т. 4 Мерки за повишаване на събираемостта на приходите

4. Мерки за повишаване на събираемостта на приходите От инициираните през периода промени в законодателството като пряко свързани с целта за повишаване на събираемостта на приходите могат да бъдат посочени следните:

✓ Изготвен проект на нов Закон за независимия финансов одит във връзка с транспониране на разпоредбите на Директива 2014/56/ЕС на Европейския парламент и на Съвета, от 16 април 2014 година. Проектозаконът е внесен в Народното събрание на

18.05.2016 година. До края на полугодието проектозаконът бе приет на първо четене във водещата Комисия по бюджет и финанси и участващите комисии.

✓ Изготвен проект на Решение на Министерския съвет за одобряване присъединяването на Република България към приобщаващата рамка на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие за въвеждане на мерките по проекта за „Свиване на данъчната основа и прехвърлянето на печалби“.

✓ Изготвен проект за допълнение на Закона за данък върху добавената стойност във връзка с предотвратяване на възможностите за злоупотреби чрез механизъм, съгласно който при осъществяване на търговия с течни горива, лицата задължително да предоставят обезпечение в пари, държавни ценни книжа или в безусловна и неотменяема банкова гаранция за срок от една година на Националната агенция за приходите. Законопроектът е приет от НС (обн., ДВ, бр. 60 от 2016 г.).

✓ Изготвен проект на Закон за ратифициране на Конвенцията за взаимно административно сътрудничество по данъчни въпроси, изменена с Протокола за изменение на Конвенцията за взаимно административно сътрудничество по данъчни 12

въпроси, влязъл в сила на 1 юни 2011 година. Законът е приет от Народното събрание (обн. в ДВ, бр. 14 от 2016 г.).

✓ Изготвен проект на Закон за ратифициране на Многостранното споразумение между компетентните органи за автоматичен обмен на информация за финансови сметки. Законът е приет от Народното събрание (обн. в ДВ, бр. 14 от 2016 г.).

✓ За противодействието на митнически, валутни и данъчни нарушения с предмет акцизни стоки, както и на данъчни измами с акциз и данък върху добавената стойност (ДДС) предвид последните промени в Закона за акцизите и данъчните складове, в сила от 1 януари 2016 г. е прецизирана подзаконовата нормативна уредба - Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове (изм. и доп., ДВ, бр. 2 от

08.01.2016 г.,в сила от 08.01.2016 г.). При подадено искане за възстановяване на акциз, митническите органи ще извършват проверка на лицата за наличие на изискуеми публични задължения, събирани от Агенция “Митници”, а не както до сега само на задължения за акциз. Допълнено е, че автоматизираните системи за отчетност на лицензираните складодържатели следва да отчитат и данни за лицата вложители в данъчния склад, идентифицирани с ЕИК. Допълнени са реквизитите на регистъра Дневник на складовата наличност, воден от лицензираните складодържатели.

Разширени са изискванията към информацията, която се съдържа в материалната отчетност на освободените от акциз крайни потребители във връзка с контрола на използваните акцизни стоки. Регламентира се и съдържанието на регистъра на издадените разрешения за търговия с тютюневи изделия, който се води в Агенция “Митници”.

✓ Изготвен проект на искане за дерогация от разпоредбите на член 26, параграф 1, буква а) и членове 168 и 168а от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на ДДС за ограничаване до 50 на сто на правото на приспадане на данъчен кредит за начислен данък при наем или лизинг на леки автомобили (предназначени за превоз на пътници с места за сядане без мястото на водача до 8 включително) и мотоциклети, за начислен данък при придобиване и внос на леки автомобили за превоз на пътници с места за сядане без мястото на водача от 6 до 8 включително; както и за начислен данък върху разходите, свързани с тези превозни средства, когато същите не се използват изцяло за стопански цели, съгласно чл. 395 от същата директива. Проектът е одобрен с Решение на МС от 13.04.2016 година. С Писмо от 30.06.2016 г. Европейската Комисия посочва, че при незадължителното въвеждане на ограничението на правото на данъчен кредит ще продължи неравностойното третиране на определени бизнес активи и няма да опрости събирането на ДДС. В тази връзка България е приканена да преразгледа подаденото искане.

✓ Изготвена Инструкция № И-1/12.04.2016 г. за условията и реда за обмен на информация между органите на Министерството на вътрешните работи и Агенция „Митници” чрез достъп до автоматизирани информационни системи. Инструкцията е издадена на 12.04.2016 г. от министъра на финансите и министъра на вътрешните работи и е обнародвана в Държавен вестник, бр. 32, от 22.04.2016 година.

✓ Сформирана е Група за наблюдение изпълнението на Единната национална стратегия за повишаване на събираемостта на данъците, справяне със сенчестата икономика и намаляване на разходите за спазване на законодателството 2015-2017, приета с РМС № 806 от 15.10.2015 г. в контекста на изпълнение на специфична препоръка №1 на Съвета от 2014 г. Извършен е анализ и оценка на всички мерки от Плана за действие към Стратегията и на степента на реализиране на заложените цели, мерки и дейности в националната стратегия. През април 2016 г. е изготвен доклад с оценка по прилагането на Единната национална стратегия за повишаване на събираемостта на приходите, справяне със сенчестата икономика и намаляване на 13

разходите за спазване на законодателството 2015-2017 за 2015 г. (одобрен на заседание на Министерския съвет от 27.04.2016 г.).

✓ Във връзка с мярка 1.4 от Плана за действие към ЕНС 2015-2017 е разработен проект на Закон за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти, който да замени Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства.

✓ През месец април 2016 г. е внесен Законопроект за изменение и допълнение на Закона за платежните услуги и платежните системи в съответствие с поставените цели в мярка 1.7 от Плана за действие към ЕНС.

✓ Във връзка с изпълнение на мярка 1.3. от Плана за действие към ЕНС относно разширяване на обхвата и усъвършенстване на механизма за осъществяване на фискален контрол върху движението на стоки с висок фискален риск е изготвена Наредба за изменение на Наредба № Н-2 от 2014 г. за условията и реда за осъществяване на фискален контрол върху движението на стоки с висок фискален риск на територията на Република България и изискванията към фискалните контролни пунктове (обн. ДВ, бр. 13 от 16.02.2016 г.).

✓ Продължава действието на междуведомствен координационен център за противодействие на контрабандата и контрол на движението на рискови стоки и товари (ПМС №89/16.04.2015 г.) за осъществяване на фискален контрол върху стоки с висок фискален риск. Центърът функционира в непрекъснат режим на работа и осигурява взаимодействието и координацията между Главна дирекция „Борба с организираната престъпност“, Главна дирекция „Национална полиция“ и Главна дирекция „Гранична полиция“ на Министерството на вътрешните работи, Държавна агенция „Национална сигурност“, Агенция „Митници“, Националната агенция за приходите и Изпълнителна агенция „Автомобилна администрация“. В резултат на действията на центъра е отчетен ръст на декларираната данъчна основа при ВОП за 2015 г. спрямо 2014 г. от 605,5 млн.

лв. или 16,5 %. В рамките на поставените цели на междуведомствения координационен център през месец юни 2016 г. е предотвратено изнасянето на над 9,4 млн. къса цигари.

С цел пресичане на престъпни практики, използвани от търговците при разпространението и търговията с течни горива (избягване плащането на ДДС и продажбата на гориво, което не отговаря на утвърдените стандарти), през месец февруари 2016 г. е проведена специализирана операция на територията на столицата и още 15 областни града, като са установени разлики в касовата наличност, спрени са от разпространение 17 хил. литра, от които 8,3 хил. литра гориво за дизелови двигатели и 8,7 хил. литра автомобилен бензин. Други два обекта са затворени поради липса на Декларация за съответствие и проследимост. Спряно е от разпространение поради установени документални нарушения 11,7 хил. литра гориво за дизелови двигатели.

И през първите шест месеца на 2016 г., митническата администрация продължи активното си сътрудничество с други правоприлагащи органи с оглед постигане на по- ефективни резултати в противодействието на нарушенията и повишаване на приходите в бюджета. Проведени бяха редица съвместни мероприятия от НАП, Агенция „Митници“, МВР, ДАНС и ДАМТН насочени към „осветляване“ на сивия сектор при разпространението на енергийни продукти (основно течни горива), както и масирани проверки, свързани с прилагането на митнически режим 42. Агенция „Митници“ е с постоянен представител в Междуведомствения координационен център за противодействие на контрабандата и контрол на движението на рискови стоки и товари към ГД „БОП“-МВР. Продължава изпълнението и на план рег. № 11938-543 от

13.01.2015 г. за съвместни мероприятия между МВР (ГД „Криминална полиция“, ГД „Гранична полиция“, областни дирекции) и Агенция „Митници“ за противодействие на 14

контрабандата, нарушенията и престъпленията, свързани с трансгранично и вътреобщностно движение на стоки.

✓ В следствие на регулярния оперативен обмен на информация в областта на акцизите с други държави-членки на ЕС, са констатирани случаи на фиктивни движения на минерални масла по тристранни операции по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност. Движенията са били част от международни схеми за данъчни измами и пране на пари, като са установени български търговски дружества, съпричастни към престъпната дейност. Агенция „Митници“ е предоставила необходимата информация на НАП и ДАНС, като по някои от случаите се работи съвместно.

✓ Изготвени са анализ и план за действие по проблемна област „Време за плащане на данъци“ за преодоляване на проблемите, възпрепятстващи нарастването на инвестициите в България като част от усилията по третия стълб на Плана за инвестиции за Европа.

✓ През 2016 г. продължава прилагането на единна практика по прилагането на данъчното и осигурителното законодателство. От началото на годината са актуализирани всички наръчници по прилагането на данъчното и осигурителното законодателство: Наръчник по ДОПК; Наръчник за данъците върху доходите на физическите лица; Наръчник по ДДС; Наръчник по корпоративно подоходно облагане;

Наръчник по задължително социално и здравно осигуряване и гарантирани вземания на работниците и служителите при несъстоятелност на работодателя.

✓ Усилено се работи за повишаване на данъчната и осигурителната култура на обществото. В тази връзка са изготвени различни наръчници, инструкции и указания по прилагане на данъчно-осигурителното и друго приложимо от НАП законодателство, които са публикувани на сайта на НАП. Осъществено е и предоставяне на пълна и изчерпателна информация за услуги, процеси, формуляри, указания за попълване, както и на различни електронни услуги със свободен достъп като напр. здравноосигурителен калкулатор, справка за здравноосигурителен статус и др. на интернет страницата на НАП, консултация на гише в офисите, чрез информационни табла в салоните за обслужване и информационния център на НАП – единния телефонен номер за цялата страна 0 700 18 700, както и публикации в печата.

✓ Предприети са мерки за повишаване на доброволното спазване на задълженията от клиентите като са въведени различни отстъпки при спазване сроковете за деклариране и плащане в офис на НАП, както и за подаване и заплащане по електронен път. Изпращат се напомнящи съобщения чрез електронна поща, по телефон и чрез медиите за наближаващи и изтичащи срокове, за неплатени задължения с изтекъл срок на плащане и др.

✓ В резултат на предприетите мерки за повишаване на събираемостта на просрочените публични вземания през първото полугодие на 2016 г. се забелязва промяна в поведението на длъжниците, изразяващо се в по-малък размер на задълженията, които не са платени в законовия срок. Размерът на декларираните задължения и начислените суми по ревизионни актове през първото полугодие на

2016 г. е нараснал със 7,6 % или 967,3 млн. лв., а размерът на просрочените задължения е намалял с 204,8 хил. лв. спрямо отчетеното към 30.06.2015 година. Платените в срок задължения са нараснали с 1,5 % – от 78,3 % към 30.06.2015 г. до 79,8 % към

30.06.2016 г., като доброволното изпълнение на задълженията по декларации е 83 %.

Повече са платените суми за погасяване на просрочени задължения (стари и нови) – 1 997 млн. лв. към 30.06.2016 г. при 1 943 млн. лв. към 30.06.2015 г.

(увеличение с 54 млн. лева). Резултатът се дължи на по-големия размер на платените 15

суми за погасяване, както на нови, така и на стари просрочени задължения – съответно с 39,2 млн. лв. и 15,0 млн. лв. повече.

Платените в хода на образуваните изпълнителни производства суми за погасяване на публични вземания на взискател НАП са с 5 % (19,5 млн. лв.) повече в сравнение с отчетеното към 30.06.2015 година.

През първото полугодие на 2016 г. са проведени 13 кампании, свързани със стимулиране доброволното изпълнение на задълженията, чрез прилагане на т. нар.

„меки способи“. Приведени са в действие и приключени няколко мащабни кампании, целящи ранното третиране на просрочени публични вземания, срока на плащане, на които е изтекъл през текущата година. С посочения способ са обхванати 32 249 юридически лица с просрочен дълг по ЗКПО и задължения, предадени за събиране от НАП, и към 3 473 физически лица за задължения от външни взискатели. Близо 40 % от лицата са направили частични или цялостни плащания спрямо тези, с които е осъществен контакт, а направените от тях вноски по съответните сметки на НАП, отчетените към момента са малко над 14 млн. лева. Предприети са мерки, част от които изпреварващи, преди изтичане на законоустановените срокове за текущ отчетен период, към 2 000 самоосигуряващи се лица, по отношение подаването на данни за дължимите от тях осигурителни вноски. Поетите ангажименти от лицата за изпълнение на задълженията си след тяхното уведомяване са над 90 %.

Осъществени са кампании, насочени към лица с новодекларирани задължения по месечни справки-декларации по ЗДДС, годишни данъчни декларации по ЗКПО и ЗДДФЛ за финансовата 2015 година. В кратки срокове след изтичане на законовия срок за плащане, се изпращат електронни уведомления до лицата, допуснали просрочване на задълженията. След изследване на резултатите от уведомяването по електронен път, целенасочено – с лицата, които не са платили, се осъществява и телефонен контакт, с искане за поемане на конкретен ангажимент за плащане.

Приходите от продажба на вещи, конфискувани, отнети и изоставени в полза на държавата от различни източници за първото полугодие на 2016 г., са в размер на 1,9 млн. лева.

Общият брой на проведените търгове за първото полугодие на 2016 г. е 167 с приходи от 1,3 млн. лева.

В резултат на действията на НАП по отношение на установяване и ефективно събиране на определени със закон частни държавни вземания (ЧДВ) през първите шест месеца на 2016 г. събраните суми от ЧДВ са в размер на 4 274 493 лв., от които

199 968 лв. са платени с компенсаторни инструменти. Постъпленията представляват 85,5 % от планираните за 2016 г. приходи от частни държавни вземания.

✓ Във връзка с мярката за коректно установени задължения за данъци и задължителни осигурителни вноски по основание и размер към 30.06.2016 г. са издадени 5 691 ревизионни акта, като от тях 52 % са с разкрития над 10 000 лева.

Допълнително установените задължения са 972 млн. лв., в т.ч. за осигурителни вноски

– 26 млн. лева. Издадените ревизионни актове за осигурителни вноски са 832 броя.

✓ НАП продължава да работи активно за идентифициране и санкциониране на нарушителите на данъчното и осигурителното законодателство. От началото на годината до 30.06.2016 г. органите по приходи от функция „Контрол“ са съставили

5 341 бр. актове за установено административно нарушение (АУАН), въз основа на които са издадени 3 440 бр. наказателни постановления за налагане на глоби или 16

имуществени санкции на задължените лица. Осъществени са редица съвместни действия на НАП с органите на ДАНС и МВР, с цел противодействие на данъчно- осигурителни измами, нанасящи щети на държавния бюджет. Извършени са съвместни контролни действия, в рамките на регионалните координационни центрове за взаимодействие, между НАП и Агенция „Митници”.

През първото шестмесечие на 2016 г. на фискалните контролни пунктове на ГКПП са извършени общо 177 011 проверки на транспортни средства, като на 48 094 са поставени технически средства за контрол.

✓ Във връзка с установяването и предотвратяването на измами от 01.01.2016 до 30.06.2016 г са изготвени 62 доклада за идентифицирани данъчни измами за периода. В резултат на приключилите 84 от общо 117 ревизии, допълнително начисленият данък е общо в размер на 2,5 млн. лева.

✓ По мярка управление на риска от неспазване на данъчното и осигурително законодателство през първо полугодие на 2016 г. са представени пред ръководството на НАП и одобрени резултатите от приключил анализ на риск „Укриване на приходи от лица, извършващи производство и търговия на едро на месо и месни продукти“.

През периода е извършено и идентифициране на два нови риска:

- Риск от „Неотчитане на приходи от продажби на медицински и ортопедични стоки, което води до укриване на доходи и печалби от търговия на дребно с тези стоки“;

- Риск от „Укриване на доходи и печалби от лица, предоставящи СПА и уелнес услуги, когато се предлагат извън туристическия пакет в собствени или наети обекти“.

Утвърдена е Програмата за спазване на законодателството и намаляване на нивата на риск за 2016 г. и 2017 година. В изпълнение на заложените в Програмата мерки за третиране на рискове са реализирани следните действия:

- През първото полугодие на 2016 г. от НАП са подготвени, одобрени от ръководството, и изпратени на компетентните дирекции указания за иницииране на контролни действия по третиране на 16 конкретни риска, като за всеки от тях са предоставени списъци с рискови лица за третиране;

- Изготвени са информационни и образователни съобщения и са предоставени индивидуализиращи данни за лицата, обект на третиране по 4 конкретни риска чрез изпращане на електронни писма по e-mail, с цел уведомяване и насърчаване на доброволното спазване на законодателството;

- През първото полугодие на 2016 г. от НАП са инициирани действия по осъществяване на контакт с новорегистрирани самоосигуряващи се лица, както и лица, членове на осигурителни каси, с цел разясняване на задълженията им по спазване на осигурителното законодателство;

- В началото на 2016 г. е сформирана проектна група за разработването на стратегия за противодействие на риска, свързан с трансфер на печалби и доходи в чужбина.

✓ През първото полугодие на 2016 г. в резултат на предприетите мерки за противодействието на митнически, валутни и данъчни нарушения с предмет акцизни стоки от митническата администрация при осъществяване на контролните й функции и реализиране на административно-наказателната отговорност на лицата нарушили Закона за митниците (ЗМ) и Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС) са съставени общо 2 681 броя акта за установяване на административни 17

нарушения (АУАН) и са издадени общо 2 783 броя наказателни постановления (НП), от които:

- 1 566 броя АУАН по реда на ЗМ и издадените НП са 1 018 броя;

- 1 078 броя АУАН по реда на ЗАДС и издадените НП са 1 742 броя;

- 36 броя АУАН по Валутния закон и издадените НП са 19 броя;

- 4 броя АУАН по други закони и издадено 1 брой НП.

През периода 01.01.–30.06.2016 г. митническите органи са извършили над 8 900 физически проверки на данъчнозадължени лица и лица, държащи или извършващи дейности с акцизни стоки (по реда на ЗАДС). Голяма част от тях са били извършени по повод осъществявания от митническите органи специфичен контрол по реда на Наредба № Н-1/2014 г. на министъра на финансите, както и при извършени съвместни действия с органите на МВР, НАП и други държавни органи с контролни правомощия.

С цел защита на финансовите, икономическите и социалните интереси на ЕС и страната, при осъществяване на митнически контрол по реда на Закона за митниците, както и на валутния контрол, от служителите на Агенция „Митници“ са извършени над

20 000 проверки. Над 800 от общия брой проверки са извършени от митническите мобилни групи - проверки, обективирани със съставени протоколи – 592 броя и проверки от типа роудстоп – 291 броя.

Създадени са 88 броя национални рискови профили. С цел предотвратяване на нередности, свързани с избягване заплащането на антидъмпингови мита, са разработени и въведени в автоматизирания модул за анализ на риска 15 броя рискови профили.

Въз основа на извършения от митническите органи анализ на риска по отношение акцизните стоки, са предотвратени няколко по-големи случая на въвеждане на територията на страната на моторни горива, представяни по документи като минерални масла с произход от държави членки на ЕС. Не на последно място е и успешния контрол спрямо нерегламентираното предлагане и разпространение на тютюн за пушене (вкл. такъв за наргиле) на територията на страната, като благодарение на оперативната дейност на митническите мобилните групи, са разкрити две нелегални фабрики - за производство на тютюн за наргиле и за производство на цигари.

✓ Изпълнява се Стратегията за по-ефективно използване на наличните информационни системи на Агенция „Митници“ на вътрешни и външни граници на Република България; засилен е и контрола и на вътрешните граници, където допълнително се въвеждат данни за стоките в камионите, товарителниците, проверява се валидността на карнети ТИР и др. С измервателни уреди се проверява тонажът на контролираните МПС, задействат се рискови профили, които служителите от митническото разузнаване въвеждат във връзка с извършен анализ на риска.

✓ Работи се активно за засилване на сътрудничеството с правоохранителните и правоприлагащите органи с оглед постигане на по-ефективни резултати в борбата срещу нарушенията с предмет тютюневи изделия и енергийни продукти. Активно се използва създадената база данни в Агенция „Митници”. В края на м. юни, от страна на Агенция „Митници“ са планирани, организирани и стартирани проверки по българското Черноморие с цел засилване на контрола върху производството и разпространението на етилов алкохол и алкохолни напитки през летния туристически сезон. Същите продължат активно през м. юли и м. август, като в редица случаи проверките се извършват съвместно с органите на НАП и други контролни администрации.

18

✓ Агенция „Митници“ осъществява контрол по еднаквото прилагане на законодателството, процедурите и инструментите за митнически контрол на ЕС с цел правилното определяне и събиране на публичните вземания от компетентността на митническата администрация. През първите 6 месеца на 2016 г. са извършени 54 бр. проверки в рамките на последващия контрол по реда на чл. 78, параграф 2 от Регламент (ЕИО) 2913/92 на Съвета на икономически оператори, в резултат на които са установени нарушения, водещи до възникване на задължения за заплащане на публични държавни вземания на обща стойност 1,3 млн. лв., в т.ч. мито – 0,1 млн. лв. и ДДС – 1,2 млн. лева.

✓ В резултат на осъществяваните мерки по събиране и превеждане на допълнителни приходи от акцизи в държавния бюджет през първото полугодие на

2016 г. от митническата администрация са извършени 20 бр. ревизии по реда на ДОПК във връзка с разпоредбите на ЗАДС за установяване, изменяне и/или прихващане на задължения за акциз, както и за възстановяване и/или прихващане на недължимо платени или събрани от лицето суми. Установени с ревизионни актове са задължения за заплащане на акциз – 0,8 млн. лв. и лихви за просрочие – 0,3 млн. лева. Извършените проверки по искания за възстановяване/прихващане на акциз от звената за ПК през периода от 01.01.2016 г. до 30.06.2016 г. са общо: 126 бр., като с издадени решения на началника на митницата е възстановен/прихванат акциз общо 12,9 млн. лева.

19