платени или събрани суми. Установените с ревизионни актове задължения за заплащане на акциз са 793,7 хил. лв., лихви за просрочие – 128,1хил. лв. и надвнесени суми за акциз – 128,5 хил.

лв.; Извършените проверки по искания за възстановяване на акциз за периода януари-юни

2021 г. са общо 51 броя; За периода януари-юни 2021 г. са извършени 70 броя проверки (насрещни, по делегация, за установяване на факти и обстоятелства);

▪ За целите на акцизния контрол през първото полугодие на 2021 г., в трите митнически лаборатории са изследвани 1 537 броя проби от акцизни стоки. През същия период за органите на МВР са изготвени 18 броя експертизи, като са изследвани 169 броя проби от акцизни стоки; За целите на досъдебното производство в митническите лаборатории са изследвани 201 броя проби от акцизни стоки (горива, тютюни и алкохоли) и са съставени 37 броя експертни заключения;

▪ През първото полугодие на 2021 г. от НАП са издадени 4 148 ревизионни акта, като от тях 55,6 % са с разкрития над 10 000 лв. Допълнително установените задължения са 507,8 млн. лв., в т.ч. за осигурителни вноски – 6,6 млн. лева. Издадени ревизионни актове за осигурителни вноски са 548 броя; През периода са извършени общо 127 880 проверки, в т.ч.

78 243 проверки по прихващане и възстановяване, 27 325 насрещни проверки, 21 632 проверки за установяване на факти и обстоятелства и 528 проверки в обекти за установяване на специфични факти и обстоятелства;

▪ За установяване спазването на приложимата нормативна база по отношение на търговските обекти и заетите лица, както и събиране на годни доказателствени средства за установяване на задължения за данъци и осигуровки, през първото шестмесечие на 2021 г.

са проверени 21 859 лица, като общо проверените обекти са 23 157 бр.;

▪ През първо полугодие на 2021 г. от НАП са проведени следните тематични кампании за контрол:

- извършване на проверки на лица, при които е идентифициран риск от неспазване на данъчното законодателство и/или намаляване на дължимите данъчни задължения, във връзка с отчетени в годишните финансови отчети значителни стойности на наличните материални запаси спрямо обема на извършваната дейност;

- продължават проверки на физически лица, придобили имоти през 2014 г. и 2018 г. с материален интерес в диапазона 300 хил. - 900 хил. лв.;

- проверки за касови наличности - през месец юни 2021 г. след селекция са извършени

10 339 обаждания към над 2 979 задължени лица с висока касова наличност (над 100 22

хил. лв.). Касовата наличност на тези лица само за 2019 г. е в размер надвишаващ

569 564 хил. лв. Кампанията стартира приоритетно към лица, за които има информация за касова наличност през 2018 г., 2019 г. и 2020 г. при които има риск от наличие на сделки, сключени при условия, водещи до отклонение от данъчно облагане, наличието на скрито разпределение на печалбата по смисъла на § 1, т. 5 от ДР на ЗКПО. При 55 % от селектираните лица с осъществен контакт има информация за просрочени задължения над 5 хил. лв., голяма част от тези лица признават, че действително не разполагат с такава касова наличност, при някои от тях вече има образувани изпълнителни дела и обезпечителни производства за събиране на задълженията. Кампанията ще продължи и през следващия отчетен период. До 30.06.2021 г., е осъществен успешен контакт с 2 375 лица (80 %), над

73 % от тях са поели ангажимент да намалят касовата си наличност;

- съвместни проверки с МВР и ИА „Автомобилна администрация“ на лица, осъществяващи дейност като автошколи или пунктове за годишни технически прегледи;

- контролни действия на физически и юридически лица – собственици на луксозни автомобили и лизингополучатели/наематели, по повод получена информация от извършени проверки за спрени автомобили по зимните и черноморските курорти;

▪ В резултат на комплексното прилагане на специфични мерки и кампании през последните четири години, се забелязва промяна в поведението на задължените лица, изразяващо се в деклариране на данъци и задължителни осигурителни вноски във все по- голям размер, както и плащане на по-голям дял от тях в законовия срок. Независимо от усложнената икономическа обстановка във връзка с мерките за ограничаване на разпространението на COVID-19, размерът на декларираните в НАП задължения към края на месец юни 2021 г. е 19 026 млн. лв. - с 1 557,5 млн. лв. повече спрямо същия период на

2020 г. (ръст от 8,9 %). Делът на декларираните данъци и задължителни осигурителни вноски, погасени в срока за доброволно плащане е малко над 90 % към края на месец юни

2020 г., при близо 89 % за същия период на предходната година.

23